成本核算方法课件.pptx

1、 第一节第一节 产品成本计算方法概述产品成本计算方法概述 第二节第二节 产品成本计算的品种法产品成本计算的品种法 第三节第三节 产品成本计算的分批法产品成本计算的分批法 第四节第四节 产品成本计算的分步法产品成本计算的分步法产品成本计算方法的确定原则产品成本计算方法的确定原则 从企业具体情况出发，充分考虑生产经营特点从企业具体情况出发，充分考虑生产经营特点与成本管理要求。与成本管理要求。一、工业企业生产的主要类型一、工业企业生产的主要类型1 1、生产按工艺过程的特点分类、生产按工艺过程的特点分类2 2、生产按组织方式分类、生产按组织方式分类u大量生产大量生产：指不断的大量重复生产相同产品的生产

2、。产品：指不断的大量重复生产相同产品的生产。产品品种少、产量较大。如品种少、产量较大。如纺织、面粉纺织、面粉等的生产。等的生产。u成批生产成批生产：按照事先规定的产品批别和数量进行的生产。：按照事先规定的产品批别和数量进行的生产。品种较多、产量较大，生产具有重复性。如品种较多、产量较大，生产具有重复性。如服装、机械服装、机械的的生产。又可分为：生产。又可分为：（1 1）大批生产：产品批量较大，往往重复生产，性质上接近）大批生产：产品批量较大，往往重复生产，性质上接近大量生产。大量生产。（2 2）小批生产：产品批量较小，一批产品一般可同时完工，）小批生产：产品批量较小，一批产品一般可同时完工，接

3、近单件生产。接近单件生产。u单件生产单件生产：根据订货单位的要求，生产个别的、性质特殊：根据订货单位的要求，生产个别的、性质特殊的产品。如的产品。如船舶、飞机、新产品试制船舶、飞机、新产品试制等。等。二、生产特点和管理要求对产品成本计算的影响二、生产特点和管理要求对产品成本计算的影响1、对成本计算对象的影响、对成本计算对象的影响 成本计算对象：为计算产品成本而确定的归集生产费成本计算对象：为计算产品成本而确定的归集生产费用的各个对象，也就是成本的承担者。主要有三种：用的各个对象，也就是成本的承担者。主要有三种：品种、批次、步骤。品种、批次、步骤。生产特点生产特点成本计算对象成本计算对象原原 因

4、因生产生产工艺工艺单步骤生产单步骤生产品种品种生产工艺不可间断生产工艺不可间断多步骤生产多步骤生产品种及生产步骤品种及生产步骤分步骤生产，各步骤有在产品与分步骤生产，各步骤有在产品与完工产品完工产品生产生产组织组织大量大批生产大量大批生产品种或生产步骤品种或生产步骤结合生产步骤，视具体情况决定结合生产步骤，视具体情况决定单件、小批生单件、小批生产产产品批别产品批别产品以客户的订单或批别组织生产品以客户的订单或批别组织生产，一批产品一般可同时完工产，一批产品一般可同时完工2、对成本计算期的影响、对成本计算期的影响 大量、大批生产大量、大批生产：成本计算定期于：成本计算定期于月末月末进行，进行，与

5、生产周期不一致，与会计报告期一致与生产周期不一致，与会计报告期一致。单件、小批生产单件、小批生产：产品成本只能在产品成本只能在某批某批、某件某件产品完工后计算，故成本计算不定期，与生产周产品完工后计算，故成本计算不定期，与生产周期一致，与会计报告期不一致。期一致，与会计报告期不一致。3、对完工产品与在产品之间费用分配的影响、对完工产品与在产品之间费用分配的影响项目项目完工产品与在产完工产品与在产品成本分配品成本分配原原 因因大量大批大量大批单步骤单步骤生产生产期末一般不需分期末一般不需分配配成本计算定期于成本计算定期于月末月末进行，进行，生产过程不生产过程不能间断能间断，月末在产品很少或没有，

