《外贸会计实务》综合模拟试卷答案.doc

1、 外贸会计综合模拟试卷一一、 单项选择题（20小题，每小题1分，计20分）1. 【答案】B【解析】CFR后面应跟目的港。2. 【答案】A 【解析】暗佣又称发票外佣金，是指不在发票上列明，而是在合同中规定佣金率及支付方法的佣金。出口发票上只列销售货款总额，佣金另外支付。3. 【答案】B【解析】经营代理出口业务，出口企业要发生和承担间接费用，间接费用以代理出口手续费补偿。4. 【答案】B【解析】开证行在单证相符的情况下，开出进口信用证单据通知书向进口商提示。5. 【答案】A【解析】货到结算方式下，由于商品没有入库就已经销售了，因此可以将归集的商品采购成本直接从“在途物资进口商品采购”账户转入“主营

2、业务成本自营进口销售成本”账户。6. 【答案】B【解析】外贸企业自营进口商品采取单到结算方式。在银行转来国外全套结算单据时,就可以向国内客户办理货款结算,这样,进口商品采购的核算与销售的核算几乎同时进行。7. 【答案】C【解析】来料加工常被称为来样加工。8. 【答案】A【解析】来料加工不需要自己设计工艺流程，加入一些辅助材料和投入人工就可以赚取利润，投入小、时间短、回报快。而进料加工要按照客户的要求提供工艺、方案，需要原料的购进、成本的核算、销售市场的需求，投入大，回报高。9. 【答案】A【解析】流转征税，是以商品流转额、商品增值额和非商品流转额为征税对象的税收形式，如增值税、营业税、关税等。

3、10. 【答案】D【解析】根据公式：组成计税价格 = CIF价格 + 关税 + 消费税 = (CIF价格 + 关税)/（1一消费税税率）11. 【答案】B【解析】出口货物以由海关审定的成交价格为基础的离岸价格( FOB)，扣除出口关税后作为完税价格，其计算公式为：完税价格=离岸价格（1+出口税率）,即25/1.2=20.83万元。12. 【答案】C【解析】出口退（免）的税率是出口货物的实际退（免）税额与计税依据之间的比例。它是出口退（免）税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平。13. 【答案】A【解析】该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=发出商品50+

4、原材料60-材料成本差异5=105（万元），选项A正确。 “工程物资”不属于企业的存货。14. 【答案】C【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。15. 【答案】B【解析】公司收到的外币投资，对于各项外币资产类账户一律应按收到外币当日的即期汇率折合成人民币金额，借记“银行存款”等账户。16. 【答案】D【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，所以计入实收资本的金额306.5195（万元人民币）17.【答案】A【解析】

5、货币贬值引起出口增加。18.【答案】c【解析】加工增值19.【答案】 B【解析】进口每美元盈亏额。20.【答案】B二、 多项选择题（15题，每小题2分，计30分）1. 【答案】BCD【解析】国际贸易会计的特点是：既有本币核算又有外币核算；需要核算汇兑损益；可以采用“红字冲减记账法”；核算出口退税；涉外业务原始凭证复杂。2. 【答案】ABC【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营

6、活动中收取款项所使用的货币。 3. 【答案】CD 【解析】所有者权益项目除“未分配利润”以外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；而资产和负债项目，是采用资产负债表日的即期汇率折算。4. 【答案】ABC【解析】CIF到岸价即成本、保险费加运费。5. 【答案】ACD【解析】对实际支付的国外运费、保险费、佣金等国外费用，采用红字冲减销售收入的方法进行会计核算。6. 【答案】BCD【解析】CFR即成本加运费，所以国外运费不选。7. 【答案】AC【解析】当企业收到国外出口商汇来佣金时，可以认定到具体出口商品的佣金，冲减采购成本； 不可认定到具体出口商品的佣金，冲减销售费用。8. 【答案】BD【解析】我国

7、增值税采用比例税率，按照一定的比例征收。增值税一般纳税人的税率为13%、9%； 小规模纳税人为3% ；出口货物适用零税率。9. 【答案】AD【解析】消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。10. 【答案】ACD【解析】城市建设维护税的纳税人，是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。11. 【答案】ABC【解析】出口退税一般应具备的四个条件；对出口的凡属于己征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征

8、增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。12. 【答案】ABC 【解析】企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料： 免抵退税申报汇总表及其附表； 免抵退税申报资料情况表； 生产企业出口货物免抵退税申报明细表；出口货物退（免）税正式申报电子数据； 下列原始凭证： 出口货物报关单；出口收汇核销单；出口发票； 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件； 主管税务机关要求提供的其他资料。13. 【答案】ABC【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值

