人力成本中的薪税保(五)课件.ppt

1、识其质识其质显其形显其形步步为营步步为营税策应用系列五税策应用系列五人力成本之人力成本之“薪税保薪税保”黑匠策语黑匠策语人力成本：企业的最后一根稻草人力成本：企业的最后一根稻草 颠覆传统：量控型的人力成本观颠覆传统：量控型的人力成本观薪之根本：得人薪之根本：得人“薪薪”者得天下者得天下税之原则：给员工想的还是要的税之原则：给员工想的还是要的保之底限：薪酬平衡的保障法码保之底限：薪酬平衡的保障法码1 12 23 34 45 52观观 点点时时机机今天我们探讨：今天我们探讨：黑匠策语黑匠策语未来，您的企业还能等到下一个五年吗？未来，您的企业还能等到下一个五年吗？若每年最低工资上调10-13%，社平

2、增长8-10%，社保公积金覆盖，您的公司还活着吗？黑匠策语黑匠策语4理解理解控制控制改进改进人力成本人力成本量化，是认识人力成本的基础。量化，是认识人力成本的基础。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。黑匠策语黑匠策语人资看两会人资看两会人社部人社部总理总理财政部财政部黑匠策语黑匠策语创客时代的人资管理考验创客时代的人资管理考验国企薪酬全面改革的震荡国企薪酬全面改革的震荡户籍制度改革带来的变化户籍制度改革带

3、来的变化派遣后时代的人力资源服务外包派遣后时代的人力资源服务外包住房公积金的征与变住房公积金的征与变识机通变识机通变知微善反知微善反（天道酬勤）（天道酬勤）6天天道道三险基数归位后的社保缴纳三险基数归位后的社保缴纳营改增全扩围后的冲击营改增全扩围后的冲击政策倒逼政策倒逼企业成本企业成本黑匠策语黑匠策语7管子管子霸言霸言：“立政出令，用人道；立政出令，用人道；施爵禄，用地道；举大事，用天道。施爵禄，用地道；举大事，用天道。和谐和谐中中 共共 中中 央央 文文 件中发件中发 2015 102015 10号号 关于构建和谐劳动关系的意关于构建和谐劳动关系的意见见（20152015年年3 3月月212

4、1日）日）分享分享现在什么都在涨，唯一就是工资不涨。而現在应该是企業在可现在什么都在涨，唯一就是工资不涨。而現在应该是企業在可以承受的范围内主动给工人适当加薪，没有企业希望发生过激以承受的范围内主动给工人适当加薪，没有企业希望发生过激事件事件,让自己陷入被动让自己陷入被动,反为不美。反为不美。厚德容纳厚德容纳运行不息运行不息（地道酬善）（地道酬善）地地道道和谐与幸福感和谐与幸福感黑匠策语黑匠策语8存乎一心存乎一心势有顺逆，术有奇正势有顺逆，术有奇正（人道酬诚）（人道酬诚）借机扩张借机扩张决定解散决定解散减员增效减员增效转型升级转型升级策略搬迁策略搬迁成本优化成本优化人力资源价值体现时代来临人力

5、资源价值体现时代来临人人道道黑匠策语黑匠策语人力成本：企业的最后一根稻草人力成本：企业的最后一根稻草 颠覆传统：量控型的人力成本观颠覆传统：量控型的人力成本观薪之根本：得人薪之根本：得人“薪薪”者得天下者得天下税之原则：给员工想的还是要的税之原则：给员工想的还是要的保之底限：薪酬平衡的保障法码保之底限：薪酬平衡的保障法码1 12 23 34 45 59观观 点点时时机机今天我们探讨：今天我们探讨：黑匠策语黑匠策语 工资常用词：工资常用词：一、工资总额一、工资总额 二、社平工资二、社平工资三、最低工资三、最低工资 四、平均工资四、平均工资 五、上月工资六、合同工资五、上月工资六、合同工资七、试用

6、工资八、加班工资九、计薪天数七、试用工资八、加班工资九、计薪天数 风险常用词：风险常用词：一、补偿金二、赔偿金一、补偿金二、赔偿金 三、违约金三、违约金四、处罚金五、滞纳金四、处罚金五、滞纳金 财务常用词：财务常用词：一、企业所得税二、个人所得税三、应得实得工资一、企业所得税二、个人所得税三、应得实得工资四、教育经费五、劳保费用六、其他四、教育经费五、劳保费用六、其他认识成本支付中的关键词认识成本支付中的关键词 10黑匠策语黑匠策语1966年日内瓦第十一届国际劳动经济会议人工成本会议决议案通过的人工成本是指雇主在雇佣劳动力时产生的全部费用。1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力资源管理体系