6、月末在产品很少或没有大量大批大量大批多步骤多步骤生产生产期末需分配期末需分配成本计算定期于成本计算定期于月末月末进行，多步骤生产，进行，多步骤生产，经常有在产品经常有在产品单件单件、小批、小批生产生产期末不需分配期末不需分配成本计算期通常与生产周期一致，在每成本计算期通常与生产周期一致，在每批、每件产品完工前，产品成本明批、每件产品完工前，产品成本明细账的月末余额就是月末在产品的细账的月末余额就是月末在产品的成本；完工后，产品成本明细账所成本；完工后，产品成本明细账所归集的费用就是完工产品的成本归集的费用就是完工产品的成本三、成本计算的基本方法三、成本计算的基本方法 品种法品种法：以产品品种为

7、成本计算对象的产品成本：以产品品种为成本计算对象的产品成本计算方法。一般适用于计算方法。一般适用于单步骤单步骤的大量大批生产，如的大量大批生产，如发发电电等；也可用于管理上不需分步骤计算成本的多步骤等；也可用于管理上不需分步骤计算成本的多步骤的大量大批生产，如的大量大批生产，如水泥水泥厂等。厂等。分批法分批法：以产品批别为成本计算对象的产品成本：以产品批别为成本计算对象的产品成本计算方法。一般适用于计算方法。一般适用于单件、小批单件、小批生产，如生产，如重型机械重型机械制造、船舶制造、船舶制造等。制造等。分步法分步法：以产品生产步骤为成本计算对象的产品：以产品生产步骤为成本计算对象的产品成本计

8、算方法。一般适用于成本计算方法。一般适用于大量大批大量大批且管理上要求且管理上要求分分步骤步骤计算成本的生产，如计算成本的生产，如纺织、冶金纺织、冶金等。等。一、品种法的概念特点及适用范围一、品种法的概念特点及适用范围u品种法：以产品品种法：以产品品种品种为成本计算对象，归集生产为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法。是最基本的成本计算费用，计算产品成本的方法。是最基本的成本计算方法方法u适用范围：适用于适用范围：适用于单步骤单步骤的大量大批生产，如发的大量大批生产，如发电、采掘等，也可用于管理上不需分步骤计算成本电、采掘等，也可用于管理上不需分步骤计算成本的多步骤的大量大批生产，如

9、小型水泥、制砖等。的多步骤的大量大批生产，如小型水泥、制砖等。注：如辅助生产车间设置了注：如辅助生产车间设置了“制造费用制造费用-辅助车间辅助车间”单独核算单独核算其制造费用，则先转入其制造费用，则先转入“生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本”后再分配后再分配辅助生产费用。辅助生产费用。4、分配基本生产车间制造费用；、分配基本生产车间制造费用；5、分配计算各种完工产品成本和在产品成本；、分配计算各种完工产品成本和在产品成本；6、结转完工成品成本。、结转完工成品成本。2、归集和分配本月各项费用；、归集和分配本月各项费用；3、分配辅助生产费用；、分配辅助生产费用；u生产成本生产成本基本生产成

10、本（基本生产成本（XXXX产品）产品）u生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本-某车间某车间(或某辅助产品或某辅助产品)u制造费用制造费用某车间某车间三、品种法的计算程序三、品种法的计算程序 1、按产品品种开设基本生产成本等明细账，并按成本、按产品品种开设基本生产成本等明细账，并按成本或费用项目设专栏或费用项目设专栏；四、品种法举例 例例1 1、某企业生产、某企业生产A A、B B两种产品，该厂还有一个辅助生产车两种产品，该厂还有一个辅助生产车间供电车间，为基本生产车间和管理部门供电。辅助生间供电车间，为基本生产车间和管理部门供电。辅助生产车间的制造费用不单独核算，该厂也不单独核算废品和停产

