《政府会计实务第五版》课件6.其他费用（支出）的核算.pptx

1、科目核算内容 核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用。其他费用 核算单位除行政支出、事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本支出以外的各项现金流出。其他支出核算内容包括的具体项目 利息费用 坏账损失 罚没支出 现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等其他费用 利息支出 对外捐赠现金支出 现金盘亏损失 接受捐赠（调入）和对外捐赠（调出）非现金资产发生的税费支出 资产置换过程中发生的相关税费支出 罚没支出等。其他支出明细核算要求 按照类别等进行明细核算 利息费用较多的，可以单独设置“

2、利息费用”总账科目其他费用 按照类别，财政、非财专和其他，“功能分类科目”的项和“出经济分类科目”的款等进行明细核算。如有专项资金支出，还应按照具体项目进行明细核算。按照财政拨款的种类进行明细核算。利息支出、捐赠支出等金额较大或业务较多的，可单独设置“利息支出”、“捐赠支出”总账科目。其他支出其他费用（支出）的基本业务（1）利息的计提与支付（2）以现金资产对外捐赠（3）坏账准备的计提与退回（4）罚没支出等其他相关税费（5）期末/年末结转计提借款利息借：其他费用 在建工程 贷：应付利息 长期借款应计利息无支付借款利息借：应付利息等 贷：银行存款等借：其他支出 贷：资金结存货币资金现金资产对外捐赠

3、借：其他费用 贷：银行存款等借：其他支出 贷：资金结存货币资金计提坏账准备借：其他费用 贷：坏账准备无冲回多计提的坏账准备借：坏账准备 贷：其他费用无支付罚没等其他相关费用借：其他费用 贷：银行存款等借：其他支出 贷：资金结存货币资金期末年末结转财务会计核算财务会计核算预算会计核算预算会计核算借：借：本期盈余本期盈余 贷：其他贷：其他费用费用借：财政拨款借：财政拨款结转结转本年收支结转本年收支结转财政拨款支出财政拨款支出 非非财政拨款财政拨款结转结转本年收支结转本年收支结转非同级财政专项资金支出非同级财政专项资金支出 其他其他结余结余非同级财政、非专项资金支出非同级财政、非专项资金支出 贷：其他支出贷：其他支出财政拨款支出财政拨款支出 非同级财政专项资金支出非同级财政专项资金支出 其他资金支出其他资金支出谢谢谢！谢！