7、所消耗的资源总和。2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗的资源总和。4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和。5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和。6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和。传统与财税的人力成本观传统与财税的人力成本观1119641964年美国企业管理学家赫曼森发表年美国企业管理学家赫曼森发表人力资人力资源会计源会计，到，到20072007年

8、年新会计准则新会计准则，到，到20142014职工薪酬准则修订。职工薪酬准则修订。修订后的职工薪酬会计准则引入了离职后福利和其他长期辞退福利，充实和明确了短期薪酬和辞退福利的有关规定，修订后的准则将适用于短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，涵盖了除以股份为基础的薪酬以外的各类职工薪酬。本次修订充实了离职后福利的内容，新增了关于设定受益计划的会计处理规范;充实了关于短期薪酬会计处理规范，将企业为职工缴纳的养老、失业保险调整至离职后福利中;充实了关于辞退福利的会计处理规定;引入其他长期职工福利，完整地规范职工薪酬的会计处理。亮点：解决了职工离职后福利的会计核算及相关信息披露的问题，是

9、对我国企业会计准则体系的进一步补充和完善。黑匠策语黑匠策语12工资总额工资总额1 12 23 34 4工资总额统计原则工资总额统计原则1 1、工资总额的统计以劳动报酬为根据、工资总额的统计以劳动报酬为根据2 2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提、工资总额的统计以在岗职工范围为前提3 3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4 4、工资总额应按报告期实发数统计、工资总额应按报告期实发数统计其他从业人员与劳务派遣人员其他从业人员与劳务派遣人员 劳务派遣人员：无论用工单位是劳务派遣人员：无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人否直接支付劳动报酬，劳

10、务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些派遣单位（派出单位）不填报这些人员。人员。直接支付工资的劳务派遣人员：指直接支付工资的劳务派遣人员：指与劳务派遣单位签订劳动合同，并与劳务派遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到本单位实际被劳务派遣单位派遣到本单位实际工作，且劳务派遣单位与本单位签工作，且劳务派遣单位与本单位签订劳务派遣协议，工资由用工单位订劳务派遣协议，工资由用工单位直接支付的人员。直接支付的人员。职工薪酬准则职工薪酬准则20142014年年7 7月月第三条第三条 本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人本准则所称职工

11、，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。同而向企业提供服务的人员。国税政策中的工资总额国税政策中的工资总额企业因雇用季节工、临时工、企业因雇用季节

12、工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并金支出和职工福利费支出，并按按企业所得税法企业所得税法规定在企规定在企业所得税前扣除。其中属于工业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依算其他各项相关费用扣除的依据。据。由工资总额看多视角的人力成本由工资总额看多视角的人力成本黑匠策语黑匠策语职工薪酬（财）职工薪酬（财）工资薪金（税）工资薪

13、金（税）工资总额（企）工资总额（企）缴费基数（险）缴费基数（险）“多视角多视角”人力成本的理解和把握人力成本的理解和把握黑匠策语黑匠策语不同学科的视角关于工资的界定不同学科的视角关于工资的界定工资内涵与工资外延工资内涵与工资外延劳动统计学劳动统计学劳动统计学研究劳劳动统计学研究劳动力市场的供需对动力市场的供需对工资水平的影响以工资水平的影响以及工资作为劳动价及工资作为劳动价格对劳动力市场供格对劳动力市场供需的影响。需的影响。企税与个税利用排企税与个税利用排除法从企业角度对除法从企业角度对工资薪金所作的界工资薪金所作的界定。定。劳动财税学劳动财税学劳动法是从劳动者劳动法是从劳动者工资债权的实现和

14、工资债权的实现和工资法定保障的角工资法定保障的角度来研究工资。分度来研究工资。分为协议工资和基准为协议工资和基准工资保障。工资保障。劳动规范学劳动规范学人力资源管理人力资源管理理解理解黑匠策语黑匠策语v 司法解析与裁审规定司法解析与裁审规定v 劳动法与劳动合同法劳动法与劳动合同法v 地方用工管理规范地方用工管理规范v 社会保险法及其配套社会保险法及其配套v 工资支付规定工资支付规定v 工会集体协商工会集体协商v 工资总额的构成工资总额的构成v 地方劳动统计口径地方劳动统计口径 v 社保、税务审计规则社保、税务审计规则v 融资、上市机构审计融资、上市机构审计劳动规范学劳动规范学 法法财财 危危机

