《政府会计实务第五版》课件1.非财政拨款结转结余各科目的核算内容.pptx

1、会计科目会计科目核算内容核算内容非财政拨款结转非财政拨款结转核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级非同级财政财政拨款拨款专项专项资金的调整、结转和滚存情况。资金的调整、结转和滚存情况。非财政拨款结余非财政拨款结余核算单位历年滚存的核算单位历年滚存的非限定非限定用途的用途的非同级非同级财政拨款结余财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。额。专用结余专用结余核算核算事业单位事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。

2、专门用途的资金的变动和滚存情况。经营结余经营结余核算核算事业单位事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。年度经营亏损后的余额。其他结余其他结余核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。非财政拨款结转结余的五个科目非财政拨款结转的计算公式行政支出（非财专项）行政支出（非财专项）事业支出（非财专项）事业支出（非财专项）其他支出（非财专项）其他支出（非财专项）本年非本年非财政拨财政拨款收支款收支结转结转事业

3、预算收入（专项）事业预算收入（专项）上级补助预算收入（专项）上级补助预算收入（专项）附属单位上缴预算收入（专项）附属单位上缴预算收入（专项）非同级财政拨款预算收入（专项）非同级财政拨款预算收入（专项）债务预算收入（专项）债务预算收入（专项）其他预算收入（专项）其他预算收入（专项）年初年初余额余额调整调整历年滚存历年滚存非财政拨非财政拨款结转款结转本年非财本年非财政拨款收政拨款收支结转支结转项目间接项目间接费用或管费用或管理费理费缴回缴回资金资金年末年末结转结转转出转出非财政拨款结余的计算公式年初年初余额余额调整调整历年滚存历年滚存非财政拨非财政拨款结余款结余年末年末结转结转转入转入项目间接项目

4、间接费用或管费用或管理费理费缴纳缴纳所得所得税等税等非财政非财政拨款结拨款结余分配余分配事业年初余年初余额额调整调整历年滚存历年滚存非财非财政政拨款结余拨款结余年末年末结结转转转入转入项目项目间接费间接费用用或管理费或管理费其他其他结余结余行政行政支出（非财非专）行政支出（非财非专）事业支出（非财非专）事业支出（非财非专）其他支出（非财非专）其他支出（非财非专）上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出投资支出投资支出债务还本支出债务还本支出投资预算收益投资预算收益本年实本年实现的其现的其他结余他结余事业预算收入（非专）事业预算收入（非专）上级补助预算收入（非专）上级补助预算

5、收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专）债务预算收入（非专）债务预算收入（非专）其他预算收入（非专）其他预算收入（非专）投资预算收益投资预算收益经营结余、其他结余的计算公式经营经营结余结余经营预算收入经营预算收入经营支出经营支出年末三个层次的账务处理进行当年进行当年非非财政拨款收支结转财政拨款收支结转进行调整、进行调整、上缴上缴、计提计提的账务处理的账务处理进行进行“累计结转累计结转”和和“累计结余累计结余”的结转的结转当年收支结转的明细科目设置 应当按照具体项目、政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相

6、关科目等进行明细核算。非财政拨款结转 应当按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。非财政拨款结余 专用结余应当按照专用结余的类别进行明细核算；可以按照经营活动类别进行明细核算。专用结余和经营结余其他结余（无）调整、上缴、计提的明细科目 年初余额调整 缴回资金 项目间接费用或管理费 本年收支结转 累计结转非财政拨款结转 年初余额调整 项目间接费用或管理费 结转转入 累计结余非财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结转年初余额调整年初余额调整本年收支结转本年收支结转非财政拨款结转非财政拨款结转 累计结转累计结转非财政拨款结余非财政拨款结余结转转入结转转入年终滚存结转额年终滚

7、存结转额非财政拨款结转非财政拨款结转年初余额调整年初余额调整项目间接费用或管理费项目间接费用或管理费缴回资金缴回资金非财政拨款结转累计结转非财政拨款结余非财政拨款结余 累计结余累计结余非财政拨款结余非财政拨款结余年初余额调整年初余额调整项目间接费用或管理费项目间接费用或管理费结转转入结转转入年终滚存结余额年终滚存结余额非财政拨款结余非财政拨款结余年初余额调整年初余额调整资金结存资金结存货币资金货币资金缴纳所得税缴纳所得税其他结余（行政）其他结余（行政）其他结余（行政）其他结余（行政）非财政拨款结余分配（事业）非财政拨款结余分配（事业）非财政拨款结余分配（事业）非财政拨款结余分配（事业）非财政拨

8、款结余累计结余经营预算收入经营预算收入经营支出经营支出经营结余经营结余非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配当年实现当年实现的的经营经营结余结余当年发生当年发生的的经营经营亏损亏损经营结余的账户结构非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配（事业单位）（事业单位）非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配（事业单位）（事业单位）其他结余其他结余非财政拨款结余非财政拨款结余累计结余累计结余（行政单位）（行政单位）非财政拨款结余非财政拨款结余累计结余累计结余（行政单位）（行政单位）事业预算收入（非专）事业预算收入（非专）上级补助预算收入（非专）上级补助预算收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专）债务预算收入（非专）债务预算收入（非专）其他预算收入（非专）其他预算收入（非专）投资预算收益投资预算收益行政支出（非财非专）行政支出（非财非专）事业支出（非财非专）事业支出（非财非专）其他支出（非财非专）其他支出（非财非专）上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出投资支出投资支出债务还本支出债务还本支出投资预算收益投资预算收益当年实现的当年实现的其他结余其他结余其他结余的账户结构谢谢谢！谢！