《外贸会计实务》课件第3章3.3代理出口业务核算.pptx

1、外贸会计外贸会计三三3.1出口商品收购业务核算出口商品收购业务核算3.2自营出口业务核算自营出口业务核算3.3代理出口业务核算代理出口业务核算三、出口业务核算三、出口业务核算了解了解:代理出口业务特点代理出口业务特点熟悉：熟悉：代理出口业务的账户设置代理出口业务的账户设置掌握掌握：代理出口业务的账务处理代理出口业务的账务处理本节课程介绍本节课程介绍学学习习目目标标3.3.1代理出口业务特点代理出口业务特点p概念：概念：代理出口是指出口企业接受国内其他单位的委托，代其对代理出口是指出口企业接受国内其他单位的委托，代其对外销售出口商品，并代办出口结汇，向委托方收取一定比外销售出口商品，并代办出口结

2、汇，向委托方收取一定比例手续费的出口销售业务。例手续费的出口销售业务。p特点：特点：不垫付商品资金，不负担基本费用，不承担出口销售盈亏，不垫付商品资金，不负担基本费用，不承担出口销售盈亏，仅收取手续费。仅收取手续费。3.3.2代理出口业务的账户设置代理出口业务的账户设置代理商品物资代理商品物资应付账款应付账款未分配利润未分配利润应收账款应收账款主营业务收主营业务收入入主营业务收入主营业务收入代理出口销售收入。损益类账代理出口销售收入。损益类账户，受托企业只把代理手续费确认为销售收入。户，受托企业只把代理手续费确认为销售收入。3.3.2代理出口业务的账户设置代理出口业务的账户设置代理商品物资代理

3、商品物资应付账款应付账款未分配利润未分配利润应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入为表外账户，经办代理出口的受托方设置该账户为表外账户，经办代理出口的受托方设置该账户用来反映代理物资的流转。用来反映代理物资的流转。9月20日，收到储运部门转来的代理出口商品入库单，列明入库服装200套，每套300元。在备查簿上做单式登记，借：代理商品物资服装60 000元（200套）3.3.3代理出口业务的账务处理代理出口业务的账务处理【例3-5（1）】A公司代理服装厂出口服装业务，服装已运到。（1）代理出口商品收发及交单）代理出口商品收发及交单在备查簿上做单式登记，借：代理商品物资待运和发出商品60 000

4、元（200套）；同时单式登记，贷：代理商品物资服装60 000元（200套）9月25日，收到储运部门转来的代理出口商品出库单，列明出库服装200套，每套300元。（1）代理出口商品收发及交单）代理出口商品收发及交单借：应收账款应收外汇账款（韩国公司）（US$15 7006.34）99 538 贷：应付账款服装厂 99 538同时，根据代理业务出库单（转账联）在备查簿上做单式登记 贷：代理商品物资待运和发出商品 60 000元（200套）服装销售给韩国公司，服装销售给韩国公司，10月月8日，收到业务部门转来代理销售服装的发票副本日，收到业务部门转来代理销售服装的发票副本和银行回单，发票列明服装和

5、银行回单，发票列明服装200套，每套套，每套CIF价价80美元，共计货款美元，共计货款16 000美元，美元，明佣明佣300美元，当日即期汇率为美元，当日即期汇率为6.34。（1）代理出口商品收发及交单）代理出口商品收发及交单 借：应付账款服装厂800 贷：银行存款 800 借：应付账款服装厂 3 810 贷：银行存款外币存款（US$6006.35）3 810【例3-5（2）】A公司代理服装厂出口服装业务，发生国内外基本费用。9月26日，支付运输公司将服装运往港口的运杂费500元，支付港口装船费300元。10月4日，支付外轮运输公司运费500美元，保险公司保险费100美元，当日即期汇率为6.3

6、5。（2）垫付国内外费用）垫付国内外费用【例3-7（3）】瑞德实业按照代理合同收取代理手续费640美元，当日即期汇率6.35。借：应付账款服装厂 4064 贷：主营业务收入代理出口销售收入4 064【例3-5（3）】A公司按照代理合同收取代理手续费640美元，当日即期汇率6.35（3）确认代理手续费收入）确认代理手续费收入异地结汇法异地结汇法当地结汇法当地结汇法结结汇汇方方法法（4）代理出口销售收汇）代理出口销售收汇银行银行受托方受托方委托方委托方外汇外汇扣除相关费用扣除相关费用外汇外汇银行银行手续费手续费受托方受托方委托方委托方货款货款借：银行存款借：银行存款外币存款（外币存款（US$15

7、700US$15 7006.346.34）99 53899 538贷：应收账款贷：应收账款应收外汇账款（韩国公司）（应收外汇账款（韩国公司）（US$15 700US$15 7006.346.34）9953899538 借：应付账款借：应付账款服装厂服装厂 90 864（99538-800-4064-381099538-800-4064-3810）贷：银行存款贷：银行存款 90 864当地结汇法当地结汇法【例例3-53-5（4 4）】A A公司代理销售服装，发生收汇业务。公司代理销售服装，发生收汇业务。采用当地结汇法，采用当地结汇法，1010月月1515日，收到银行转来收汇通知，扣除垫付日，收到

8、银行转来收汇通知，扣除垫付及手续费后，将差额汇付委托单位，当日即期汇率及手续费后，将差额汇付委托单位，当日即期汇率6.346.34。借：银行存款借：银行存款 8 661.6 应付账款应付账款服装厂服装厂US$（15 700-600-640）6.34-800 90 876.4 贷：应收账款贷：应收账款应收外汇账款（韩国公司）（应收外汇账款（韩国公司）（US$15 7006.34)99 538异地结汇法异地结汇法采用异地结汇法，采用异地结汇法，10月月15日，收到银行转来分割结汇的收账通知，其中日，收到银行转来分割结汇的收账通知，其中代理业务代垫国内运杂费代理业务代垫国内运杂费500元，装船费元，装船费300元；代垫国外运费元；代垫国外运费500美元，美元，保险费保险费100美元；代理手续费美元；代理手续费640美元；同时根据银行转来的分割结汇通知，美元；同时根据银行转来的分割结汇通知，划拨服装厂外汇余额。划拨服装厂外汇余额。1.外贸企业发生的（）应列入销售费用。A.国内费用B.国外运费 C.国外保险费D.明佣2.外贸企业代理出口销售业务发生的费用（）。A.由委托单位负担 B.由外贸企业负担 C.国内费用由外贸企业负担,国外费用由委托单位负担 D.间接费用由外贸企业负担,直接费用由委托单位负担 课堂练习课堂练习