11、车间的制造费用不单独核算，该厂也不单独核算废品和停工损失。该厂采用品种法计算产品成本，有关费用情况如下：工损失。该厂采用品种法计算产品成本，有关费用情况如下：n（1）当月发生人工费用）当月发生人工费用n借：生产成本借：生产成本-基本甲产品基本甲产品3600036000 乙产品乙产品2400024000生产成本生产成本-辅助辅助90009000制造费用制造费用 66006600管理费用管理费用 1500015000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬90600906002022-11-2516n（2）根据材料费用分配表，当月耗料）根据材料费用分配表，当月耗料n借：生产成本借：生产成本-基本甲产品基本

12、甲产品3317033170 乙产品乙产品3880038800生产成本生产成本-辅助辅助1440014400制造费用制造费用 51005100管理费用管理费用 200200贷：原材料贷：原材料 91670916702022-11-2517n（3）根据固定资产折旧分配表，当月计提折旧）根据固定资产折旧分配表，当月计提折旧n借：生产成本借：生产成本-辅助辅助25602560制造费用制造费用57405740管理费用管理费用18401840贷：累计折旧贷：累计折旧10140101402022-11-2518n（4）以现金和银行存款支付其他费用）以现金和银行存款支付其他费用n借：生产成本借：生产成本-辅助

13、辅助360360+180180制造费用制造费用 10001000+6060管理费用管理费用 900900+15001500贷：银行存款贷：银行存款 22602260库存现金库存现金 174017402022-11-2519应付工资应付工资制造费用制造费用辅助生产辅助生产管理费用等管理费用等基本生产乙基本生产乙基本生产甲基本生产甲原材料原材料银行存款银行存款9060036000240009000660015000916703317038800144005100200累计折旧累计折旧101402560574018404000540106024002022-11-2520n（5）分配辅助生产费用（按

14、各部门耗电量）分配辅助生产费用（按各部门耗电量）应借科目应借科目分配标准分配标准（耗电度）（耗电度）应分配应分配金额金额基本生产电费分配基本生产电费分配工时工时金额金额基本生产基本生产甲产品甲产品4500乙产品乙产品3000小计小计450007500制造费用制造费用5000管理费用管理费用3000合计合计5300026500分配率分配率0.522500250015001350090002022-11-2521n借：生产成本借：生产成本-基本甲产品基本甲产品1350013500 乙产品乙产品90009000 制造费用制造费用 25002500 管理费用管理费用 15001500贷：辅助生产贷：辅

15、助生产 26500265002022-11-2522应付工资应付工资制造费用制造费用辅助生产辅助生产管理费用等管理费用等基本生产乙基本生产乙基本生产甲基本生产甲原材料原材料银行存款银行存款9060036000240009000660015000916703317038800144005100200累计折旧累计折旧1014025605740184040005401060240026500135009000250015002022-11-2523n（6）制造费用分配（按产品生产工时）制造费用分配（按产品生产工时）应借科目应借科目应分配金额应分配金额工时工时金额金额基本生产基本生产甲产品甲产品450

16、0乙产品乙产品3000小计小计750021000分配率分配率2.8126008400n借：生产成本借：生产成本-基本甲产品基本甲产品1260012600 乙产品乙产品84008400贷：制造费用贷：制造费用 21000210002022-11-2524应付工资应付工资制造费用制造费用辅助生产辅助生产管理费用等管理费用等基本生产乙基本生产乙基本生产甲基本生产甲原材料原材料银行存款银行存款9060036000240009000660015000916703317038800144005100200累计折旧累计折旧1014025605740184040005401060240026500135009

17、00025001500210001260084002022-11-2525（7）计算完工产品和月末在产品成本）计算完工产品和月末在产品成本n甲产品本月完工甲产品本月完工180180件，月末在产品件，月末在产品200200件，完工件，完工程度程度5050，原材料于生产开始时一次投入，按约，原材料于生产开始时一次投入，按约当产量方法分配费用当产量方法分配费用n乙产品本月投产乙产品本月投产200200件，月末全部完工件，月末全部完工2022-11-2526应付工资应付工资制造费用制造费用辅助生产辅助生产管理费用等管理费用等基本生产乙基本生产乙基本生产甲基本生产甲原材料原材料银行存款银行存款90600