15、机劳动财税学劳动财税学劳动统计学劳动统计学v 企业所得税法及其配套企业所得税法及其配套v 个人所得法及其规范个人所得法及其规范v 营业税与差额征税理解营业税与差额征税理解v 会计准则（职工薪酬、会计准则（职工薪酬、企业年金、股份支付、企业年金、股份支付、或有事项）或有事项）人力成本的三大政策维度人力成本的三大政策维度黑匠策语黑匠策语1工资成本工资成本2政策成本政策成本4服务成本服务成本 3风险成本风险成本调剂技巧调剂技巧量控型人力成本观量控型人力成本观16 人力成本是组织运营时对人的选、用、人力成本是组织运营时对人的选、用、育、留所需的投入及育、留所需的投入及政策规定组织应政策规定组织应当承担

16、支出义务当承担支出义务的各项费用总和。的各项费用总和。区别于传统型与财税型的人力成本观，量区别于传统型与财税型的人力成本观，量控型人力成本观是源于企业对人力成本量控型人力成本观是源于企业对人力成本量化与控化需要，通过多视角的审视与政策化与控化需要，通过多视角的审视与政策精准分析，专业运用在企业投资与人力成精准分析，专业运用在企业投资与人力成本优化的实操型技术。本优化的实操型技术。黑匠策语黑匠策语政政策策规规则则营业税营业税统计口径统计口径企所税企所税个所税个所税费与税费与税劳务发票劳务发票养老基率养老基率清算口径清算口径节点控制节点控制价值投资，人资先行！价值投资，人资先行！城市人力成本分析规

17、则表城市人力成本分析规则表薪酬之道薪酬之道17信息分类信息名称分析要点税制类营业税差额纳税的范围（包括并不限于劳务服务及其他，以确定未来服务外包的转型方向）是否允许核定征收还是查帐征收征收比例（营业税是否有区域返还或者优惠政策）发票的开具形式要求个人所得税薪金所得税的征收模式（企业代扣代缴，两家公司同时申报是否出现当月比对情形，年收入达到12万的申报模式）个人所得税的手续费返还情况（除2%基本手续费返还是否还有奖励）个人所得税的其他优惠政策劳务所得税的纳税情况（对项、次原则有没有严格的界定，汇算清缴时是否还需要提供劳务发票入帐企业所得税企业所得税税率是25%还是可以有优惠政策（10-18%）所

18、得税汇算清缴时对合理的工资总额有否相应要求，是否对工资总额进行比对所得税清算时是否将外包机构开具的劳务发票、代收代支发票纳入工资总额清算范围会计准则劳务发票如何入帐，税务是否有相应的要求统计类工资总额统计工资总额统计的政策依据是否存在是否存在在岗职工与其他从业人员之分，如何分类审计类审计过程中是否审计其他从业人员费用1717黑匠策语黑匠策语18传统人力成本预算（一）传统人力成本预算（一）序号大区办事处销量等级岗位名称岗位职级2013年编制人数2013年预算标准2013年人力资源费用预算基本工资/月绩效奖金/月地区系数平均销量系数加班工资/年/人季度奖/年/人铺市等特殊奖/年/人福利费/年/人养

19、老单位/年/人医疗单位/年/人失业单位/年/人工伤单位/年/人生育单位/年/人培训费/年/人误餐驻外/年/人公积金单位/年/人外包服务费/年/人基本工资/年绩效奖金/年加班工资/年季度奖/年铺市等特殊奖/年福利费/年养老单位/年医疗单位/年失业单位/年工伤单位/年生育单位/年培训费/年误餐驻外/年公积金单位/年外包服务费/年工资总额总计人力资源费总计序项目号16601000000-销售费用-人力资源费-薪资-基本工资26601000001-销售费用-人力资源费-薪资-绩效工资36601000004-销售费用-人力资源费-薪资-加班费46601000006-销售费用-人力资源费-奖金-季度奖56

20、601000007-销售费用-人力资源费-奖金-年度奖66601000008-销售费用-人力资源费-奖金-特殊奖76601000010-销售费用-人力资源费-福利费86601000021-销售费用-人力资源费-职工保险费-养老金96601000022-销售费用-人力资源费-职工保险费-医疗保险106601000023-销售费用-人力资源费-职工保险费-失业保险116601000024-销售费用-人力资源费-职工保险费-工伤保险126601000025-销售费用-人力资源费-职工保险费-生育保险136601000070-销售费用-人力资源费-教育培训费146601000030-销售费用-人力资源

