第十一章项目作业成本核算课件.ppt
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- 第十一 项目 作业 成本核算 课件
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1、本章重点与难点本章重点与难点重点:重点:1、明确作业成本核算的基本思维、明确作业成本核算的基本思维;2、;、;3、。、。难点:难点:1、;、;2、;、;3、。、。一、原始凭证的设计一、原始凭证的设计作业消耗资源,产品消耗作业,生产导致作业的发生,作业作业消耗资源,产品消耗作业,生产导致作业的发生,作业导致费用或成本的发生。作业成本的实质就是在资源耗费导致费用或成本的发生。作业成本的实质就是在资源耗费与产品耗费之间借助作业这一与产品耗费之间借助作业这一“桥梁桥梁”来分离、归纳、组来分离、归纳、组合,然后形成各种产品成本。合,然后形成各种产品成本。自制原始凭证如下自制原始凭证如下 人工成本计价单;
2、人工成本计价单;职工工资表;职工工资表;3 3 工资附加费计提表;工资附加费计提表;4 4 各项基金计提表;各项基金计提表;5 5 员工工时消耗汇总表;员工工时消耗汇总表;6 6 进货清单进货清单 7 7 材料验收单材料验收单 8 8 地材验收单地材验收单 9 9 收款收据收款收据 10 10 领料单领料单 11 11 混合料结算单混合料结算单12 12 成品料分解表成品料分解表 13 13 成品料消耗汇总表成品料消耗汇总表14 14 机车运转计价单机车运转计价单 15 15 折旧计提单折旧计提单16 16 列账单列账单 17 17 设备租赁费计价单设备租赁费计价单 18 18 设备租赁费结算
3、单设备租赁费结算单 19 19 运费结算单运费结算单 20 20 设备台时消耗汇总表;设备台时消耗汇总表;21 21 劳务用工计价单;劳务用工计价单;22 22 劳务用工结算单劳务用工结算单 23 23 工程计价单工程计价单 24 24 工程结算单工程结算单 25 25 差旅费报销单差旅费报销单26 26 间接费用分配单间接费用分配单 27 27 工程日(周)报表工程日(周)报表28 28 财务支付证书财务支付证书 29 29 工程计量证书工程计量证书二、规范项目的票据传递流程和时间二、规范项目的票据传递流程和时间(1)机械作业任务单:机械作业任务单:由机械操作手签写,使用单位签认。由机械操作
4、手签写,使用单位签认。几个作业环节比如二灰厂拌、沥青厂拌、前场摊铺应指定几个作业环节比如二灰厂拌、沥青厂拌、前场摊铺应指定专门技术人员负责签认。专门技术人员负责签认。(2)维修作业任务单:维修作业任务单:由修理厂技术人员签写,操作手签由修理厂技术人员签写,操作手签认。认。(3)购入材料验收单:购入材料验收单:由库房人员签写,采购人员确认,由库房人员签写,采购人员确认,“中心中心”材料会计复核。材料会计复核。(4)发出材料领用单;发出材料领用单;分两部分进行,一是机械配件等辅分两部分进行,一是机械配件等辅助材料的发出料单由使用单位安排专人负责签写,库房人助材料的发出料单由使用单位安排专人负责签写
5、,库房人员确认,员确认,“中心中心”材料会计复核。二是地材、沥青、柴油材料会计复核。二是地材、沥青、柴油等主要材料的发出由拌合厂按所拌的成品料数量结合试验等主要材料的发出由拌合厂按所拌的成品料数量结合试验室配合比计算出原材料出账;料单由库房人员签写,工程室配合比计算出原材料出账;料单由库房人员签写,工程部门技术人员确认,部门技术人员确认,“中心中心”材料会计复核。材料会计复核。(5)材料拨让单:材料拨让单:由库房人员签写,物资部主管审核,对由库房人员签写,物资部主管审核,对方人员确认,最后由方人员确认,最后由“中心中心”材料会计复核。材料会计复核。(6)工程统计报表、计量报表工程统计报表、计量
