《外贸会计实务》课件第6章6.3进口环节增值税的核算.ppt

1、模块六模块六模块六模块六 进口货物税金核算进口货物税金核算6.1 关税的核算关税的核算6.3 进口环节增值税的核算进口环节增值税的核算6.2 进口环节消费税的核算进口环节消费税的核算进口增值税的账务处理进口增值税的计算6.3 进口环节增值税的核算进口环节增值税的核算组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税应纳增值税税额=组成计税价格税率6.3.1 进口增值税的计算进口增值税的计算【例6-18】202年10月20日ABC进出口有限公司从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率13%，报关当日汇率为1美元=7

2、元人民币计算其应缴纳的关税税额、消费税税额、增值税税额如下：关税完税价格=（49 000+1 000）7=350 000应纳关税税额=350 00010%=35 000元组成消费税计税价格=350 000+35 000（1-30%）=550 000元 应纳消费税税额=550 000 30%=165 000元组成增值税计税价格=350 000+35 000+165 000=550 000元 应纳增值税税额=550 000 13%=71 500元 自营进口增值税的账务处理自营进口增值税的账务处理6.3.2 进口增值税的账务处理进口增值税的账务处理 代理进口增值税的账务处理代理进口增值税的账务处理进

3、口货物缴纳的增值税，应按海关取得的完税凭证上注明的增值税税额，会计分录可以写为：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款自营进口增值税的账务处理自营进口增值税的账务处理【例6-19】202年10月20日ABC进出口有限公司从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率13%，报关当日汇率为1美元=7元人民币，根据海关填发的税款缴纳凭证，该批商品的进口关税为35 000元，消费税为165 000元，增值税为71 500元，以银行转账支票付讫税款。该公司的账务处理如下：据海关开出的税款缴纳凭证，付讫税款时，

4、作如下会计分录：借：在途物资 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）71 500 贷：银行存款 271 500 企业代理进口商品的进口增值税，应向委托单位收回，日后委托单位自行销售商品时，还要抵扣销项税额，所以必须要将增值税专用发票开成委托单位名称。（1）企业在代垫增值税款时，借：应收账款 贷：银行存款（2）日后收回垫款时，借：银行存款 贷：应收账款代理进口增值税的账务处理代理进口增值税的账务处理【例6-20】202年10月20日ABC进出口有限公司代理MC公司，从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，

5、增值税率13%，报关当日汇率为1美元=7元人民币，根据海关填发的税款缴纳凭证，该批商品的进口关税为35 000元，消费税为165 000元，增值税为71 500元，以银行转账支票付讫税款。该公司的账务处理如下：根据海关开出的税款缴纳凭证，作如下会计分录：借：应收账款MC公司271 500 贷：应交税费应交进口关税 35 000 应交进口消费税165 000 应交增值税（进项税额）71 500 代垫税款时，作如下会计分录：借：应交税费应交进口关税 35 000 应交进口消费税 165 000 应交增值税（进项税额）71 500 贷：银行存款 271 500收到MC公司代垫税款时，作如下会计分录：借：银行存款 271 500 贷：应收账款MC公司271 500 1.纳税人销售下列货物适用13%的税率是（）A.自来水 B.报纸 C.农膜 D.电视机2.增值税一般纳税人销售或进口()货物，按低税率9%计征增值税 A.粮食 B.暖气 C.图书 D.化肥 课堂练习课堂练习3.下列（）情形不得开具增值税专用发票 A.销售免税项目 B.销售报关出口货物、在境外销售应税劳务 C.销售一般货物给代理商 D.将货物用于集体福利或个人消费 课堂练习课堂练习海阔凭鱼跃海阔凭鱼跃天高任鸟飞天高任鸟飞2022-11-25