9、变动损失）+投资收益（-投资损失），所得税费用只会影响企业的净利润，对企业的营业利润不产生影响。14. 【答案】ABCD 【解析】生产资料的运营能力实际上就是企业的总资产及其各个构成要素的运营能力。15.【答案】AD【解析】自由外汇是不需要经过外汇管理当局批准，就可以自由兑换成其他货币，或者直接向第三国办理支付的外币支付手段。记账外汇又称双边外汇，它是指不经过货币发行国货币管理当局的批准，不能自由兑换成其它货币或对第三国进行支付的外汇。三、 判断题（15小题，每小题1分，计15分）1. 【答案】【解析】由于国际贸易企业出口商品价格是以FOB(离岸价)为基础，因此在以CIF(到岸价)签订合同的情

10、况下，要以CIF价格确认出口商品销售收入，而在支付运费、保险费时，应以红字冲减出口商品销售收入，将CIF价格调整为FOB价格，以准确反映出口净收入水平。2. 【答案】X【解析】人民币跨境结算只是货物报关时的货币不一样，它仍然是居民与非居民之间的交易，必须进行国际收支申报。3. 【答案】【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。4. 【答案】错误。【解析】保险单是保险公司缮制的。5. 【答案】【解析】在企业出口销售业务中，销售收入的确认应以商品装运出口、取得各种运输单证（陆运取得承运货物收据或铁路

11、联运运单、海运取得出口已装船提单、空运取得运单）并向银行交单的时间为准。6. 【答案】【解析】国内运费记入销售费用账户，国外运费采用红字冲减销售收入的方法进行会计核算。7. 【答案】【解析】出库结算是指外经贸企业的进口商品到货后，先验收入库，待销售时，根据商品出库单、销售发票办理结算，以确认销售收入的实现，不是同时进行的。8. 【答案】X【解析】来料加工通常是指加工一方由国外另一方提供原料、辅料和包装材料，按照双方商定的质量、规格、款式加工为成品，交给对方，自已收取加工费。有的是全部由对方来料，有的是一部分由对方来料，一部分由加工方采用本国原料的辅料。9. 【答案】X【解析】目前世界上大多数国

12、家不征收过境税，仅在外国货物通过本国国境或关境时，征收少量准许费、印花费、签证费、统计费等。我国海关不征收过境税。10. 【答案】 【解析】 根据增值税暂行条例及增值税暂行条例实施细则的规定。11. 【答案】X 【解析】企业应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。12. 【答案】X 【解析】对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税。13. 【答案】X 【解析】外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。14. 【答案】

13、 【解析】如果市盈率过高，意味着这种股票具有较高的投资风险。15. 【答案】【解析】附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、 计算题(15分）【答案】（1）10万9.8055=98.055万元，企业卖英镑给银行，采用银行现汇买入价（5分）（2）10万6.2284=62.284万元，企业到银行买美元，采用银行卖出价 （5分）（3） 英镑兑美元=980.55/622.84 988.43/620.36 = 1.5743 1.5933 （5分）五、 实操题（20分）【答案】（

14、1）借：应收账款 （57600 6.85） 3945600贷：主营业务收入自营出口销售收入（ 57600 6.85 ）3945600 借：主营业务成本自营出口销售成本288000贷：库存商品 288000（2）借：主营业务收入自营出口销售收入 （1152 6.87） 7914.24贷：应付账款 （1152 6.87） 7914.24（3）借：主营业务收入自营出口销售收入 （1470 6.85） 10069.50贷：应付账款 （1470 6.85） 10069.50（4）借：主营业务收入自营出口销售收入 （1900 6.85） 13015贷：应付账款 （1900 6.85） 13015（5）借：

15、在途物资 580000 应交税费-应交增值税（进项）75400贷：应付账款 655400（6）借：应收账款700600贷：主营业务收入620000应交税费-应交增值税（销项） 80600（7）借：其他应收款35510.40贷：应交税费-应交增值税（出口退税）35510.4062000013%-58000013%-576006.85（13%-9%）-79800=-58 817.60576006.859%=35510.40外贸会计综合模拟试卷二一、 单项选择题（20小题，每小题1分，计20分）1. 【答案】D【解析】外贸会计是以货币为主要计量单位，对企业涉及外币、外汇的经济业务，按照会计法规、准则