6、报表由由“中心中心”工程统计人员签工程统计人员签报,项目工程部门负责人、项目经理复核确认。报,项目工程部门负责人、项目经理复核确认。(7)分包工程结算单:分包工程结算单:由项目合约部门专人负责签写结算由项目合约部门专人负责签写结算单,合约部负责人、工程部负责人、项目经理审核确认,单,合约部负责人、工程部负责人、项目经理审核确认,“中心中心”工程统计复核记帐。需要说明的一点是:分包工程工程统计复核记帐。需要说明的一点是:分包工程结算单分两种情况:一是项目内部为了成本准确及时归集所结算单分两种情况:一是项目内部为了成本准确及时归集所办理的内部结算,二是正式给分包队伍办理的结算,两者之办理的内部结算
7、,二是正式给分包队伍办理的结算,两者之间有抵冲或调整的关系。间有抵冲或调整的关系。(8)工资奖金发放表:工资奖金发放表:由由“中心中心”劳动工资管理人员按月劳动工资管理人员按月按考核结果进行发放,按单人归集、分配。发放表由按考核结果进行发放,按单人归集、分配。发放表由“中心中心”负责人(主任)、项目经理审核确认。负责人(主任)、项目经理审核确认。工程统计表工程统计管理中心会计帐材料会计购进材料验收单计量报表机械统计材料领用单机械作业任务单任务蛋维修作业任务单分包工程结算单劳动工资材料拨让单原始单据传递流程原始单据传递流程三、在用友三、在用友网络软件网络软件中设置会计账簿中设置会计账簿1在在“应
8、付工资应付工资”账簿下增设相关明细项目,该账簿下增设相关明细项目,该账户主要核算每位员工的明细费用消耗、实际出账户主要核算每位员工的明细费用消耗、实际出勤工时、实际人工单价、计划人工单价、计划人勤工时、实际人工单价、计划人工单价、计划人工成本及价差。工成本及价差。2在在“机械作业机械作业”账簿下增设相关明细项目,该账簿下增设相关明细项目,该账户主要核算每台设备的明细费用消耗、实际运账户主要核算每台设备的明细费用消耗、实际运转台时、实际台班单价、计划台时单价、计划机转台时、实际台班单价、计划台时单价、计划机械成本及价差。械成本及价差。3设置设置“库存材料库存材料”、“周转材料周转材料”、“低值易
9、低值易耗品耗品”和和“其他材料其他材料”核算账簿,按移动加权平核算账簿,按移动加权平均法核算每种材料的进、出、存数量、单价和金均法核算每种材料的进、出、存数量、单价和金额。额。4按建造合同准则设置按建造合同准则设置“工程施工工程施工”账簿,在账簿,在软件的软件的“项目核算项目核算”模块中,按分项工程及作业模块中,按分项工程及作业工序设置五大费用。工序设置五大费用。5设置设置“间接费用间接费用”账簿,核算单人消耗的各账簿,核算单人消耗的各项费用。项费用。6在在“成本差异成本差异”账簿下设置人工、材料、机账簿下设置人工、材料、机械二级明细,核算人工、材料、机械的实际与计械二级明细,核算人工、材料、
10、机械的实际与计划差异;划差异;7在在“现金现金”和和“银行存款银行存款”账户下增设账户下增设“项项目核算目核算”;按现金流量项目和资金计划项目设两;按现金流量项目和资金计划项目设两级明细。级明细。第二节第二节 成本费用及其相关核算成本费用及其相关核算一、人力资源成本及相关核算一、人力资源成本及相关核算人力资源成本是项目经理部为获得和恢复员工工作能力而需要支付的各项费用。它包括:调遣费、安置费、工资、奖金、基金、劳保、探亲费、防暑降温费、取暖费等福利费用。1每天根据“人力资源收入计价单人力资源收入计价单”(含姓名、工时、工时单价、人工成本、成本对象和使用人签字等)结算人工收入。2根据“职工工资表
