科研项目经费预算执行及检查教材课件.ppt

1、浙江省科研项目经费核算与管理张薇兰2014年3月内容概述重要的经费管理文件预算执行要点经费核算的会计方法经费管理与检查项目验收须准备的资料一、近年来最重要的几个经费管理文件关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干规定的通知规定的通知 财政部、科技部（财教财政部、科技部（财教20112011434434号）号）浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法省财政厅、科技厅（浙财教省财政厅、科技厅（浙财教20122012357357号号）浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见浙江省

2、财政科技经费企业会计核算的指导性意见的的通知通知 科技科技厅厅（浙浙科发计科发计20091592009159号号 ）二、预 算 执 行 要 点单位制定内部管理办法，强化法人责任单位制定内部管理办法，强化法人责任单独核算，专款专用单独核算，专款专用严格按照下达的项目合同预算执行严格按照下达的项目合同预算执行严格遵守预算调整程序严格遵守预算调整程序中期财务检查、财务验收（结题审计）中期财务检查、财务验收（结题审计）重大事项报告重大事项报告结余经费原渠道上缴结余经费原渠道上缴单位科研管理制度应涵盖那些内容？1、现金管理和使用；2、设备、材料等资产的管理和使用；3、对科研人员完成项目的绩效奖励制度，间

3、接费用和绩效支出的管理和使用；4、合同的管理，对外拨经费及合作单位的管理；5、单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面的审核、签批流程、职责和分工；6、预算调整的审批流程和相关制度、重大事项报告制度；单位的有关制度应与国家的保持一致。网上签定科研项目合同流程：省科技厅发布相关计划后，项目承担单位和项目负责人应当在30日内完成合同任务书的签订工作，及时启动项目实施。具体签订流程：用户登陆科技厅科技项目管理系统-填报合同-上报归口管理部门-上报项目管理业务处-上报计划财务-审核通过-打印六份带水印纸质合同-单位盖章-归口管理部门盖章-省科技厅计划处盖章。会计核算会计核算总体要求：总体要求：

4、u单独核算：专项经费专项经费及自筹经费自筹经费分别进行单独核算承担单位承担单位及合作单位合作单位都应实现单独核算 实现方式：实现方式：在单位会计核算系统中单独设置会计科目单独设置会计科目(按项目设明细科目）；在单位会计核算系统中设辅助辅助明细账明细账（按项目设核算科目）u专款专用经费核算的具体方法以执行企业会计制度的分期补助类项目例：企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款 贷：专项应付款项目省科技厅拨款拨款收入 专项应付款项目市、县配套拨款收入 企业发生科研项目经费支出财政科技拨款购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产项目 无形资产项目 贷：银行存款等相关科目借：专

5、项应付款项目省科技厅拨款设备费（出版文献信出版文献信息传播知识产权事务费息传播知识产权事务费）专项应付款项目市、县配套设备费（出版文献出版文献信息传播知识产权事务费信息传播知识产权事务费）贷：资本公积拨款转入项目企业发生科研项目经费支出财政科技拨款发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：专项应付款项目省科技厅拨款费 专项应付款项目市、县配套费 贷：银行存款等相关科目企业发生科研项目经费支出自筹经费部分分别在“管理费用研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：购置固定资产、无形资产时：借：固定资产项目 无形资产项

6、目 贷：银行存款等相关科目最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程项目 贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产项目 贷：在建工程项目企业发生科研项目经费支出自筹经费部分发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用研发支出项目费 贷：银行存款等相关科目 项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：专项应付款项目省科技厅拨款 专项应付款项目市、县配套 资本公积拨款转入项目 贷：银行存款 项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：专项应付款项目省科技厅拨款 专项应付

7、款项目市、县配套 贷：资本公积拨款转入项目按规定上交部分：借：专项应付款项目省科技厅拨款 专项应付款项目市、县配套 贷：银行存款 项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：经费管理设备费u设备费：设备费：是指在是指在课题研究开发周期以内课题研究开发周期以内发生的以发生的以下三类费用：下三类费用：购置或试制购置或试制专用专用仪器设备仪器设备对现有仪器设备进行升级改造对现有仪器设备进行升级改造租赁外单位设备租赁外单位设备不应列支预算外设备；应有完整的设备验收入库手续；预算设备确实需要变更的，须向省科技厅报批。经