18、工工36000工工24000900066001500091670料料33170料料38800144005100200累计折旧累计折旧1014025605740184040005401060240026500动动13500动动90002500150021000费费12600费费8400产成品甲产成品甲产成品乙产成品乙2022-11-2527n甲产品成本明细账甲产品成本明细账（完工（完工180件，在产品件，在产品200件，完工程度件，完工程度50）摘要摘要成本项目成本项目原材料原材料燃料动力燃料动力 人工人工制造费用制造费用合计合计月初在产品月初在产品 483033006000140015530本

19、月费用本月费用3317013500360001260095270合计合计38000168004200014000110800月末在产品月末在产品产品总成本产品总成本单位成本单位成本20000原材料按原材料按380件均摊，其他按约当产量分摊件均摊，其他按约当产量分摊60001800010010800601500027000150500090005046000648003602022-11-2528n乙产品成本明细账乙产品成本明细账（月初无，投产（月初无，投产200件，全部完工）件，全部完工）摘要摘要成本项目成本项目原材料原材料燃料动力燃料动力 人工人工制造费用制造费用合计合计月初在产品月初在产品

20、本月费用本月费用38800900024000840080200合计合计38800900024000840080200月末在产品月末在产品产品总成本产品总成本单位成本单位成本3880019490004524000120840042802004012022-11-2529月末结转在产品与产成品分录月末结转在产品与产成品分录n借：产成品甲借：产成品甲6480064800乙乙8020080200贷：生产成本贷：生产成本-基本甲基本甲6480064800 乙乙80200802002022-11-2530应付工资应付工资制造费用制造费用辅助生产辅助生产管理费用等管理费用等基本生产乙基本生产乙基本生产甲基本

21、生产甲原材料原材料银行存款银行存款90600工工36000工工24000900066001500091670料料33170料料38800144005100200累计折旧累计折旧1014025605740184040005401060240026500动动13500动动90002500150021000费费12600费费8400产成品甲产成品甲产成品乙产成品乙64800648008020080200余余4600002022-11-2531【任务案例任务案例71】品种法的应用n某厂设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种某厂设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品，其生产工艺过程属于单步骤生产，另外产

22、品，其生产工艺过程属于单步骤生产，另外还设有一个辅助的机修车间，为基本生产车间还设有一个辅助的机修车间，为基本生产车间和管理部门提供修理服务。根据生产特点和管和管理部门提供修理服务。根据生产特点和管理要求，采用品种法计算产品成本。该厂理要求，采用品种法计算产品成本。该厂2009年年10月有关成本核算资料如下：月有关成本核算资料如下：2022-11-25321产量资料，见表产量资料，见表1n月末在产品完工程度：甲为月末在产品完工程度：甲为8080，乙为，乙为6060。表表1 产品产量资料产品产量资料 单位：台单位：台产品名称产品名称 月初在产品月初在产品 本月投产本月投产 本月完工本月完工 月末

23、在产品月末在产品甲产品甲产品120280300100乙产品乙产品40110100502月初在产品成本资料，见表月初在产品成本资料，见表2表表2 月初在产品成本月初在产品成本 单位：元单位：元产品名称产品名称直接材料直接材料直接人工直接人工 制造费用制造费用合计合计甲产品甲产品150 00020 0005 000175 000乙产品乙产品120 00015 0003 000138 0002022-11-2533n 3其他有关资料：其他有关资料：n(1)本月甲、乙产品的机器工时分别为本月甲、乙产品的机器工时分别为3 000工时和工时和2 000工时，工人工时分别为工时，工人工时分别为8 000工时

24、和工时和5 000工时；工时；n(2)本月机修车间提供修理工时本月机修车间提供修理工时1000工时。其中，车间工时。其中，车间和管理部门受益和管理部门受益800工时，对外提供修理劳务工时，对外提供修理劳务200工时。工时。n 按品种法成本计算程序举例说明如下。按品种法成本计算程序举例说明如下。2022-11-2534n(一)归集和分配生产费用n 1各种要素费用的归集和分配n 该厂2009年10月份发生的生产费用资料如下：n (1)材料费用。根据领料单等领料凭证，本月共发出材料600 000元，其中，甲、乙产品分别耗用300 000元和215 000元，甲、乙产品共同耗用辅助材料20 000元，