21、费-误餐费156601000090-销售费用-人力资源费-住房公积金166601000110-销售费用-人力资源费-招聘费176601000120-销售费用-人力资源费-档案托管费186601000130-销售费用-人力资源费-外包服务费196601000140-销售费用-人力资源费-经济补偿费206601009990-销售费用-人力资源费-其他合计黑匠策语黑匠策语19传统人力成本预算（二）传统人力成本预算（二）费用预算数据采集表编制单位:所属期间:2012年版本号：Jan-13单位:元编制部门或单位费用（项目）名称1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本年累计人力资源部 工资

22、奖金0人力资源部 社会保险费0人力资源部 住房公积金0人力资源部 员工交通补贴0人力资源部 员工通讯补贴0人力资源部 差旅费(市内交通费)0人力资源部 招待费0人力资源部 快递费0人力资源部 保险费0人力资源部 培训教育经费0人力资源部 中介机构、社团费用0人力资源部 客户索赔金额0人力资源部 客户索赔工厂承担部分0人力资源部 客户索赔个人承担部分0人力资源部 客户索赔公司承担部分0人力资源部 罚款收入0人力资源部 其他费用0小计0000000000000黑匠策语黑匠策语2020传统人力成本预算如何提升应用传统人力成本预算如何提升应用一级费用项目 二级费用项目 三级费用项目职工薪酬基本薪酬员工

23、工资职工薪酬基本薪酬员工奖金职工薪酬基本薪酬社会保险-公司职工薪酬基本薪酬住房公积金-公司职工薪酬基本薪酬派遣工资职工薪酬其他薪酬员工福利费职工薪酬其他薪酬员工教育经费职工薪酬其他薪酬劳动保护费职工薪酬其他薪酬劳动补偿职工薪酬其他薪酬员工商业保险预算项目类别员工福利费合计一、员工活动经费参加活动人数标准(元/人）活动经费小计二、加班餐费&打车费加班打车费加班打车人数加班次数标准(元/人）加班餐费加班人数加班次数标准(元/人/次）加班餐费&打车费小计三、防暑降温费（冷饮、药品等）人数当月超过38度天数标准(20元/人/天）防暑降温费小计劳动保护费合计一、工服费用（老员工）冬装工服费新购置人数冬装

24、人均套数标准(元/人）夏装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）老员工购置工服合计二、工服费用(新员工）冬装工服费新购置人数冬装人均套数标准(元/人）夏装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）新员工购置工服合计黑匠策语黑匠策语人力成本预算之基础：用工形式分类人力成本预算之基础：用工形式分类用工形式员工身份城市户籍农村户籍外地城市户籍外地农村户籍合同工在岗：固定合同终身工在岗：无固定合同项目工在岗：以完成一定任务派遣工派遣人员小时工其他：非全日制另类工（1）协保、下岗、内退另类工（2）学生、退休另类工（3）外国人0:52:430:52:432121黑匠策语黑匠策语人力成本预算之工

25、资成本：工资归类人力成本预算之工资成本：工资归类员工身份与人数计入工资总额工资总额调整员工身份人数在岗职工固定工资浮动工资（1）浮动工资（2）下限调整上限调整最低工资调整预测（13%）社平工资调整预测（11%）在岗职工保险类型企业自主意愿提升企业被迫额外支出员工身份与人数不计入工资总额工资总额调整其他从业人员人数在岗职工固定工资浮动工资（1）浮动工资（2）下限调整上限调整最低工资调整预测（13%）社平工资调整预测（11%）甲、在岗职工中应详列每种不同情形的人数，特别是员工身份与现行保险险种、公积金缴纳模式的分类要注明，才能确保上下限调整统计的准确性，可按低于下限人数统计1、上下限工资区间2、上

26、限人数3、不受调整人数4、谁发工资谁统计5（有工资无社保）.乙：其他从业人员虽然不受保险影响，不计入工资总额，但仍应在此表中统计相应成本。这样才能在最后统计人力成本增长、持平、降低时得出准确结果。0:52:430:52:432222黑匠策语黑匠策语人力成本统计与测算人力成本统计与测算测算方向内涵统计测算外延统计测算常态标准测算最低工资+社保+公积金+残保金+经济补偿金1、个人社保是否计入；2、抵税效应是否计入；3、公积金是否按实计缴；4、以年或月测算；5、以社保自然年测算；6、注意公积金变化时间点；7、注意延期工资的报告期统计原则。降低成本测算降低成本定量目标控制增长率测算控制的增长率x本年度