8、费检查设备费：5万元以上设备费支出需提供购买合同，政府招投标文件，设备采购发票，入账凭证 预算书上所述设备是否购买，设备型号，价格均应核对，与预算差异较大的设备费支出，应提供相关说明，调整理由（必须非常充分），否则不允许列支 特别关注项目结题阶段购入设备，或已付款未到货设备，如支出不合理，应扣减。提示：经费预算时注意 专项经费不宜大量列支实验室常规通用和办公设备 不得购置基建和生产设备，不允许列支办公室、实验室维护改造费 外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务中列支，如与设备配合成套，为设备专用控制软件，允许在设备费中列支 试制设备如研发目标为产品的，分别将材料费、加工费、燃料动力

9、费等列入相应各科目，如为过程产品的，列入设备费 使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费经费管理材料费u材料费：材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。的采购及运输、装卸、整理等费用。列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据；不得列支大量的日常办公耗材；不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。经费检查材料费：用于项目研究开发过程中耗用的各种原材料、辅料等费用 要与预算比较，关键在于数量和单价是否合理 研发过程中主要材料有无耗用，是否与

10、研发期间配比，关注结题前突击耗用材料 原则上不可以用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料，普通办公材料,如确需购买一些与课题相关的办公材料，要看预算书上是否作详细说明。是否存在大额采购材料相近时间分批分次购进，以逃避政府采购、合同管理等规定。大额 材料购入有无入库单，使用领料单，是否存在以购代支现象。经费管理测试化验加工费测试化验加工费测试化验加工费：测试化验加工费：是指在项目研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。列支应当提供发票、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证明；在项目承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测

11、试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费经费检查测试化验加工费测试化验加工费（1）检查是否借测试化验加工名义层层转拨科研项目经费和违反规定将科研任务外包（2）关注大额测试化验加工费，是否是关联方，受托方是否有此项测试能力，需取得相关的测试报告，测试费用的标准是否合理，制作样品的应检查样品情况（3）关注项目参加单位承担的测试，与任务书对照，是否属于该单位自身应承担的任务，如应由该单位承担的任务，由其他单位支付测试费不符合要求。经费管理燃料动力费燃料动力费u燃料动力费：燃料动力费：在课题研究过程中在课题研究

12、过程中相关大型仪器设备、专用科学装置相关大型仪器设备、专用科学装置等运行等运行发生的可以发生的可以单独计量单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。的水、电、气、燃料消耗费用等。不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。经费检查燃料动力费燃料动力费 不允许计提，关注实际运行时间，与材料等是否相匹配 单位日常消耗支出不能在此列支 不能列支汽油费 如无法做到单独计量，应确保其原始发生金额 真实准确、分摊方法科学

13、、合理 经费管理差旅费差旅费u差旅费：差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。出差人员应为课题组成员；列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；差旅费报销标准可参照浙江省财政厅关于印发浙江省机关工作人员差旅费管理规定的通知-(浙财行201410号)严禁列支旅游费、景点门票。经费检查差旅费差旅费（1）差旅费列支附件，是否与预算书规定的调研地点相符（2）关注项目中汽油、交通卡、过路过桥费等支出，是否合理，与项目调研相关（不能报销日常用汽油费、交通费）（3）出差事由是否充分，人员是否属

14、于课题成员，关注节假日差旅费、单程差旅费、远途有住宿无车费或有车费无住宿等情况。（4）参加会议发生差旅费在差旅费列支，参加国际学术会议发生的费用列入国际合作交流费。（5）关注出租车费发票报销情况，有无虚假情况列支。经费管理会议费u会议费：是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；会议开支标准应执行浙江省财政厅关于印发浙江省省级机关会议费管理规定的通知标准，严禁铺张浪费；严格控制会议规模、会议数量和会期；严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。经费检查会议费（1）会议费需是自己举办会议发生的

15、会议费（2）会议费需有会议通知、参会人员签到表、会议日程、会议纪要 及费用清单。（3）不能列支会议招待费、礼品费和旅游费用（4）不能在会议费中列支各类培训费 经费管理合作协作研究与交流费u合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给国际、国内合作协作科研机构的费用，项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。u合作费：指付给合作费：指付给合同约定合同约定的参加合作单位（非共同承担单位）的技术合作协作费。的参加合作单位（非共同承担单位）的技术合作协作费。u 支付合作费时，必须附与合作单位签订的合支付合作费时，必须附与合作单位签订的合 作协议作协议国际交流费：国际交流费：（参考文件：临时出国人员费

