《政府会计实务第五版》课件2.期末结转、分配与调整的核算.pptx

1、期末结转与分配科目种类 本期盈余本期盈余 累计盈余累计盈余盈余计算科目盈余计算科目 本年盈余分配本年盈余分配 专用基金专用基金盈余分配科目盈余分配科目 以前年度盈余调整以前年度盈余调整 无偿调拨净资产无偿调拨净资产盈余调整科目盈余调整科目期末结转与分配的基本程序年末，调整盈余年末，按规定进行盈余分配期末，结转当期收入和费用盈余计算科目的核算内容 核算单位核算单位本期本期各项收入、费用相各项收入、费用相抵后的余额。抵后的余额。本期盈余本期盈余 核算单位核算单位历年历年实现的盈余扣除盈实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变偿调入调出资产

2、产生的净资产变动额。动额。按照规定上缴、缴回、单位间调按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。整金额，也通过本科目核算。累计盈余累计盈余盈余计算科目期末年末余额 期末如为贷方余额，反映单期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。累计发生的亏损。年末结账后，本科目应无余年末结账后，本科目应无余额。额。本期盈余本期盈余 期末余额，反映

3、单位未分配期末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）的累盈余（或未弥补亏损）的累计数以及截至上年末无偿调计数以及截至上年末无偿调拨净资产变动的累计数。拨净资产变动的累计数。年末余额，反映单位未分配年末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）以及盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累计无偿调拨净资产变动的累计数。数。累计盈余累计盈余期末结转所有的收入和费用借：财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷：本期盈余借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用经营费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他

4、费用盈余分配科目的核算内容 核算单位本年度盈余分配的情况和结果。本年盈余本年盈余分配分配 核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。专用基金专用基金年末进行盈余分配的步骤结转“本年盈余分配”账户余额按规定计提专用基金结转“本期盈余”账户余额年末结转本期盈余借：本期盈余贷：本年盈余分配借：本年盈余分配贷：本期盈余年末提取专用基金借：本年盈余分配贷：专用基金借：非财政拨款结余分配贷：专用结余金额：按照预算会计中金额：按照预算会计中“非财政拨款结余或非财政拨款结余或经营结余的一定比例经营结余的一定比例”计算提取的额度。计算提取的额度。年末转入累计

5、盈余借：本年盈余分配贷：累计盈余借：累计盈余贷：本年盈余分配本期盈余本期盈余本期盈余本期盈余专用基金专用基金本年盈余本年盈余分配分配累计盈余累计盈余累计盈余累计盈余本年盈余分配的核算盈余调整科目的核算内容 核算单位无偿调入或调出非现金资产所引起的的净资产变动金额。年末结账后，本科目应无余额。无偿调拨净资产 核算单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。本科目结转后应无余额。以前年度盈余调整调增以前年度收入（调减相反）借：有关科目贷：以前年度盈余调整借：资金结存（实收金额）贷：财政拨款结转年初余额调整财政拨款结余年初余额调整非财政拨款结转

6、年初余额调整非财政拨款结余年初余额调整调增以前年度费用（调减相反）借：以前年度盈余调整贷：有关科目借：财政拨款结转年初余额调整财政拨款结余年初余额调整非财政拨款结转年初余额调整非财政拨款结余年初余额调整贷：资金结存（实付金额）盘盈非流动资产报经批准借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整无年末结转以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整贷：累计盈余借：累计盈余贷：以前年度盈余调整以前年度盈余调整的核算“以前年度盈余调整”业务财务会计核算增加收入减少费用借：有关资产或负债科目贷：以前年度盈余调整预算会计核算借：资金结存实际收到金额贷：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余(年初余额调整)

7、减少收入增加费用处理盘盈非流动借：以前年度盈余调整贷：有关资产或负债科目借：财政拨款结转（同上贷）贷：资金结存实际支付金额无借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整余额转累计盈余借：累计盈余贷：以前年度盈余调整或相反无取得无偿调入的资产借：库存物品固定资产无形资产贷：无偿调拨净资产无经批准无偿调出资产借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧无形资产累计摊销贷：库存物品固定资产无形资产无年末结转无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产贷：累计盈余借：累计盈余贷：无偿调拨净资产无偿调拨净资产的核算“无偿调拨净资无偿调拨净资产产”业务业务财务会计核算财务会计核算取得取得无偿无偿调入调入的资产的资产借：固定资产等借：

8、固定资产等 贷贷：无偿调拨净资产：无偿调拨净资产 银行银行存款等存款等属调入方的费用属调入方的费用预算会计核算预算会计核算借：其他支出借：其他支出属调入方的费用属调入方的费用 贷贷：资金结存等：资金结存等经批准经批准无偿无偿调调出资产出资产年末余额年末余额转转累计累计盈余盈余借：无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产 固定资产固定资产累计折旧等累计折旧等 贷贷：固定资产：固定资产账面余额账面余额借：资产处置费用借：资产处置费用 贷贷：银行存款等：银行存款等属调出方的费用属调出方的费用借：其他支出借：其他支出属调出方的费用属调出方的费用 贷贷：资金结存等：资金结存等借：无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产

9、 贷贷：累计盈余：累计盈余或相反或相反无无本年盈余本年盈余分配分配本年盈余本年盈余分配分配无偿调拨净资产无偿调拨净资产无偿调拨净资产无偿调拨净资产累计盈余累计盈余财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款以前年度盈余调整以前年度盈余调整以前年度盈余调整以前年度盈余调整专用基金专用基金借：固定资产借：固定资产 无形无形资产资产 贷：银行存款贷：银行存款未分配盈余（或未弥补亏损）以及未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累计数无偿调拨净资产变动的累计数同时同时累计盈余的核算谢谢谢！谢！