中国税制小税种教学全套课件1.ppt

1、车船税法,车船税法2011年2月25日颁布，2013年1月1日实施。 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税条例应缴纳的一种税。,一、车船税的三要素 （一）纳税人 是车船的所有人或者管理人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。,（二）征税范围 （1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； （2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 【解释】境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税（

2、车船税，是特定财产税）。 （三）税率,车船税税目税额表 一、乘用车 1.0升（含）以下的， 60元至360元 1.0升以上至1.6升（含）的 ，300元至540元 1.6升以上至2.0升（含）的 ，360元至660元 2.0升以上至2.5升（含）的 ，660元至1200元 2.5升以上至3.0升（含）的 ，1200元至2400元 3.0升以上至4.0升（含）的 ，2400元至3600元 4.0升以上的， 3600元至5400元 二、商用车客车 480元至1440元 三、商用车货车 整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 四、挂车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：按照货车税额的50%计算

3、 五、其他车辆专用作业车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 六、其他车辆轮式专用机械车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：不包括拖拉机 七、摩托车 计税单位：每辆 年基准税额：36元至180元 八、船舶 1、机动船舶 计税单位：净吨位每吨 年基准税额：3元至6元备注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 2、船舶游艇 计税单位：艇身长度每米 年基准税额：600元至2000元,商用车货车，包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 挂车，计税单位：整备质量每吨，年基准税额：按照货车税额的50%计算 其他车辆，备注：不包括拖拉机 拖船、非机动

4、驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 机动船舶，以净吨位每吨为单位计税。,江苏省车辆车船税税额标准 乘用车（按发动机汽缸容量（排气量）分档） 1.0升（含）以下每辆120 1.0升以上至1.6升（含）300 1.6升以上至2.0升（含）360 2.0升以上至2.5升660 2.5升以上至3.0升1200 3.0升以上至4.0升2400 4.0升以上3600 商用车大型客车（核定载客人数20（含）人以上）每辆480 中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人）540 货车 整备质量每吨60 挂车 整备质量每吨30 其他车辆专用作业车 整备质量每吨60 轮式专用机械车 60 摩托车 每辆60,二、

5、应纳税额的计算 1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额12）应纳税月份数。 2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。,4.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。 5.已缴纳车

6、船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。,【例】某运输公司2016年年初拥有载货汽车15辆（货车整备质量均为10吨）；大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应缴纳的车船税（注：载货汽车整备质量每吨年税额90元，大客车每辆年税额1200元，小客车每辆年税额800元）。 【答案及解析】 （1）载货汽车应纳车船税税额=901510=13500（元） （2）大客车应纳车船税税额=120020=24000（元） （3）小客车应纳车船税税额=80010=8000（元） 全年应纳车船税税额=13500+24000+8000=45500（元）。,三、优惠政策 （一）法定减免 1、捕捞、养

7、殖渔船； 2、军队、武装警察部队专用的车船； 3、警用车船； 4、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。,5、对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能源车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。,6、省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或

8、者免征车船税。 （二）特定减免 1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。,四、征管规定 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。,船舶吨税 2011年中华人民共和国船舶吨税暂行条例规定，船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下称应税船舶)，应当依照本条例缴纳船舶吨税(以下简称吨税)。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。,车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 征收范围单一 征收环节单一 征税具有特定目的 价外征收 不转嫁税负,