25、基本生产车间一般耗用50 000元，机修车间耗用10 000元，企业管理部门耗用5 000元。原材料在生产开始时一次性投入。n 编制的材料费用分配表见表32022-11-2535表表3 材料费用分配表材料费用分配表应借科目应借科目共同耗用共同耗用直接领用直接领用 合计合计定额定额分配率分配率 金额金额基本生产基本生产甲甲14 000乙乙11 000小计小计25 000辅助生产辅助生产机修机修制造费用制造费用管理费用管理费用合计合计200001120088000.8300000215000580000515000100005000050003112002238006000005350001000

26、05000050002022-11-2536n根据材料费用分配表编制会计分录如下：根据材料费用分配表编制会计分录如下：n借：基本生产成本借：基本生产成本 甲产品甲产品 311 200 乙产品乙产品 223 800 辅助生产成本辅助生产成本 10 000 制造费用制造费用 50 000 管理费用管理费用 5 000 贷：原材料贷：原材料 600 0002022-11-2537n(2)职工薪酬。根据工资结算汇总表，本月应职工薪酬。根据工资结算汇总表，本月应付工资总额为付工资总额为110 000元，其中，基本生产车元，其中，基本生产车间工人工资为间工人工资为78 000元，车间管理人员工资元，车间管

27、理人员工资为为8 000元，机修车间工人工资为元，机修车间工人工资为9 000元，厂元，厂部管理人员工资为部管理人员工资为15 000元。基本生产车间元。基本生产车间工人工资按工人工时比例分配。同时按工资总工人工资按工人工时比例分配。同时按工资总额的额的20提取社会保险费。提取社会保险费。n据此编制的职工薪酬分配表见表据此编制的职工薪酬分配表见表42022-11-2538表表4 职工薪酬分配表职工薪酬分配表应借科目应借科目工资工资社保费社保费合计合计生产工生产工时时分配率分配率 金额金额基本生产基本生产甲甲8 000乙乙5 000小计小计13 000辅助生产辅助生产机修机修制造费用制造费用管理

28、费用管理费用合计合计78000480003000069600600022000156001800160030005760036000132000936001080096001800090008000150001100002022-11-2539n编制会计分录如下：编制会计分录如下：n借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 57 600 乙产品乙产品 36 000 辅助生产成本辅助生产成本 10 800 制造费用制造费用 9 600 管理费用管理费用 18 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 110 000 社保社保 22 0002022-11-2540n(3)电费。本月共支

29、付电费电费。本月共支付电费11 000元，其中，甲、元，其中，甲、乙两种产品动力用电乙两种产品动力用电8 500元，基本生产车间照元，基本生产车间照明用电明用电1 000元，机修车间用电元，机修车间用电1 000元，厂部元，厂部用电用电500元。元。n产品动力用电按机器工时比例分配。产品动力用电按机器工时比例分配。n用电费用分配表见表用电费用分配表见表52022-11-2541表表5 外购用电费用外购用电费用 分配表分配表应借科目应借科目电力费用电力费用机器工时机器工时 分配率分配率 金额金额基本生产基本生产甲甲乙乙小计小计辅助生产辅助生产机修机修制造费用制造费用管理费用管理费用合计合计850

30、0510034001.730002000500010001000500110002022-11-2542根据用电费用分配表编制如下会计分录根据用电费用分配表编制如下会计分录n 借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 5 100 乙产品乙产品 3 400 辅助生产成本辅助生产成本 1 000 制造费用制造费用 1 000 管理费用管理费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 11 0002022-11-2543n(4)计提固定资产折旧费用。如表6所示。n表6 折旧费用分配表n 车间、部门 金额 n基本生产车间 8 000 n辅助生产车间 2 000 n管理部门 2 000 n合计 12 00