11、职工工资表”计算人员工资成本。3每月根据“工资附加费计提表工资附加费计提表”计提三项费用。4每月根据“各项基金计提表各项基金计提表”计提各项基金。5每月根据“员工工时消耗汇总表员工工时消耗汇总表”。二、材料资源成本及相关核算二、材料资源成本及相关核算材料资源成本是项目经理部为获得(购买、租赁和加工等)、运输、储存和管理材料而需要支付的费用。它包括:买价、租赁费、加工费、运输费、仓储保管费和管理费等费用。主要完成如下业务:1验收入库对于无采购合同的零星采购业务。对于有采购合同的业务。2、材料出库直接用于路面的材料。耗用于设备的材料。行政办公生活耗用的材料。拌和厂成品料的领用。每天或定期根据拌和厂
12、提供的“成品料实际配合比”和“粉尘排出量汇总表”计算成品料的原材料组成。分配成品料价差。三、设备资源成本及相关核算三、设备资源成本及相关核算 设备资源成本是项目经理部为获得和使用设备施工能力而需要支付的设备折旧费、租金、调遣费、安装调试费、修理费、人工费、燃油料费、水电费、养路费、保险费、过路过桥费等费用。账务处理:账务处理:1、每天根据、每天根据“机车运转计价算单机车运转计价算单”核算机械使用费核算机械使用费:借:生产成本借:生产成本机械费机械费分项工程分项工程 贷:设备资源成本贷:设备资源成本-收入收入设备名称设备名称2、每月根据自有设备、每月根据自有设备“折旧单折旧单”计提设备折旧费计提
13、设备折旧费:借:设备资源成本借:设备资源成本折旧费折旧费设备名称设备名称 贷:内部往来贷:内部往来折旧费折旧费公司总部公司总部 3、每月按租赁合同要求,开据、每月按租赁合同要求,开据“设备租赁费结算单设备租赁费结算单”:借:设备资源成本借:设备资源成本租赁费租赁费设备名称设备名称 贷:应付账款贷:应付账款预估租金预估租金设备供应商设备供应商 4、按租赁合同要求,及时开据、按租赁合同要求,及时开据“运费结算单运费结算单”:借:生产成本借:生产成本机械费机械费分项工程分项工程 贷:应付账款贷:应付账款预估运费预估运费设备供应商设备供应商 5、每月根据、每月根据“设备台时消耗汇总表设备台时消耗汇总表
14、”:借:成本费用类科目借:成本费用类科目-机械费机械费 贷:设备资源成本贷:设备资源成本-价差价差-设备名称设备名称 四、工程施工及相关核算四、工程施工及相关核算生产成本生产成本是指工程施工现场直接消耗的人工费、材料费、机是指工程施工现场直接消耗的人工费、材料费、机械费和其他直接费。械费和其他直接费。人工费人工费是指配合摊铺机、压路机工作而配置的收边工、放钢是指配合摊铺机、压路机工作而配置的收边工、放钢丝工、跟摊铺机工、修补人工、跟压路机工等人工成丝工、跟摊铺机工、修补人工、跟压路机工等人工成本。本。材料费材料费是指施工现场直接消耗的路面混合料成本。是指施工现场直接消耗的路面混合料成本。机械费
15、机械费是指施工现场直接消耗的路面施工设备成本。对除路是指施工现场直接消耗的路面施工设备成本。对除路面工程以外的其他工程,一般采用发包形式完成,其面工程以外的其他工程,一般采用发包形式完成,其生产成本是工程发包成本及相关管理费用。生产成本是工程发包成本及相关管理费用。工程施工相关账务处理:工程施工相关账务处理:1每日根据每日根据“劳务用工计价单劳务用工计价单”核算工程人工成本核算工程人工成本 借:生产成本借:生产成本人工费人工费分项工程分项工程 贷:应付账款贷:应付账款预估劳务费预估劳务费供应商供应商 2、每月根据“劳务用工结算单劳务用工结算单”,办理工程人工成本结算 借:应付账款借:应付账款预