16、和国际惯例，采取复币式核算的一种会计。2. 【答案】C 【解析】汇率为1/7.78901/7.78503. 【答案】D【解析】根据确定的外币折算汇率，将外币金额折算为人民币金额，按照折算后的人民币金额登记相关的人民币账户，同时应按照原币的币种和金额登记对应的外汇账户。在折算汇率的选择上，应采用业务发生时的即时汇率（即“即期汇率”）。4. 【答案】A 【解析】本期该企业资产负债表中“盈余公积”项目的期末数额1 4501606.702 522（万元人民币）。5. 【答案】A【解析】该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失的金额1 300（6.326.29）39（万元人民币）。6. 【答案】D【解析】国

17、外费用主要有运费、保险费和国外佣金。这些费用包括在不同的价格条件中，在会计处理上一律作为冲减销售收入处理，账务处理上可以红字贷记或蓝字借记“主营业务收入自营出口销售收入”账户。7. 【答案】A【解析】出口商品国内费用是指商品自货源单位或出口企业到出口口岸上船为止的费用，如报关费、检验费、港杂费、国内运费等，均应凭各项原始单据支付，并计入“销售费用”账户。8. 【答案】B【解析】当信用证存款户资金不足时，进口商需填写购汇申请书申请购汇。9. 【答案】C【解析】由于是收到货款之前，所以采用“应收账款”账户。10. 【答案】D【解析】外贸企业经营代理业务，应遵循不垫付进口商品资金和进口税金，不负担进

18、口商品的国外直接费用和国内费用，也不承担进口业务盈亏。11. 【答案】B【解析】外贸企业经营代理业务，应遵循不垫付进口商品资金和进口税金，不负担进口商品的国外直接费用和国内费用，也不承担进口业务盈亏；外方付来的进口佣金和国外对进口商品的理赔款，全部交给委托单位。外经贸企业只根据进口商品CIF 金额，按规定的费率向委托单位收取代理手续费的原则。12. 【答案】B 【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时之前，应由其纳税义务人向海关申报纳税。13. 【答案】C【解析】进口应税消费品的单位和个人，以进口应税消费品的报关单位和个人为纳税人。14.

19、【答案】D【解析】根据现行规定，货物报关出口之日起至次年4月增值税纳税申报期截止之日。逾期的，企业不得申报免抵退税。15. 【答案】C 【解析】当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期免抵退税额，当期免抵税额016. 【答案】D【解析】200年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到202年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入202年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。17. 【答案】D 【解析】流动比率是流动资产除以流动负债的比率,是衡量短期偿债能力的指标。选项ABC都是衡量长期偿债能力的指标。18.【答案】A【解析】出口商品国内费用是指商

20、品自货源单位或出口企业到出口口岸上船为止的费用，如报关费、检验费、港杂费、国内运费等，均应凭各项原始单据支付，并计入“销售费用”账户。19.【答案】B【解析】外贸企业于代理出口销售收入确认时，记入“应付账款”账户的贷方。20.【答案】D【解析】自营出口商品销售收入是按FOB价格扣除佣金后计价的。二、 多项选择题（15题，每小题2分，计30分）1. 【答案】CD 【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；外币专门借款发 生的汇兑损益，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑 损益，应计入财务费用。 2. 【答案】BCD 【解析】国际结算工具有汇票、本

21、票和支票。3. 【答案】ACD【解析】国外费用主要有运费、保险费和国外佣金。4. 【答案】AB【解析】外贸企业收购出口商品，在单到货未到的情况下，如发现银行转来的托收凭证，其金额与合同规定不符时，可以在承付期内填制拒付理由书，拒绝承付部分或全部货款。但不得无理拒付，或因部分差错而全部拒付。在账务处理上，对全部拒付的货款，在账上可以不作反映，以后商品到达，作代管商品处理。对部分拒付的货款，在办理部分拒付手续的同时，应办理部分承付的手续。以后，商品到达，对部分拒付货款的商品，应作代管商品处理。5. 【答案】BCD【解析】教材原文有：进口所需外汇有三种来源。一、现汇存款；二、购入外汇；三、境外投资、