31、0 2022-11-2544根据折旧费用分配表，编制会计分录如下：根据折旧费用分配表，编制会计分录如下：n借：辅助生产成本借：辅助生产成本 2 000 制造费用制造费用 8 000 管理费用管理费用 2 000n 贷：累计折旧贷：累计折旧 12 0002022-11-2545n(5)其他费用。根据付款凭证汇总本月以银行存款其他费用。根据付款凭证汇总本月以银行存款支付的其他各种费用，见表支付的其他各种费用，见表7。表表7 其他费用分配表其他费用分配表车间及部门车间及部门办公费办公费差旅费差旅费劳保费劳保费运输费运输费合计合计基本生产车基本生产车间间30060008001478021880辅助生产

32、车辅助生产车间间100500200800管理费用管理费用80013001002200合计合计12007800110014780248802022-11-2546n根据其他费用分配表，编制会计分录如下：根据其他费用分配表，编制会计分录如下：n 借：制造费用借：制造费用 21 880 辅助生产成本辅助生产成本 800 管理费用管理费用 2 200n 贷：银行存款贷：银行存款 24 8802022-11-25472分配辅助生产成本分配辅助生产成本n 企业对辅助生产成本，应设置辅助生产成本企业对辅助生产成本，应设置辅助生产成本明细账，月末，根据辅助生产成本明细账归集明细账，月末，根据辅助生产成本明细账

33、归集的费用，采用一定的分配方法的费用，采用一定的分配方法(这里采用直接分这里采用直接分配法配法)将辅助生产成本分配给各受益对象，作为将辅助生产成本分配给各受益对象，作为各受益对象的成本费用。各受益对象的成本费用。n辅助生产成本明细账，见表辅助生产成本明细账，见表8n编制的辅助生产费用分配表，见表编制的辅助生产费用分配表，见表9。2022-11-2548表表8 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账-机修车间机修车间 年年凭证凭证字号字号摘要摘要费用项目费用项目月月 日日材料材料工资工资电费电费折旧折旧其他其他合计合计耗用材料耗用材料1000010000分配薪酬分配薪酬1080010800分配电费

34、分配电费10001000折旧折旧20002000其他费用其他费用800800本月合计本月合计10000 10800 1000200080024600本月分配转出本月分配转出 10000 108001000 2000800246002022-11-2549表表9 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表待分配费待分配费用用修理修理总工总工时时(小时小时)分配分配率率车间、管理部门车间、管理部门对外提供修理劳务对外提供修理劳务工时工时金额金额工时工时金额金额24600100080020024.6196804920n根据辅助生产费用分配表，编制会计分录如下：根据辅助生产费用分配表，编制会计分录如下：n

35、借：管理费用借：管理费用 1968019680n 其他业务成本其他业务成本 4920 4920 n 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本 24 60024 6002022-11-25503.分配制造费用n月末，根据制造费用明细账，将归集的费用按月末，根据制造费用明细账，将归集的费用按生产工人工时比例进行分配。生产工人工时比例进行分配。n制造费用明细账，见表制造费用明细账，见表10n编制的制造费用分配表，见表编制的制造费用分配表，见表112022-11-2551表表10 制造费用明细账制造费用明细账 年年凭证凭证字号字号摘要摘要费用项目费用项目月月 日日材料材料工资工资电费电费折旧折旧其他其他合计合

36、计耗用材料耗用材料5000050000分配薪酬分配薪酬96009600分配电费分配电费10001000折旧折旧80008000其他费用其他费用2188021880本月合计本月合计50000960010008000 2188090480本月分配转出本月分配转出 5000096001000 800021880 904802022-11-2552表表11 制造费用分配表制造费用分配表应借科目应借科目生产工时生产工时分配率分配率金额金额基本生产成基本生产成本本甲产品甲产品8000乙产品乙产品5000合计合计13000904806.965568034800n根据制造费用分配表，编制会计分录如下：根据制造

