《外贸会计实务》课件第2章 2.1外汇兑换业务核算.ppt

1、外贸会计外贸会计2.4汇兑损益核算汇兑损益核算1.2.3.4.2.2外汇收支及购销业务核算外汇收支及购销业务核算2.3外汇借款及投资业务核算外汇借款及投资业务核算 熟悉：熟悉：外汇核算的内容外汇核算的内容；本节课程介绍本节课程介绍学学习习目目标标了解：了解：外汇的概念和特征；外汇的概念和特征；掌握掌握：两种外汇兑换业务的核算两种外汇兑换业务的核算。理解理解：外汇汇率及分类外汇汇率及分类；动态外汇是指把一国货币动态外汇是指把一国货币兑换成另一国货币，以清兑换成另一国货币，以清偿国际间债权债务的金融偿国际间债权债务的金融活动。它强调的是清算国活动。它强调的是清算国际债权债务过程中的货币际债权债务过

2、程中的货币兑换过程。兑换过程。（1 1）动态）动态广义的静态外汇是指以外币表示的可以用作国际清是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产，具体包括：偿的支付手段和资产，具体包括：外国货币，包括钞票、铸币；外国货币，包括钞票、铸币；外币支付凭证，外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位；特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。其他外汇资产。狭义的静态外汇是指以外币表示的用于国际结算的是指以外币表示的用于国际结算的支付手段。

3、支付手段。（2 2）静态）静态第二节第二节 会计目标与会计本质会计目标与会计本质 2.1.1 外汇的概念外汇的概念两种两种外币性：普遍接受性可兑换性：一种外币要成为外汇必须能够自由兑换成其他形式的资产和支付手段是指一种外币要成为外汇，必须被各国普遍接受和运用。外汇首先是货币且必须以外国货币来表示；外汇的特征外汇的特征1.美元美元美利坚合众国的官方货币。美利坚合众国的官方货币。目前流通的美元纸币是自目前流通的美元纸币是自1929年以来年以来发行的各版钞票。美元的发行是由美发行的各版钞票。美元的发行是由美国联邦储备系统控制。美元是外汇交国联邦储备系统控制。美元是外汇交换中的基础货币，也是国际支付和

4、外换中的基础货币，也是国际支付和外汇交易中的主要货币，在国际外汇市汇交易中的主要货币，在国际外汇市场中占有非常重要的地位。场中占有非常重要的地位。2.欧元欧元 是欧盟中是欧盟中17个国家的货币。欧元个国家的货币。欧元的的17会员国是爱尔兰、奥地利、比利会员国是爱尔兰、奥地利、比利时、德国、法国、芬兰、荷兰、卢森时、德国、法国、芬兰、荷兰、卢森堡、葡萄牙、西班牙、希腊、意大利、堡、葡萄牙、西班牙、希腊、意大利、斯洛文尼亚、塞浦路斯、马耳他、斯斯洛文尼亚、塞浦路斯、马耳他、斯洛伐克。欧元由欧洲中央银行和各欧洛伐克。欧元由欧洲中央银行和各欧元区国家的中央银行组成的欧洲中央元区国家的中央银行组成的欧洲

5、中央银行系统负责管理银行系统负责管理3.日元日元其纸币称为日本银行其纸币称为日本银行券，是日本的官方的券，是日本的官方的货币，于货币，于1871年制定。年制定。日元也经常在美元和日元也经常在美元和欧元之后被当作储备欧元之后被当作储备货币。货币。4.英镑英镑是英国国家货币和货币单位是英国国家货币和货币单位名称。英国虽然是欧盟的成名称。英国虽然是欧盟的成员国，但尚未加入欧元区，员国，但尚未加入欧元区，故仍然使用英镑。英镑主要故仍然使用英镑。英镑主要由英格兰银行发行，但亦有由英格兰银行发行，但亦有其他发行机构。最常用于表其他发行机构。最常用于表示英镑的符号是。示英镑的符号是。5.港元港元是香港的法定

