建筑安装行业企业所得税查账征收辅导2021课件.ppt
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- 建筑安装 行业 企业所得税 查账 征收 辅导 2021 课件
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1、 主要内容主要内容 n 当前现状当前现状 n 后期要求后期要求一、一、我县部分建筑安装企业目前存在的运我县部分建筑安装企业目前存在的运行现状和企业所得税管理现状:行现状和企业所得税管理现状:n在官方和企业账面上看,在官方和企业账面上看,建筑业务都是由有资质的建筑企业与发包方签订合同承建、结算。n而真实的业务流是:而真实的业务流是:发包方(建设方,以下统称A 方)有资质的建安企业承包(以下统称B方)项目经理承建(以下统称C方)若干个包工头(以下统称D方)发票开具和税收缴纳情况:发票开具和税收缴纳情况:n1、AB(A凭B方提供的发票拨付款项到B方,当然在B方取得的发票时的税收实际由C方承担)n2、
2、BC(C方在建筑过程中发生的各项成本费用支出以支出凭证在B方报销取得款项)n这样财务上才能做到“三流一致”即合同流、资金流、发票流一致业务现状业务现状n为为什么会这样?因为法律有禁止什么会这样?因为法律有禁止n 因为中华人民共和国建筑法(根据2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议的决定,对中华人民共和国建筑法第二次修正)第二十六条规定:承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书,并在其资质等级许可的业务范围内承揽工程。n 禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用
3、本企业的资质证书、营业执照,以本企业的名义承揽工程。业务现状分析业务现状分析n通过学习上述法律规定,我们可以得出的结论是:名义上的承包方B方和借别人名义承建工程的C方,都是高风险操作!不受法律保护!企业所得税管理现状:企业所得税管理现状:n 2020年以前,为了简化管理和方便操作,我们对建筑业企业所得税采取核定征收方式,自2020年起,建筑业纳税人的企业所得税一律改为查账征收。n 根据抽样调查,在实行查账征收以后,建筑业企业所得税税负率由原先的2%下降至0.7-0.8%,降低了1.2-1.3%。同时,税前扣除凭证的管理状况也特别令人堪忧,使税企双方风险倍增。后期的工作要求后期的工作要求n必须规
4、范取得企业所得税税前扣除凭证,确保企业所得税准确核算,降低税企双方的风险,提高税法遵从度。插入知识链接:关于企业所得税基本常识插入知识链接:关于企业所得税基本常识n大家应该知晓中华人民共和国企业所得税法的两条基本内容:n第一条:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。n第四条:企业所得税的税率为25%。企业所得税计算企业所得税计算n查账征收:应纳税所得额应纳税所得额25%n什么是应纳税所得额应纳税所得额?n企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所
5、得额。n税法第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。什么是税前扣除凭证?什么是税前扣除凭证?n什么是税前扣除凭证?什么是税前扣除凭证?n所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证合理的支出:合理的支出:n合理的支出包括是什么?n企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损成本、费用、税金、损失和其他支出失和其他支出n这些支出都要通过扣除凭证扣除凭证来进行税前扣除,扣除凭证提供的越全面越规范,企业所得税
6、应纳税所得额就越准确举例举例n假如某C通过招投标以我县某B公司(具有资质)的名义与A公司签定了建筑工程合同,工程款100万元。完工后,A公司在取得合法的发票(某C缴税)后按照合同规定将工程款100万元(此时暂不考虑增值税及附加)拨付到B公司账户,假如按照约定B公司扣下2%的管理费后,应将98万元拨付至某C的名下,此时,按照查账征收的要求,B公司必须要凭合理合法的支出凭证才能支出这98万元。举例举例n 如果某C平时没有按要求收集取得支出凭证,只能提供58万的钢筋水泥类支出发票,那么B公司的账面上将有40万的利润,就要缴纳企业所得税:4025%=10万元的企业所得税。这10万税款,B公司不会出,羊
7、毛出在羊身上,最后还得由某C出。举例举例n接上例,如果某C取得了钢筋水泥类发票金额58万、砂石料发票10万、机械租赁发票15万元、人工支出类发票14万元,那么B公司的账面上的利润就会变成98-58-10-15-14=1万元n暂不考虑其他,应缴企业所得税为125%=0.25万元误区误区n既然取得支出凭证可以少缴点税,不管什么发票和凭证,多多益善,胡乱索取甚至私自印制、伪造、变造、虚开发票n不可以!不可以!n下面我们来简单的了解一下税前扣除凭下面我们来简单的了解一下税前扣除凭证的相关基础知识。证的相关基础知识。税前扣除凭证遵循的原则税前扣除凭证遵循的原则n税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合真实性、
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