27、测算成本持平测算（自然增长+政策增长）-年度成本社保调剂测算依公司控制成本目标分解组合不同的方案政策应用测算浮动成本测算0:52:430:52:432323黑匠策语黑匠策语1.1.根据财务报表、人事报表统计人力成本根据财务报表、人事报表统计人力成本2.2.测算经济补偿金，非常态出勤的各种风险系数（男女）测算经济补偿金，非常态出勤的各种风险系数（男女）3.3.沟通企业人力成本增长率控制要求与标准沟通企业人力成本增长率控制要求与标准4.4.推演三年推演三年+两年的人力成本变化情况与数据两年的人力成本变化情况与数据5.5.与企业明确各项标准，确立人数编制与金额与企业明确各项标准，确立人数编制与金额6

28、.6.建立公司员工的薪酬五行模式，共享利润建立公司员工的薪酬五行模式，共享利润企业中的人力成本精算（双池模式）企业中的人力成本精算（双池模式）2424黑匠策语黑匠策语人力成本：企业的最后一根稻草人力成本：企业的最后一根稻草 颠覆传统：量控型的人力成本观颠覆传统：量控型的人力成本观薪之根本：得人薪之根本：得人“薪薪”者得天下者得天下税之原则：给员工想的还是要的税之原则：给员工想的还是要的保之底限：薪酬平衡的保障法码保之底限：薪酬平衡的保障法码1 12 23 34 45 525观观 点点时时机机今天我们探讨：今天我们探讨：黑匠策语黑匠策语不是不给（给了出事）不知怎给（给之技巧）就是得给（薪之根本）

29、不是不给（给了出事）不知怎给（给之技巧）就是得给（薪之根本）就想不给（法律风险）低调着给（未来之路）就想不给（法律风险）低调着给（未来之路）薪之根本：对的起，算的过，留的住薪之根本：对的起，算的过，留的住财年给财年给即时付即时付递延付递延付v做大企业成本做大企业成本v进行利润调控进行利润调控v平衡政策成本平衡政策成本v提升幸福指数提升幸福指数v防止跳糟因素防止跳糟因素v考核周期滞后考核周期滞后分期付分期付v人力成本优化人力成本优化v薪酬给付节奏薪酬给付节奏黑匠策语黑匠策语v经济人薪酬假设经济人薪酬假设v人是同质性理性自利的，人是同质性理性自利的，工作没有激励性，侧重工作没有激励性，侧重于对代理

30、人的监督，以于对代理人的监督，以产出作业薪酬设计的依产出作业薪酬设计的依据，侧重于外在薪酬形据，侧重于外在薪酬形式。式。v社会人薪酬假设社会人薪酬假设v人是异性的非理性的，工人是异性的非理性的，工作本身具有激励性，侧重作本身具有激励性，侧重于对代理人的特性的测度于对代理人的特性的测度和激励，以能力和个性作和激励，以能力和个性作为薪酬设计的依据，侧重为薪酬设计的依据，侧重于内在薪酬形式。于内在薪酬形式。基于对人的不同假设逻辑基于对人的不同假设逻辑对解释企业薪酬问题的对解释企业薪酬问题的局限性局限性让人思考的薪酬设计逻辑中的假设性让人思考的薪酬设计逻辑中的假设性计时工资计时工资计件工资计件工资可变

31、薪酬可变薪酬延期薪酬延期薪酬能力薪酬能力薪酬绩效薪酬绩效薪酬整体薪酬整体薪酬27黑匠策语黑匠策语1 12 23 34 4薪酬不是谈水平而是结构薪酬不是谈水平而是结构给员工要的，不是给想的给员工要的，不是给想的 开发激励型薪酬体系开发激励型薪酬体系风险管理型薪酬结构风险管理型薪酬结构精确计算的薪酬支付精确计算的薪酬支付薪酬不是给付能力问题薪酬不是给付能力问题而是政策应用问题！而是政策应用问题！天道、地道、人道天道、地道、人道普加、连加、特加普加、连加、特加和谐之道和谐之道薪酬之薪酬之道道薪酬之道薪酬之道28黑匠策语黑匠策语薪酬变革趋势薪酬变革趋势央企负责人薪酬：基本年薪是在岗职工平均工资的央企负

32、责人薪酬：基本年薪是在岗职工平均工资的2 2倍倍央企负责人薪酬调整后，高管能拿多少钱？尹蔚民表示，中央已经批准央企负责人薪央企负责人薪酬调整后，高管能拿多少钱？尹蔚民表示，中央已经批准央企负责人薪酬制度改革方案，文件已正式下发。从今年酬制度改革方案，文件已正式下发。从今年1 1月开始，央企负责人薪酬执行新方案。央企薪月开始，央企负责人薪酬执行新方案。央企薪酬制度改革的核心，是规范央企负责人的收入，特别是工资、福利收入，去掉或限制过高酬制度改革的核心，是规范央企负责人的收入，特别是工资、福利收入，去掉或限制过高和不合理的收入。所有的央企负责人都执行统一的薪酬制度和不合理的收入。所有的央企负责人都