6、流通货币。按照香港是香港的法定流通货币。按照香港基本法和中英联合声明，香港的自基本法和中英联合声明，香港的自治权包括自行发行货币的权力。标治权包括自行发行货币的权力。标志为志为HK$。由渣打银行（香港）有。由渣打银行（香港）有限公司、香港汇丰银行有限公司及限公司、香港汇丰银行有限公司及中国银行（香港）有限公司等中国银行（香港）有限公司等3家家香港发钞银行发行。香港建立了港香港发钞银行发行。香港建立了港元发行与美元挂钩的联系汇率制度。元发行与美元挂钩的联系汇率制度。外汇兑换业务外汇兑换业务:即一种货币兑换成另外一种货币的业务即一种货币兑换成另外一种货币的业务1 1外汇交易业务外汇交易业务:即以外

7、币进行款项收付、往来结算的会计业务即以外币进行款项收付、往来结算的会计业务。2 2外汇借款业务外汇借款业务:即从银行或其他金融机构取得外币借款以及归还借款即从银行或其他金融机构取得外币借款以及归还借款的业务。的业务。3 3外汇投入资本的业务外汇投入资本的业务:即投资人以外汇为资本投入企业的业务即投资人以外汇为资本投入企业的业务。4 4第二节第二节 会计目标与会计本质会计目标与会计本质 企业的外汇业务，也称外币业务，是指涉外企业以人民币（记账本位币）以外的其他币种进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。2.1.2.外汇核算的内容外汇核算的内容迄今为止,我国人民币汇率制度先后经过多次调整:盯住美元

8、汇率制度(1949-1952),基本保持固定的盯住美元汇率制度(1953-1972),盯住一篮子货币汇率制度(I973-1980),官方汇率与贸易结算汇率并存的双重汇率制度(1981-1984),官方汇率与外汇调剂汇率并存的双重汇率制度(1985-1993),实行以市场供求为基础的单一、有管理的浮动汇率制度(1994-2005),实行以市场供求为基础、“一篮子货币”进行调节、有管理的浮动汇率制度(2005至今)。l2.一个国家的外汇汇率，是以外国货币来标明本国货币的价格还是以本国货币来标明外国货币的价格，称为汇率标价。（1）直接标价法（2）间接标价法（3）美元标价法1.外汇汇率亦称外汇汇率亦称

9、“外汇外汇行市或汇价行市或汇价”，是一个，是一个国家的货币折算成另一国家的货币折算成另一个国家货币的比率、比个国家货币的比率、比价或价格。也可以说是价或价格。也可以说是以一种货币表示的另一以一种货币表示的另一种货币的价格。种货币的价格。2.1.3外汇汇率及分类外汇汇率及分类1.外汇外汇汇率的汇率的含义含义2.汇率的标汇率的标价价以一定单位的外以一定单位的外币为标准折算成币为标准折算成一定数额的本币。一定数额的本币。或者是单位外币或者是单位外币的本币价格。的本币价格。定义定义 例如在中国市场上，美元兑人民币的汇率通常表示成：￥6.3025/$，就是表示单位美元的人民币价格。案例案例2.2.汇率的

10、标价汇率的标价（1）直接标价法）直接标价法是指以一定单位是指以一定单位本币为标准，折本币为标准，折算为一定数额的算为一定数额的外国货币。外国货币。定义定义 例如，在英国外汇市场上，英镑兑美元的汇率为：1.3896/，对英国而言是间接标价方法。案例案例2.2.汇率的标价汇率的标价（2）间接标价法）间接标价法所谓的美元标价法所谓的美元标价法就是指以美元为基就是指以美元为基准货币，数准货币，数 额固额固定不变，以另一种定不变，以另一种货币为标价货币表货币为标价货币表示基准货币的价格示基准货币的价格。定义定义 例如，USD/DEM=2.2142 GBP/CAD=2.4658 这表明1 DM2.2142