37、费用分配表，编制会计分录如下：n 借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产甲产品甲产品 5568055680 -乙产品乙产品 34800 34800 n 贷：制造费用贷：制造费用 90480904802022-11-2553（二）计算完工产品和在产品成本（二）计算完工产品和在产品成本2022-11-2554表表2022-11-2555表表2022-11-2556表表2022-11-25572022-11-25582022-11-25592022-11-25602022-11-25612022-11-25622022-11-25632022-11-25642022-11-2565实训资料实训资料

38、 成本费用分配及结转情况成本费用分配及结转情况 产品成本中的“直接材料”项目分配采用定额耗用量比例法（包装材料按产品产量分配），“工资、福利费”及“制造费用”项目分配按工时比例法分配。生产成本在完工产品和月末产品之间的分配：内胎产品由于原材料费用占成本比重比较大，因此采用在产品成本按原材料费用计算法。内胎产品原材料费用在生产开始时一次投入，原材料费用按完工产品和月末产品数量比例分配。外胎产品由于各月在产品数量较均匀，采用在产品成本按年初固定数计算。动力车间的外购动力费用先记入“辅助生产成本动力车间帐户”，月末随同动力车间费用一同分配，为简化核算，两个辅助生产车间发生的管理、组织生产费用，不通过

39、“制造费用”中生产核算，直接记入“辅助生产成本”帐户。辅助生产费用分配采用交互分配法。2022-11-25661997年年4月份产品生产月报及生产工时统计数字资料月份产品生产月报及生产工时统计数字资料产品名称产品名称产量（条）产量（条）生产生产工时工时月初在产品本月投产本月完工月末在产品有口内胎有口内胎2000500005100010001500无口内胎无口内胎180040000410008001400#28外胎外胎2000400003900030002100#26外胎外胎15003000029500200019002022-11-25673、本月生产费用（1）材料费用 1）“材料”科目的明细

40、分类 材料及主要材料：生胶、填充剂、炭黑、京光红、嘴子、帘子、布等；辅助黑：机油、汽油等；备品备件：保险电、挤出机嘴子等；燃料：煤；包装物：包装盒、包装箱。2022-11-25682）各类材料消耗情况如下：领 料 单单位：内胎车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额 备注生胶公斤63007.00 负责人：经手人：宁津生2022-11-2569领 料 单单位：内胎车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤150007.00负责人：经手人：宁津生2022-11-2570领 料 单单位：机修车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额备注保险片个508.00挤出机嘴子套

41、3200.00机油公斤420.00 负责人：经手人：宁津生2022-11-2571领 料 单单位：动力车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额备注保险片个258.00机油公斤420.00煤吨100300.00 负责人：经手人：宁津生 2022-11-2572领 料 单单位：内胎车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额备注填充剂1#公斤1120010.00负责人：经手人：宁津生2022-11-2573领 料 单单位：内胎车间 1997年4月5日货号品名单位数量单价金额备注京光红公斤17025.00二交会计 负责人：经手人：宁津生 2022-11-2574单位产品消耗定额资料单位产

42、品消耗定额资料内胎材料消耗定额产 品 名 称材 料 名 称有口内胎无口内胎生胶填充剂1#（g）京光红（g）嘴子（套）1351232113812521外胎材料消耗定额产 品 名 称材 料 名 称#28外胎#26外胎生胶填充剂2#（g）炭黑（g）帘子布（g）320150241830014423172022-11-2575岗位任务岗位任务 编制材料消耗汇总表；编制材料消耗汇总表；对各种间接记入产品成本的材料费用，根对各种间接记入产品成本的材料费用，根据定额秏用量比例（包装材料按产品产量比例）据定额秏用量比例（包装材料按产品产量比例）编制材料费用分配表；编制材料费用分配表；根据汇总表，分配表填制记帐凭