33、执行统一的薪酬制度“三结构三结构”：第一是基本：第一是基本年薪，第二是绩效收入，第三是任期激励。央企负责人的基本年薪是央企在岗职工平均工年薪，第二是绩效收入，第三是任期激励。央企负责人的基本年薪是央企在岗职工平均工资的资的2 2倍。绩效收入原则上不能超过基本年薪的倍。绩效收入原则上不能超过基本年薪的2 2倍。任期激励不能超过基本年薪和绩效工倍。任期激励不能超过基本年薪和绩效工资的资的3030。我国多个省份都在积极酝酿薪酬改革实施方案，预计最快年内将陆续通过国务院深化我国多个省份都在积极酝酿薪酬改革实施方案，预计最快年内将陆续通过国务院深化国有企业负责人薪酬制度改革工作领导小组的审批，并对外发布

34、。国有企业负责人薪酬制度改革工作领导小组的审批，并对外发布。“目前包括上海、北京、山东等省市都在积极推进，一方面是对人社部出台的薪酬改目前包括上海、北京、山东等省市都在积极推进，一方面是对人社部出台的薪酬改革方案的落实，高管薪酬将会设定比例进行限制。另一方面，建立规范的福利性薪酬制度革方案的落实，高管薪酬将会设定比例进行限制。另一方面，建立规范的福利性薪酬制度和监督管理机制将成为下一步地方国企薪酬改革的重要内容。和监督管理机制将成为下一步地方国企薪酬改革的重要内容。”上述人士对记者说。上述人士对记者说。黑匠策语黑匠策语30待融合的待融合的“四三三四三三”薪酬结构薪酬结构薪酬构成保障收入可变薪酬

35、福利激励薪酬意义合同基数缴金基数计薪基数岗位工资计件工资浮动工资税筹工资实报实销现金转换奖金处理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分离约定聘用合同岗位协议规章制度调整周期普加：4月（5）连加：9月（10）特加：1月调整依据企业承受能力 130%生活费用水平 2.6%国家政策法规 13%、11%工会力量对比 6%当地风俗习惯市场供需情况企业经营效益区域行业差异组织结构层级职位价值多少工作环境风险工作时间安排激励留人成本优化保障性收入调薪建议下限2.1%基准线5%上限：1.05%+3.3%+1.64%=5.99%黑匠策语黑匠策语一月一月四月四月九月九月v预判政策方向预判政策方向v

36、发好年终奖金发好年终奖金v计宣加薪规则计宣加薪规则v结合政策物价结合政策物价v首加保障薪资首加保障薪资v关注区域行业关注区域行业v推演三季业绩推演三季业绩v考核员工绩效考核员工绩效加薪：加薪：“给员工要的，不是企业想的给员工要的，不是企业想的”31调策略调策略调水平调水平调模式调模式调结构调结构调弹性调弹性调公平调公平调差距调差距黑匠策语黑匠策语理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪离职应得离职应得 终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式不做也得不做也得 婚、丧、产、公、探亲、年假、婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产

37、陪产假、节育假、工伤假假、节育假、工伤假（非意愿）（非意愿）少做少得少做少得 迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、假、中止、停工中止、停工（非意愿）（非意愿）多做多得多做多得 不同用工不同用工形式形式与不同工时制度下的与不同工时制度下的加班、值班加班、值班（企业意愿）（企业意愿）工资调控：非常态工作情形工资支付统计工资调控：非常态工作情形工资支付统计32黑匠策语黑匠策语332121种非常态工作情形外的报酬支付确认种非常态工作情形外的报酬支付确认薪资支付薪资支付约定支付约定支付离职支付离职支付劳动合同劳动合同规章制度规章制度工资表单工资表单 加

38、班工资加班工资 值班工资值班工资 女工三期女工三期 假期工资假期工资 社会保险社会保险 医疗期工资医疗期工资 工伤期工资工伤期工资 试用期的工资试用期的工资 劳动合同工资劳动合同工资 销售人员提成销售人员提成 计件人员工资计件人员工资 考核奖励工资考核奖励工资 年终奖支付年终奖支付 主动离职主动离职 违纪辞退违纪辞退 不胜任解除不胜任解除 客观情况解除客观情况解除 经济性裁员经济性裁员 合同终止合同终止 法定终止法定终止定期清算定期清算 特殊工时特殊工时 停工停产停工停产 特殊福利待遇特殊福利待遇 培训费的控制培训费的控制 保密竞业禁止保密竞业禁止 违法解除违法解除黑匠策语黑匠策语策略运用策略