22、贷款、发行境外债券单位存款户（主要用于设备进口）。6. 【答案】AB【解析】保税制度按方式和实行区域的不同，有保税仓库、保税工厂、保税区、保税集团、免税商店、保税转口等不同形式。7. 【答案】ABC【解析】纳税人、征税对象、税率是税收制度最基本的三个要素。8. 【答案】ABCD【解析】低税率对于纳税人来说是一种优惠，体现了国家的产业政策，增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按低税率13%计征增值税：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机和农膜。9. 【答案】ABD【解析】中华人民共和国消费税暂行条例采

23、用了列举法和概括法，共设置了14个税目，包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、游艇、高档手表、木制一次性筷子、实木地板。10. 【答案】ABCD 【解析】我国享受出口货物退（免）税的企业范围包括：有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业；外商投资企业；委托外贸企业代理出口的生产企业；特准退税企业；指定经营贵重货物出口的企业。11. 【答案】ABD【解析】外贸企业出口货物免退税的申报资料 ：外贸企业出口退税汇总申报表； 外贸企业出口退税进货明细申报表； 外贸企业出口退税出口明细申报表； 出口货物退（免）税正式申报电子数据； 下列原

24、始凭证 ：出口货物报关单；增值税专用发票；出口收汇核销单； 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书； 主管税务机关要求提供的其他资料。12. 【答案】AD【解析】购买固定资产支付的现金属于投资活动的现金流量，吸收投资收到的现金属于筹资活动的现金流量。13. 【答案】ABC 【解析】一般来说流动比率高，表明企业短期偿债能力强。14.【答案】ABE【解析】汇兑损益包括外币折算差额和外币兑换差额。外币折算差额，是指企业各外币账户的记账本位币由于折算的时间不同，采用的折算汇率不同

25、而产生的差额。外币兑换差额，是指外币与人民币（记账本位币）之间的兑换和不同外币之间的兑换，由于实际兑换的汇率与记账汇率不一致而产生的差额。15.【答案】 BCD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。三、 判断题（15小题，每小题1分，计15分）1. 【答案】X【解析】由于国际贸易企业的涉外特征，国际贸易企业的会计核算通常采用复币核算，但是必须明确，复币核算并非是在企业财务会计之外再做一套凭证、账簿、报表单独核算，而是企业财务会计中涉及外币、外汇核算的有关内容

26、，如企业进出口商品、加工贸易等涉外核算内容。2. 【答案】 X 【解析】外币必须满足三个条件才能成为外汇，即外币性、普遍性、可兑换性。3. 【答案】【解析】外币货币性项目的汇兑差额一般应计入当期损益或资本化，不计入资本公积。4. 【答案】错误。【解析】佣金是给第三方的报酬，折扣是给买方的优惠。5. 【答案】正确。【解析】在实际业务中一般按成交额作为计算佣金的基数。6. 【答案】【解析】议付佣金即出口后向银行议付信用证时，由银行按规定的佣金率，将佣金在结汇款中代扣，并将佣金汇付国外客户。7. 【答案】【解析】明佣，出口企业应根据发票中列明的销售货款的净额收取货款，不再另付佣金。暗佣，出口企业应将

27、暗佣作冲减销售收入处理。累计佣金，能直接认定到具体出口商品的累计佣金，可同样作冲减销售收入处理；如无法认定，则可列入“销售费用”账户。8. 【答案】【解析】退还的关税将冲减“主营业务成本”。9. 【答案】X【解析】进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人。10. 【答案】X【解析】消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。11. 【答案】X【解析】进口货物以由海关审定的成交价格作为基础的到岸价格作为完税价

28、格。12. 【答案】X 【解析】下列情形不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。13. 【答案】X 【解析】代理进口业务，不负担盈亏，只收取一定的手续费，其进口关税是代缴的，日后由进口单位原数向委托单位收取，在计算应缴纳关税时，借记“应收账款”账户，贷记“应交税费应交进口关税”账户；14. 【答案】 【解析】跨境贸易人民币结算是指将人民币直接用于国际交易，进出口均以人民币计

29、价和结算，居民可向非居民支付人民币，允许非居民持有人民币存款账户。15. 【答案】 【解析】已获利息倍数反映企业获取的收益与所支付债务利息的倍数。已获利息倍数越大，企业无力偿还债务的可能性就越小。四、 计算题（15分）【答案】关税完税价格=（80 000 + 5 000 + 1 000） 6 = 516 000应纳关税税额=516 00010% = 51600元 （5分）组成消费税计税价格= 516 000 + 51 600 （1-30%）= 810 857.14元应纳消费税税额= 810 857.14 30% = 243 257.14元 （5分）组成增值税计税价格=516 000 + 51