11、,1Can 2.4658在这类标价法中，各国货币都用三个大写英文字母缩写表示,而且全世界统一。如JPY、CHF等案例案例2.2.汇率的标价汇率的标价（3）美元标价法）美元标价法NLG AUDUSD美元美元 房地产建房地产建 荷兰盾荷兰盾DEM 马克马克国际标准货币符号国际标准货币符号日元日元 JPY英镑英镑GBP 澳元澳元 港币港币HKD加拿大元加拿大元 CAD 新西兰元新西兰元瑞士法郎瑞士法郎 NZDCHF171.按汇率制定方法划分按汇率制定方法划分2.按银行买卖外汇的角度划分按银行买卖外汇的角度划分基基础础汇汇率率交交叉叉汇汇率率买入买入汇率汇率（买入价）（买入价）卖出卖出汇率汇率（卖出价

12、）（卖出价）中间中间汇率汇率（中间价）（中间价）现钞现钞汇率汇率（现钞价）（现钞价）3.汇率的分类汇率的分类183.按汇付方式划分按汇付方式划分4.按外汇买卖交割时间划分按外汇买卖交割时间划分电汇电汇汇率汇率(T/T)(T/T)信汇信汇汇率汇率(M/T)(M/T)即期汇率即期汇率/现汇汇率现汇汇率远期汇率远期汇率/期汇汇率期汇汇率票汇票汇汇率汇率(D/D)(D/D)3.汇率的分类汇率的分类195.按汇率管制的宽严程度划分按汇率管制的宽严程度划分6.按外汇资金的性质划分按外汇资金的性质划分官方官方汇率汇率市场市场汇率汇率贸易汇率贸易汇率/商业汇率商业汇率金融金融汇率汇率3.汇率的分类汇率的分类2

13、.1.4两种外汇兑换业务的核算两种外汇兑换业务的核算1.外币本币到本币外币的中间价折算外币本币到本币外币的中间价折算是指由直接标价法转变到间接标价法的中间汇率的折算。是指由直接标价法转变到间接标价法的中间汇率的折算。假设是在香港外汇市场上，直接标价法假设是在香港外汇市场上，直接标价法2018年年3月月13日美元对港元的汇率为：日美元对港元的汇率为：USD1HKD7.8397。折算为：折算为：HKD1USD17.8397USD0.12762.1.4两种外汇兑换业务的核算两种外汇兑换业务的核算2.2.由外币本币到本币外币的买入价和卖出价的折算由外币本币到本币外币的买入价和卖出价的折算由外币本币到本

14、币外币的买入价和卖出价的折算与报价，是指由直由外币本币到本币外币的买入价和卖出价的折算与报价，是指由直接标价法到间接标价法的买入汇率与卖出汇率折算与报价。接标价法到间接标价法的买入汇率与卖出汇率折算与报价。在香港外汇市场上，采用直接标价法。在香港外汇市场上，采用直接标价法。2018年年3月月13日，美元港元的汇率为：日，美元港元的汇率为：USD1=HKD7.83747.8410即折算出单位港元的美元价格：即折算出单位港元的美元价格：HKD1USD17.841017.8374USD0.127530.12759。计算交叉汇率的方法由三种：两种货币都采用两种货币都采用直接标价法直接标价法1 1 两种

15、货币都采用间两种货币都采用间接标价法接标价法2 2 一种货币采用直接标价法，一种货币采用直接标价法，另一种货币采用间接标价法另一种货币采用间接标价法3 3 2.1.5掌握交叉汇率的折算掌握交叉汇率的折算1.两种货币都采用直接标价法两种汇率必须交叉相除2.两种货币都采用间接标价法两种汇率必须交叉相除3.一种货币采用直接标价法，另一种货币采用间接标价法两种汇率必须垂直相乘 课堂练习课堂练习1.已知某日中国香港外汇市场牌价为1美元 =7.7850/7.7890港元，则1港元=（）美元。A.0.1282/0.1283 B.0.1283/0.1282 C.0.1284/0.1285 D.0.1285/0.12842.按照外汇是否可以自由兑换，可以分为：（）A.自由外汇 B.限制外汇 C.有条件外汇 D.记账外汇海阔凭鱼跃海阔凭鱼跃天高任鸟飞天高任鸟飞11/25/2022