39、运用普加：物价、政策普加：物价、政策连加：业绩、效益连加：业绩、效益特加：激励、留人特加：激励、留人谋之阴故曰神，成之于阳故曰明谋之阴故曰神，成之于阳故曰明成本把握成本把握节奏控制节奏控制资金：置后顺推资金：置后顺推政策：把握口径政策：把握口径税控：灵活应用税控：灵活应用清算：风险归零清算：风险归零年薪：政策导入年薪：政策导入补贴：顺应市场补贴：顺应市场福利：体现人情福利：体现人情拆分：岗聘分离拆分：岗聘分离协商：顺势而为协商：顺势而为宏观：成本预算宏观：成本预算本土化的薪酬设计思路本土化的薪酬设计思路34系统激励的薪酬体系系统激励的薪酬体系弹性灵活的薪酬结构弹性灵活的薪酬结构精确稳妥的薪酬支

40、付精确稳妥的薪酬支付黑匠策语黑匠策语发放形式，谋阴、成阳，得人心。发放形式，谋阴、成阳，得人心。法无溯及，合同、制度，均须约。法无溯及，合同、制度，均须约。预见未来，改革、精算，得天下。预见未来，改革、精算，得天下。薪资报酬，盼之，议之，终要发。薪资报酬，盼之，议之，终要发。得人薪，得天下得人薪，得天下混混搭搭风险归零，薪资、假期、制度，确认签。风险归零，薪资、假期、制度，确认签。社保税收，政策、成本，应思量。社保税收，政策、成本，应思量。3535黑匠策语黑匠策语人力成本：企业的最后一根稻草人力成本：企业的最后一根稻草 颠覆传统：量控型的人力成本观颠覆传统：量控型的人力成本观薪之根本：得人薪之

41、根本：得人“薪薪”者得天下者得天下税之原则：给员工想的还是要的税之原则：给员工想的还是要的保之底限：薪酬平衡的保障法码保之底限：薪酬平衡的保障法码1 12 23 34 45 536观观 点点时时机机今天我们探讨：今天我们探讨：黑匠策语黑匠策语 薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用，所谓的政策成本是政策要求企业承担的支出义务或者允许企业使用，可在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费用。企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%；企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而

42、增加的社保支出；企业增加工资薪金在上下限区间（3271/16353），社保支出随之增加；但工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。企业增加成本：X*（1+43.6%+8.3%）*75%=实际增加成本薪酬与所得税薪酬与所得税37黑匠策语黑匠策语薪金所得薪金所得劳务所得劳务所得年终奖无效区间年终奖无效区间年终奖无效区间年终奖无效区间:1、18,000.01-19,283.33 2、54,000.01-60,187.50 3、108,000.01-114,600.004、420,000.01-447,5

43、00.005、660,000.01-706,538.46级数扣除社保后收入税率%速算扣除15000元3025000-80001010538000-1.25万2055541.25-3.85万25100553.85-5.85万30275565.85-8.35万元35550578.35万元451350538劳务报酬所得税率表劳务报酬所得税率表（次）（次）1 1 每次收入每次收入40004000元以上的元以上的 20-020-02 2 应纳税所得额不超过应纳税所得额不超过2000020000元的元的 20-020-03 3 应纳税所得额超过应纳税所得额超过2000020000元至元至500005000

44、0元的部分元的部分 30 -200030 -20004 4 应纳税所得额超过应纳税所得额超过5000050000元的部分元的部分 40 -700040 -7000v薪酬构成多样化薪酬构成多样化 兼顾激励机制和降低税负的原则兼顾激励机制和降低税负的原则v职工收入延期化职工收入延期化 兼顾短期利益和长期利益的原则兼顾短期利益和长期利益的原则v职工收入费用化职工收入费用化 把握合理性降低税收负担的原则把握合理性降低税收负担的原则v收益风险科学化收益风险科学化 控制涉税风险获节税利益的原则控制涉税风险获节税利益的原则黑匠策语黑匠策语对于普通职工来说，如果企业不给其提供免于纳税的法定保障和自愿性福利，其

