《政府会计实务第五版》课件2.财政拨款结转结余的核算.pptx

1、财政拨款结转结余的含义 指单位历年财政拨款预算收入与其相应支出相抵形成的滚存结转资金，具体包括：当年财政拨款收支结转资金 从其他单位调入的财政结转资金 从单位财政拨款结余调剂的资金（一）财政拨款结转 指单位历年按规定从财政拨款结转结转转入的滚存资金（二）财政拨款结余结转结余三个相互关联的公式历年滚存财政拨款结余历年滚存财政拨款结余历年历年滚存财政拨款结转滚存财政拨款结转本年财政拨款收支结转本年财政拨款收支结转本年财政拨款收支结转的公式行政支出（财政拨款支出）行政支出（财政拨款支出）事业支出（财政拨款支出）事业支出（财政拨款支出）其他支出（财政拨款支出）其他支出（财政拨款支出）本年财政本年财政拨

2、款拨款收支结转收支结转财政拨款预算收入财政拨款预算收入历年滚存财政拨款结转历年滚存财政拨款结转的公式年初余额调整年初余额调整历年历年滚存滚存财政拨款结转财政拨款结转本年财政拨款收支结转本年财政拨款收支结转 归集调入归集调入归集调出归集调出归集上缴归集上缴 单位内部调剂单位内部调剂 年末结转转出年末结转转出历年财政拨款结余的公式年初年初余额余额调整调整历年滚存历年滚存财政财政拨款结余拨款结余结转转入结转转入归集上缴归集上缴单位单位内部内部调剂调剂两个总账科目的核算内容 核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。财政拨款结转 核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和

3、滚存情况。财政拨款结余两个科目年末三个层次的账务处理进行当年财政拨款收支结转进行当年财政拨款收支结转进行调整、归集、调剂的账务处理进行调整、归集、调剂的账务处理进行进行“累计结转累计结转”和和“累计结余累计结余”的结转的结转一级明细（二维设置）一级明细（二维设置）按性质设置按性质设置二级明细二级明细（按用途设置）（按用途设置）按按“支出功能分类科目支出功能分类科目”项级科目设置项级科目设置项目支出结转项目支出结转基本支出结转基本支出结转人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费项目项目1项目项目3项目项目2财政拨款结转的明细科目另外，有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上

4、财政拨款的，还应当在按照财政拨款的种类进行明细核算。财政拨款结转的明细科目 年初余额调整与会计差错更正、以前年度支出收回相关的 归集调入 归集调出 归集上缴 单位内部调剂与财政拨款调拨业务相关的 本年收支结转 累计结转与年末财政拨款结转业务相关的财政拨款结转财政拨款结转 累计结转累计结转财政拨款结转财政拨款结转本年收支结转本年收支结转年初余额调整年初余额调整归集调入归集调入单位内部调剂单位内部调剂财政拨款结余财政拨款结余结转转入结转转入年终滚存结转额年终滚存结转额财政拨款结转财政拨款结转年初余额调整年初余额调整归集调出归集调出归集上缴归集上缴财政拨款结转累计结转 注：财政拨款结转共设置注：财政

5、拨款结转共设置7 7个明细科目，除累计结转明细科目外，个明细科目，除累计结转明细科目外，其他其他6 6个明细科目年末全部结转到个明细科目年末全部结转到“累计结转累计结转”明细科目。明细科目。财政拨款结余的明细科目 应当按照具体项目、政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。按支出功能分类设置明细 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。按财政拨款种类设置明细财政拨款结余的明细科目 年初余额调整与会计差错更正、以前年度支出收回相关的 归集上缴 单位内部调剂与财政拨款结余资金调整业务相关的 结转

6、转入 累计结余与年末财政拨款结余业务相关的财政拨款结余财政拨款结余 累计结余累计结余财政拨款结余财政拨款结余年初余额调整年初余额调整结转转入结转转入年终滚存结余额年终滚存结余额财政拨款结余财政拨款结余年初余额调整年初余额调整归集上缴归集上缴单位内部调剂单位内部调剂财政拨款结余累计结余 注：财政拨款结余共设置注：财政拨款结余共设置5 5个明细科目，除累计结余明细科目外，其他个明细科目，除累计结余明细科目外，其他4 4个明细科目年末全部结转到个明细科目年末全部结转到“累计结余累计结余”明细科目。明细科目。当年年末结转的基本步骤财政基本支出拨款结转财政项目支出拨款结转收支结转转入累计结转财政拨款结转转入结余结转转入转入累计结余基本支出和项目支出收支结转借：财政拨款预算收入基本支出项目支出贷：财政拨款结转本年收支结转借：财政拨款结转本年收支结转贷：事业支出行政支出基本支出项目支出（均为财政资金支出）本年收支结转转入累计结转借：财政拨款结转本年收支结转贷：财政拨款结转累计结转结转的累计结转转入结余借：财政拨款结转累计结转贷：财政拨款结余结转转入结余的结转转入转入累计结余借：财政拨款结余结转转入贷：财政拨款结余累计结余谢谢谢！谢！