30、600 + 243 257.14 = 810 857.14元应纳增值税税额= 810 857.14 13% = 105 411.43元 （5分）五、 实操题（20分）【答案】（1）借：应收账款应收外汇账款-ESE （USD 50 000 6.250） 312500 贷：主营业务收入自营出口销售收入 （USD 50 000 6.250 ）312500 借：主营业务成本自营出口销售成本 250000 贷：库存商品库存出口商品-服装 250000（2）借：主营业务收入自营出口销售收入 （USD1 500 6.260） 9390 贷：应付账款应付外汇账款-国外中间商 （USD 1500 6.260 ）

31、 9390（3）借：主营业务收入自营出口销售收入-服装 （USD 4500 6.260 ） 28170 贷：应付账款应付外汇账款 （USD 4500 6.260） 28170（4）借：主营业务收入自营出口销售收入-服装 （USD 100 6.260） 626 贷：应付账款应付外汇账款-保险公司 （USD 100 6.260） 626（5）借：原材料服装面料 800000 应交税费应交增值税（进项税额） 104000 贷：应付账款应付国内账款-光华 904000（6）借：应收账款应收国内账款-友谊商场 113 000 贷：主营业务收入内销销售收入-服装 100000 应交税费应交增值税（销项税额

32、） 13000 借：主营业务成本内销销售成本-服装 75000 贷：库存商品库存内销商品-服装 75000（7）借：其他应收款应收出口退税 31207.44 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 31207.44注：出口退税=（1000056.250-45006.260-1006.260）11%=28370411%=31207.44所以，退31207.44 外贸会计综合模拟试卷三一、 单项选择题（20小题，每小题1分，计20分）1. 【答案】A【解析】预付货款时进口商提供给出口商，是商业信用。出口押汇、打包放款、透支中均有银行主体的介入，是银行信用。2. 【答案】C【解析】汇兑差额的产生有两个途

33、径，即外币兑换及期末汇兑差额的计算：从事外币兑换业务时，由于银行总是低价买入，高价卖出，企业在外币兑换中会产生汇兑损失；期末计算汇兑差额时，应对外币账户的期末余额以期末汇率（即期汇率）进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，确认为汇兑差额。3. 【答案】D【解析】该外币债权2月份发生的汇兑收益40（6.346.37）1.2（万元）。2月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益，所以答案选D。4. 【答案】A【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为

34、主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。5. 【答案】C【解析】结算方式一般采用托收承付。6. 【答案】B【解析】明佣在账务处理上使用红字贷记（或蓝字借记）“主营业务收入科目”。7. 【答案】A【解析】进口管制措施中，各国常用做法有进口许可证。8. 【答案】B【解析】对于难以按商品直接认定的佣金，如累计佣金，则只能冲减销售费用账户。9. 【答案】B【解析】凡进口合同以FOB 或CFR 价格成交的，那么商品离开对方口岸后，应由外经贸企业负担的国外运费、保险费均应作为商品的国外进价入账。10. 【答案】A【解析】进料加工方式下， 外贸企业将减

35、（免）税进口料件泳衣加工或转售给其他加工企业时，应按销售给加工企业开具增值税专用发票上的金额，填制进料加工贸易申请表。11. 【答案】D【解析】进口料、件应自进口之日起一年内加工成品返销出口。如有特殊情况需要延长期限的，应向主管海关申请展期。12. 【答案】D【解析】关税是各国根据其本国经济和政治的需要，用法律形式确定的，由海关对进出境的货物以及物品征收的一种流转税。13. 【答案】A 【解析】生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）14. 【答案】D 【解析】当期不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货

36、物适用税率出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额=1007（13%10%）=21万元15. 【答案】D【解析】企业的营业利润=主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23（万元）16. 【答案】D 【解析】流动资产扣除存货、待摊费用、预付账款的差额是速动资产。17.【答案】A【解析】进口商品的进价一律以CIF 价格为基础，凡进口合同以FOB 或CFR 价格成交的，那么商品离开对方口岸后，应由外经贸企业负担的国外运费、保险费均应作为商品的国外进价入账。18.【答案】D【解析】货到结算是指外经贸企业收到运输公司进口商品已到达我国港口的通知后，即向国内