45、收入完全来源于工资和奖金（或绩效薪酬），即使其全部收入不高，却要缴纳个人所得税。对于企业的中高层管理人员、核心业务人员、核心技术人员来说，其收入往往较高，如果薪酬过于单一，往往税收负担很重。但如果企业能为其设计多样化的薪酬结构，则会在一定程度上帮助高收入者节税，有时甚至可以使其税收负担得以大幅度地降低。如，法定的保险和住房公积金是免税的，大部分自愿性福利待遇和职务消费是免税的，年终奖（年终加薪、年薪和绩效工资）可以独立于发放月份的工资薪金单独纳税，而且计税时可以按照月度平均奖金水平确定适用税率；股票期权所得也可以区别于获得所得当月的工资薪金所得单独纳税，确定适用税率时同样可以除以取得股票期权形

46、式工资薪金所得的境内工作期间月份数；低价售房、售车更有助于节税！薪酬构成多样化薪酬构成多样化兼顾激励机制和降低税负的原则（一）兼顾激励机制和降低税负的原则（一）39黑匠策语黑匠策语从激励期限上看，薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性，并将职工的长远利益与企业的长远利益联结在一起，有利于企业留住优秀人才，发挥其工作潜能，更好地为公司和自身的长远利益服务；同时，可以防范道德风险和逆向选择，鼓励高级管理人员勤勉进取，创造出优良的经营业绩。构成多样化的薪酬结构，不但使职工具备了基本的生活保障，使其安心于本职工作，而且，降低了税

47、收负担，相当于企业在不增资的情况下提高了职工的税后收入水平，增强企业薪酬水平在人才市场的竞争力，有利于企业吸引人才、留住人才；同时，激发职工努力工作的积极性和工作热情，可以提高企业的劳动生产率，节省企业的用工成本，增加企业的经济效益。薪酬构成多样化薪酬构成多样化兼顾激励机制和降低税负的原则（二）兼顾激励机制和降低税负的原则（二）40黑匠策语黑匠策语使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。员工持股制度是使职工（包括经营者）拥有一定数量的企业股权，从而激励职工的一种制度，它能够将企业和职工的短期利益和长远利益有效结合，尤其使经营者站在所有者的立场思考问题，达到企业所有者和经营者利益共同增长的

48、双赢目的。员工持股制度是指企业经营者和普通职工通过持有企业股权的形式，来分享企业的剩余索取权并从企业经营业绩带动股价上升中获得收益的一种薪酬激励方式。员工持股制度均有两种基本形式，一是普通职工持股制度，二是高管人员持股制度。即职工持股计划的授予对象包括全员持股、高层经理持股、管理与业务骨干持股等。实施员工持股制度的工具选择有实股、虚股、股票期权和股票增值权等。参与员工持股制度的资金来源一般有职工直接出资、职工工资抵扣、企业资助（如奖励红股形成职工持股）和银行贷款等。职工收入延期化职工收入延期化兼顾短期利益和长期利益的原则兼顾短期利益和长期利益的原则41黑匠策语黑匠策语职工收入费用化就是将职工个

49、人的部分应税收入转化为企业经营费用，且可在企业所得税前扣除，如将发放工资、奖金、津贴和补贴的方式改为凭票报销，将职工个人用税后收入负担的支出改由企业福利提供。职工收入费用化不但可以使职工少缴个人所得税，有时还可以使企业少缴企业所得税，但应注意减税的合理性。减税的合理性原则主要体现在，企业应为职工报销与企业生产经营活动相关的费用支出，如为职工报销通讯费、交通费、差旅费以及公务用车改革的各种费用等；企业应尽量为职工提供带薪休假、午餐、医疗保健等国家允许及可以在企业所得税前列支又不缴纳个人所得税的福利待遇。职工收入费用化职工收入费用化把握合理性降低税收负担的原则把握合理性降低税收负担的原则42黑匠策

50、语黑匠策语企业通过薪酬设计帮助职工减税的过程中应坚持收益与风险兼顾的原则。薪酬设计中的纳税管理不但要帮助职工减税，而且要降低和规避企业和职工减税过程中的税务风险。一般来说，纳税人的减税利益越大，涉税风险也可能越大。薪酬纳税管理必须在减税利益与减税风险之间进行权衡，在实现减税利益最大化的同时，科学合理地控制涉税风险，以涉税风险最小化或者涉税零风险为前提，以保证企业和职工真正获得节税利益。收益风险科学化收益风险科学化控制涉税风险获节税利益的原则控制涉税风险获节税利益的原则43黑匠策语黑匠策语工资成本中的抵税效应工资成本中的抵税效应v 个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换个人所得税扣除额、定额