16、用开支标准和管理办法（财行【2001】73号）关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定（外专发【1987】146号）出国人员应当为项目组成员；出国任务应当与项目任务相关；出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符；列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；严格执行国家关于出国补助标准的规定。经费拨付审核1、对有其他合作单位参加研究的课题，承担单位应建立监督管理制度，要求合作单位每半年上报经费支出和项目执行进度情况，对经费支出和预算执行情况进行检查。2、要明确承担单位、合作单位的具体职责。对参加单位要分解经费预算和合作任务，按预算书规定及时足额拨付经费。3、关注是否存在将合

17、作经费转化成测试化验加工费、技术开发费、合作服务费等情况。4、避免将其他承担单位的专项经费作为学校横向经费来处理的情况。经费检查合作协作研究与交流费（1）合作费是否付给合同约定的参加合作单位，如果合作单位有增加是否向省科技厅报批，是否有合同协议（2）发生在国外的参加会议注册费、差旅费等列入本科目（3）要附出国审批表、国外邀请函，出国人员行程单（4）检查出国人员是否为项目组成员（5）检查人均出国费用，是否出现异常（6）检查出国国别是否与预算一致，“十二五”项目中如果不一致，不能列支（7）出国费用是否在项目期间内，在验收审计日尚未成行的国出费用一般不能列支，不能预提出国费用 特别提示：共同承担单位

18、与参加合作单位经费的区别经费开支内容经费合计承担单位共同承担单位一参加合作单位（一）直接费用a+babc1.设备费a+babc2.材料费a+babc3.测试化验加工费a+babc4.燃料动力费a+babc5.差旅费a+babc6.会议费a+babc7.合作、协作研究与交流费C8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费a+babc9.劳务费a+babc10.专家咨询费a+babc（二）间接费用a+babc11.管理费a+babc12激励费a+babc合计A+BABC经费检查合作协作研究与交流费项目承担单位与其他承担单位之间应签订合作协议，分清各自的责任，并将科技经费明细预算在两单位之间作分配。注意

19、点：承担单位应对合作单位、其他承担单位的经费使用、技术执行进行监督管理 对20万元（含）以上的合作、协用交流费验收时要进行延伸审计。经费管理出版文献信息传播知识产权事务费出版文献信息传播知识产权事务费u出版文献信息传播知识产权事务费：出版文献信息传播知识产权事务费：购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。经费检查出版文献信息传播知识产权事务费出版文献信息传播知识产权事务费（1）项目组成员手机费不能列支（2）对于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项经费

20、列支（3）专利维护费不应列支（4）委托外单位开发所发生的软件开发费在此科目列支，自行开发的在相应支出科目列支（5）原则上不能用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等。（6）专利费用注意与技术总结核对，是否存在不属于本项目的专利费用列支 经费管理劳务费u劳务费：是指在项目研究过程中支付给项目组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。支付范围应符合管理办法的规定；应按照预算书的要求据实列支，不应计提或分摊；除按预算书和有关规定支出高校毕业生社会保险费补助外，不得支出其他人员社会保险费；原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签

21、字等信息。经费检查劳务费（1）劳务费发放清单，是否有领用人签收，是否发放计入领用人银行卡，不得代签。（2）领用人是否是临时聘请人员，项目组成员或明显是事业单位或行政单位在职人员不能领取（3）聘用人员过节费、困难补助等福利费支出不能列支（4）研究生培养费、博士后进站费和房租补助不属于劳务费。（5）不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。（6）劳务费发放标准有无制度规定，是否与预算规定标准相符。（7）劳务公司开具的劳务费发票不能列支。经费管理专家咨询费u专家咨询费：是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。支付范围应符合管理办法的规定；只能支付给个人，不能支付给单位；不能列支

22、博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相关费用；原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。经费检查专家咨询费（1）注意发放标准，会议高级500-800/人天，其他专业人员300-500/人天，会期超过两天的应参照高级300-400/人天，其他专业人员200-300/人天（2）分户（指分配给其他承担单位及单位自已的额度）、两者总额均不能超过预算（3）核对预算，判断专家咨询方式是会议还是通讯方式、天数、标准和内容（4）专家是否签收，参加会议的可与会议签到表核对，是否存在代签现象（5）课题组人员、劳务人员、项目组相关管理人员不得领取专家咨询费（6）论文

23、评审费不得纳入专家咨询费（7）咨询公司、管理公司开具的咨询费发票不能列支。经费管理间接费用间接费用u间接费用：间接费用：是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的。要求各单位要制定具体的管理办法。现有仪器设备及房屋水、电、气、暖消耗有关管理费用的补助支出绩效支出经费管理间接费用间接费用1、间接费用按项目统一核定，实行总额控制。2、间接费用分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。3、承担单位和项目组不得再变相在项目内列支和摊销各项费用，包括：项目所在单位和实验室日常运行支出，如大量的办公用品支出、水电气暖、汽油费