37、客户办理货款结算，以确认销售收入的实现。19.【答案】B【解析】保税工厂的成品必须是外销。20.【答案】A【解析】对签有进口料件和出口成品对口合同（包括不同客户的对口联号合同）的进料加工，经批准可对其进口料件予以保税，加工后实际出口部分予以免税二、 多项选择题（15题，每小题2分，计30分）1. 【答案】ABC【解析】透支是银行对有关工业垄断组织提供无抵押品贷款，用以生产出口商品，特别是出口商获得国外订单，银行都办理这种贷款。打包放款是银行对本国出口商的资金融通，有一种所谓打包放款。即装船前信贷，它是指银行对出口商在接受国外订货到货物装运前这段时间所需流动资金的一种贷款。出口押汇是指出口商凭出

38、口单据为抵押，预支部分或全部货款的短期融资活动。前三种都是银行参与的信贷活动，而预付货款是进口商给出口商的商业信用。2. 【答案】ABC【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。3. 【答案】ABCD【解析】自营出口的出口商品进价和出口业务有关的国内外一切费用，以及佣金、索赔、理赔、罚款等均有出口企业自己负担。4. 【答案】BCD【解析】根据企业会计制

39、度的规定，外贸企业商品销售收入的确认，应同时符合以下四个条件时才能确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业失去了对商品的继续管理权与控制权；3、与交易相关的经济利益能够流入企业；4、相关的收入和成本能够可靠地计量。5. 【答案】CD【解析】进口商付款赎单后从银行回来的原始凭证有: 借记通知和兑换水单6. 【答案】ABCD【解析】办理5000美元以下78种客供辅料备案手续所需单证为 ：申请报告、进口发票、装箱单（一式二份）、出口合同（一式二份）和经营单位介绍信或委托书。7. 【答案】ACD【解析】对特准设立的保税工厂，其进料时予以保税，加工后对实际出口部分予以免税，内

40、销部分（不出口部分）予以征税。8. 【答案】ABCD【解析】关税按照按征收方法划分可以分为从价关税、从量关税、混合关税、选择关税9. 【答案】ABD【解析】自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。10. 【答案】AB【解析】依据消费税税目税率表11. 【答案】ABD【解析】货物范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。12. 【答案】BD【解析】外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。13. 【答案

41、】ABCD【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。因此，选项ABCD均正确。14. 【答案】CD 【解析】企业获利能力指标包括：净资产收益率、总资产报酬率2个基本指标和营业利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率4个修正指标。15. 【答案】ABC【解析】国际贸易常用的国际付款方式有即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。三、 判断题（1

42、5小题，每小题1分，计15分）1. 【答案】X【解析】 国家为了使出口企业能够公平地在国际市场上竞争，对出口商品采取国际上通行的退税政策（出口货物增值税零税率、免征消费税）。产品内销，不属于产品出口，所以不能享受出口退税政策。2. 【答案】【解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。3. 【答案】【解析】国际结算工具中汇票使用最多，本票次之。4. 【答案】【解析】托收分为光票托收和跟单托收。5. 【答案】【解析】累计佣金是指出口企业同国外包销、代理客户签订协议，规定在一定时间内按其累计销货金额和

43、佣金率计算并支付的佣金。能直接认定到具体出口商品的累计佣金，可同样作冲减“主营业务收入”处理；如无法认定，则可列入“销售费用”账户。6. 【答案】【解析】不符合购货折让的定义。7. 【答案】【解析】外经贸企业根据进口商品CIF 金额，按规定的费率向委托单位收取代理手续费。8. 【答案】X【解析】 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。9. 【答案】X【解析】出口货物以由海关审定的成交价格为基础的离岸价格( FOB)，扣除出口关税后作为完税价格10. 【答案】X 【解析】进口货物，应当向报关地海关申报纳税。11. 【答案】X【解析】增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含

44、义：一是对本道环节生产或销售货物的增值税部分免征增值税；二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。12. 【答案】X 【解析】试点企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报。13. 【答案】【解析】货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。14. 【答案】【解析】固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列。15. 【答案】 【解析】现金流动负债比=经营现金净流量流动负债；企业不可能也不必要保留过多现金，否则会使企业机会成本增加。如何合理确定这一指标，需将该企业这一指标与其他企业，特别是本行业平均水平进行比较。四、 计算题（15分）【答案】银行存款美元户7600006.94940000304 000（收益）银行存款港币户4300000.8232680035260032680025800（收益）应收账款A公司（美元户）06.93400034000（损失）应收账款B公司（美元户）320006.920800012800（收益）应付账款甲公司（美元户）780006.9507000487500（损失）应付账款乙公司（美元户）06.9451.20451.20（收益）五、 实操题