43、证根据汇总表，分配表填制记帐凭证登记有关明细帐。登记有关明细帐。2022-11-2576（2）外购动力费用）外购动力费用1）本月用银行支付动力费用）本月用银行支付动力费用30600元，共元，共耗电耗电34000度（不含增值税）其中：度（不含增值税）其中：内胎车间耗电内胎车间耗电 11200度度外胎车间耗电外胎车间耗电 21600度度机修车间耗电机修车间耗电 1000度度行政管理部门耗电行政管理部门耗电 200度度2022-11-2577岗位任务岗位任务2）岗位任务）岗位任务：计算各部门应支付的电力费用 编制支付的电力费用 编制有关记帐凭证 根据有关会计凭证登记有关明细帐2022-11-2578

44、（3）工资费用）工资费用 该厂各车间、部门工资发放情况如下：1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计李辛茹三190300114.50604.509.50595.00任敏五230320180.60730.6011.50719.10唐武一1502801565867.50578.50小计264002000140029800100028800李晨干部2182008650410.9493.10小计260040020032001003100合计290002400160033000110031900内胎车间工资结算表内胎车间工资结算表2022-11-2579外胎车间工资结算

45、表外胎车间工资结算表1997年4月 姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计安军四21031084.50604.5010.50594.00张云斌二1702901085688.50559.50王丽茹五23032015670611.50694.50小计395003500200045000450040500刘津生干部26224050213.10488.90小计500060056005605040合计4450041002000506005060455402022-11-2580动力车间工资结算表动力车间工资结算表姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王克二17

46、02901205808.50571.50李金水五23032016571511.50703.50张洪春一1502001434937.50485.50刘丽干部2402608858812576合计350030002000850085076501997年4月2022-11-2581机修车间工资结算表机修车间工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计金荣芳四21030011862810.50617.50李云三1902601495999.50589.50张森五23028020671611.50704.50王春贵干部25625018068612.80673.20合计

47、300016001400600060054002022-11-2582厂部各类人员工资结算表厂部各类人员工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王森干部3602005061018592张林春干部3182005056815.90552.10窦丽干部2802005053014516合计100001700300120001200108002022-11-2583月工资结算汇总表月工资结算汇总表编号姓名基本工资奖金津贴小计1管理人员2工人干部3工人干部4567合计2022-11-2584岗位任务岗位任务计算有关工资数据并分析数据审核并填制工资费用分配表填制并

48、审核记账凭证登记有关成本费用明细帐及总帐2022-11-2585（4）折旧费用）折旧费用 该企业中月初固定资产原值1592625元，其中：机器设备原值492625元，房屋建筑原值1100000元。该企业计提固定资产折旧费采用分类折旧率。机器设备月折旧率0.6%；房屋建筑月折旧率0.4%。2022-11-2586各车间、部门固定资产原值明细资料如下:车间部门房屋建筑物机器设备合 计内胎车间300 000140 525440 525外胎车间400 000269 500669 500动力车间100 00022 400122 400机修车间100 00032 200132 200行政管理部门200 0

49、0028 000228 000合 计1 100 000492 6251 592 6252022-11-2587岗位任务岗位任务 计算各车间部门应提的折旧。编制计提折旧费用分配表填制有关记帐凭证根据有关会计凭证登记有关明细帐。注：1、为简化核算，计提固定资产折旧费按月初帐面固定资产原值计算。2、行政管理部门的办公设备也按月折旧率0.6%计提折旧费。2022-11-2588各车间、部门其他费用明细资料如下：车间部门办公费水费差旅费其他合 计内胎车间300300160760外胎车间4004002201 020动力车间200200100500机修车间150200350行政管理部门6002003 000

50、3 800 合 计1 650 1 300 3 0004806 4305）其他费用）其他费用该厂其他费用包括办公费、水费、差旅费、误餐费、邮电费等，用银行存款一次性支付。2022-11-2589岗位任务岗位任务计算各车间部门的其他费用编制其他费用分配表编制记帐凭证根据有关会计凭证登记有关明细帐 2022-11-25904、待摊费用及预提费用、待摊费用及预提费用（1）待摊费用本月开出转帐支票，预付第二季度保险费1 200元，其中内胎车间360元，外胎车间480元，动力车间120元，机修车间120元，行政管理部门120元。（2）预提费用 本月预提短期借款利息560元。预提大修理费用300元，其中：内