24、、电话费、餐费等。经费检查间接费用应注意是否超标准计提 承担单位和参加单位分解预算后是否超预算。经费预算的调整 1.预算总额调整、承担单位变更、设备调整,报省科技厅批准。2.合作单位之间预算调整以及合作单位增减，报省科技厅批准。3.“四可调”：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费预算，项目组申请，承担单位审批，省科技厅或相关主管部门在财务检查、验收时确认。4.“六不增”：设备费、差旅费、会议费、合作、协作交流费、劳务费、专家咨询费预算不增可减。5.“一不动”：间接费用不得调整。项目验收流程后续支出与结余资金情况 1、应付未付款项：部分设备质保金、按合同分期付

25、款未到期部分、其他已取得服务但款项未及时支付部分作为应付未付款项。注意：与合同、实物、相关取得服务的资料核对，要做到真实发生，有无免于支付的可能。对服务未发生，合同已签订，约定项目在验收日后发生支出，应不能作为应付未付款项。2、预计支出：对结题验收差旅费、会议费、专家咨询费、出版费、审计费等可以合理预计，作为审计日后至验收日之间的预计支出。其他需关注事项1、各类支出的发生时间是否在项目研究周期内 2、专项经费支付给个人账户的情况，大额款项现金支付的情形 3、取得的发票是否存在虚假情形 4、经费到账额度、比例、时间是否与项目研究周期、进度、预算要求相符 5、总预算不变情况下，各单位之间调整或减少

26、预算是否报批。科技经费检查中发现的问题1.1.单位制度不单位制度不健全、不落实，健全、不落实，与国家规定相与国家规定相矛盾矛盾2 2.违规转拨经违规转拨经费：费：“包工包工头头”，“二老二老板板”，层层转拨，层层转拨3.违规发放人员费：违规发放人员费：发给有工资性收入的人发给有工资性收入的人（津贴、奖金）；支付研究生培养费、答辩费、（津贴、奖金）；支付研究生培养费、答辩费、保险等；代签代领、无人签领、弄虚作假保险等；代签代领、无人签领、弄虚作假4.以合作方式将经费转移到利益相关人谋取以合作方式将经费转移到利益相关人谋取私利：私利：课题组成员在合作公司中占股份；课课题组成员在合作公司中占股份；课

27、题组成员（或利益相关人）注册公司，以合题组成员（或利益相关人）注册公司，以合作名义截留、挪用、转移作名义截留、挪用、转移科技经费检查中发现的问题示例：示例：部分部分单位违反规定，擅自调整预算单位违反规定，擅自调整预算自行增加课题合作单位，以委托测试等的名义将科研任务外包，向合作单位以外的其他单位转拨经费违规发放劳务费、专家咨询费违规发放劳务费、专家咨询费 扩大与人员相关费用的发放范围、标准以编造虚假劳务合同、代签代领、虚构人员名单等方式违规支出劳务费、专家咨询费发放手续不完备，随意性强科技经费检查中发现的问题5.假发票：（真事假票）、假票假事、票实不符（火车票）6.超范围支出：个人消费性支出（

28、汽油费、通讯费），差旅会议费包含观光旅游等 7.管理不规范：未履行政府采购或招投标程 序；无材料出入库制度，以购代耗；大额、大量调账；结题前突击花钱；串户使用零 余额账户；执行率偏低等 8.其他问题：支出分摊无依据、没有进行 单独核算、自筹经费不到位科技经费检查中发现的问题示例：示例：利用虚假票据列支财政资金利用虚假票据列支财政资金虚假业务、虚假票据真实业务、虚假票据虚假业务、真实票据科技经费检查中发现的问题示例：示例：违规列支招待费、礼品费以及个人消费性支出违规列支招待费、礼品费以及个人消费性支出国家科技计划经费管理办法明令禁止此类支出直接在专项经费中列支招待费、礼品费、福利费等明显不允许列支的费用以会议费、材料费等的名义，将商城、酒楼、健身俱乐部、旅行社、商务公司等的消费支出在专项经费中列支。例如：某课题承担单位将在金富源体育健身俱乐部的消费支出12.05万元，作为会议费在专项经费中列支违规处理根据国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法（国科发财字2007393号）处罚措施：处罚措施：限期整改限期整改停拨经费停拨经费通报批评通报批评不通过财务验收不通过财务验收一定时限内暂停或取消申报资格一定时限内暂停或取消申报资格 谢谢！