《政府会计实务第五版》课件1.借款及其利息的核算.pptx

1、借款业务核心科目与相关科目短期借款长期借款应付利息 债务预算收入预算收入类 债务还本支出预算支出类短期借款科目简介 核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。核算内容 应当按照债权人和借款种类进行明细核算。明细核算要求长期借款科目简介 核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款本息。核算内容 应当设置“本金”和“应计利息”明细科目，并按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于建设项目借款，还应按照具体项目进行明细核算。明细核算要求应付利息科目简介 核算事业单位按照合同约定应支付的借款利息。包括短期借款、分期付息到期还本的

2、长期借款等应支付的利息。核算内容 应当按照债权人等进行明细核算。明细核算要求短期借款的核算业务借入各种短期借款银行承兑汇票到期无力偿付归还短期借款本金借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款借：资金结存货币资金贷：债务预算收入银行承兑汇票到期无力偿付借：应付票据贷：短期借款借：经营支出等贷：债务预算收入归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款借：债务还本支出贷：资金结存货币资金短期借款的核算“短期借款短期借款”业务业务财务会计核算财务会计核算借入短期借款借入短期借款借：银行存款等借：银行存款等贷：短期借款贷：短期借款预算会计核算预算会计核算借：资金结存借：资金结存贷：债务预算收入贷：债务预算收

3、入无力支付汇票无力支付汇票归还短期借款归还短期借款借：应付票据借：应付票据贷：短期借款贷：短期借款借：经营支出等借：经营支出等贷：债务预算收入贷：债务预算收入借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款借：债务预算支出借：债务预算支出贷：资金结存贷：资金结存长期借款的核算业务借入各项长期借款为购建固定资产应付的专门借款利息其他长期借款利息归还长期借款本息借入各项长期借款借：银行存款贷：长期借款本金借：资金结存货币资金贷：债务预算收入本金计提建设期间的专门借款利息借：在建工程贷：应付利息分期付息、到期还本长期借款应计利息到期一次还本付息无计提项目完工后的专门借款利息借：其他费用贷：应付利息分

4、期付息、到期还本长期借款应计利息到期一次还本付息无计提其他长期借款利息借：其他费用贷：应付利息分期付息、到期还本长期借款应计利息到期一次还本付息无平时分期支付利息借：应付利息分期付息、到期还本贷：银行存款等借：其他支出贷：资金结存货币资金归还长期借款本息借：长期借款本金应计利息到期一次还本付息贷：银行存款借：债务还本支出归还的本金其他支出支付的利息贷：资金结存长期借款的核算“长期借款长期借款”业务业务财务会计核算财务会计核算借入长期借款借入长期借款借：银行存款等借：银行存款等贷：长期借款贷：长期借款本金本金预算会计核算预算会计核算借：资金结存借：资金结存贷：债务预算收入贷：债务预算收入本金本金

5、计提借款利息计提借款利息归还长期借款归还长期借款借：在建工程（建设期）借：在建工程（建设期）其他其他费用（完工后）费用（完工后）贷：应付利息贷：应付利息分期付息、到期还本分期付息、到期还本 长期长期借款借款应计利息应计利息到期一次还本付息到期一次还本付息无无借：长期借款借：长期借款本金本金应计利息应计利息到期一次还本付息到期一次还本付息贷：银行存款贷：银行存款借：债务还本支出借：债务还本支出支付的本金支付的本金 贷贷：资金结存：资金结存 借：其他支出借：其他支出支付的利息支付的利息 贷贷：资金结存：资金结存应付利息的核算“应付利息应付利息”业务业务财务会计核算财务会计核算计提利息计提利息借：其

6、他费用等借：其他费用等 贷贷：应付利息：应付利息预算会计核算预算会计核算无无支付利息支付利息借：应付利息借：应付利息 贷贷：银行存款等：银行存款等借：其他支出借：其他支出 贷贷：资金结存等：资金结存等债务预算收入与债务还本支出长短期借款业务长短期借款业务财务会计核算财务会计核算借入短期借款借入短期借款借：银行存款借：银行存款 贷贷：短期借款：短期借款预算会计核算预算会计核算借：资金结存借：资金结存 贷贷：债务预算收入：债务预算收入借入长期借款借入长期借款结转收入结转收入归还借款本金归还借款本金借：银行存款借：银行存款贷：长期借款贷：长期借款本金本金借：资金结存借：资金结存 贷贷：债务预算收入：债务预算收入无无借：长期借款借：长期借款本金本金 贷贷：银行存款：银行存款借：债务预算收入借：债务预算收入 贷贷：非财政拨款结转：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转专项专项其他其他结余结余 非专项非专项借：债务还本支出借：债务还本支出 贷贷：资金结存：资金结存长期借款长期借款短期借款短期借款归还借款本金归还借款本金借：短期借款借：短期借款 贷贷：银行存款：银行存款借：债务还本支出借：债务还本支出 贷贷：资金结存：资金结存结转支出结转支出无无借：其他结余借：其他结余 贷贷：债务还本支出：债务还本支出年末年末结转结转谢谢谢！谢！