16、估劳务费预估劳务费供应商供应商 贷:应付账款贷:应付账款应付劳务费应付劳务费供应商供应商 其他应交款其他应交款代扣税金代扣税金3、每日根据、每日根据“工程计价单工程计价单”核算附属工程成本核算附属工程成本 借:生产成本借:生产成本直接费直接费分项工程分项工程 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷:应付账款贷:应付账款预估工程款预估工程款供应商供应商4、每月根据、每月根据“工程结算单工程结算单”(工程名称、工程数(工程名称、工程数量、工程单价、金额、成本对象、供应商签字)量、工程单价、金额、成本对象、供应商签字)办理工程成本结算办理工程成本结算 借:应付账款借:应付账款预估工程款预估工程款供
17、应商供应商 贷:应付账款贷:应付账款应付工程款应付工程款供应商供应商 其他应付款其他应付款应付工程保留金应付工程保留金供应商供应商 应交税金应交税金营业税、城建税营业税、城建税 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 5核实物资部入账的材料成本和机械部入账的机核实物资部入账的材料成本和机械部入账的机械成本是否真实完整。械成本是否真实完整。五、现场管理费用及相关核算五、现场管理费用及相关核算现场管理费现场管理费是指项目经理部在施工现场为组织和管是指项目经理部在施工现场为组织和管理工程施工所需的费用,该费用按业务性质分理工程施工所需的费用,该费用按业务性质分为:人员管理费用、物资管理费用、机械管
18、理为:人员管理费用、物资管理费用、机械管理费用、检验试验管理费用、生产管理费用、项费用、检验试验管理费用、生产管理费用、项目策划控制管理费用;该费用按内容分为:人目策划控制管理费用;该费用按内容分为:人工费、办公费、烧水和集体取暖、水电费、差工费、办公费、烧水和集体取暖、水电费、差旅费、交通工具费、固定资产使用费、工具旅费、交通工具费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、工程排污费、业务招待用具使用费、保险费、工程排污费、业务招待费、绿化费、广告费、通讯费等。费、绿化费、广告费、通讯费等。账务处理:账务处理:1按照各项业务审批程序和各项费用控制标准审按照各项业务审批程序和各项费用控制标准审
19、核费用开支金额报销核费用开支金额报销借:现场管理费借:现场管理费部门部门 贷:现金贷:现金 其他应付款其他应付款备用金备用金 预付账款经理部人员借款 内部往来2月末根据月末根据“现场管理费分配单现场管理费分配单”分配管理费用分配管理费用借:人力资源成本借:人力资源成本管理费用管理费用姓名姓名 原材料原材料主材主材 设备资源成本设备资源成本管理费用管理费用设备名称设备名称 生产成本生产成本间接费间接费分项工程分项工程 贷:现场管理费贷:现场管理费部门部门 第三节第三节 主营业务收入的核算主营业务收入的核算一、主营业务收入及相关核算一、主营业务收入及相关核算主主营业务收入营业务收入是核算项目经理部
20、完成的已计量工程是核算项目经理部完成的已计量工程产值,按产值,按“工程量清单工程量清单”中的明细项目进行会中的明细项目进行会计核算。计核算。本核算涉及到的会计科目本核算涉及到的会计科目有:有:“主营业务收入主营业务收入清清单细目单细目”、“应收账款应收账款应收工程款应收工程款”、“其其他应收款他应收款工程保留金工程保留金”、“预收账款预收账款预收预收动员预付款动员预付款”、“预收账款预收账款预收材料预付预收材料预付款款”。账务处理账务处理每月根据每月根据“财务支付证书财务支付证书”和和“工程计量证书工程计量证书”核算主营业核算主营业务收入务收入借:应收账款借:应收账款应收工程款应收工程款 其他
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