建造师经济讲义 现金流量表的编制(习题)课件.ppt
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1、第四节技术方案现金流量表编制(习题练习为主)知识点精要1.技术方案现金流量表:投资现金流量表,资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。(这块内容注意理解记忆)表1-6 各种现金流量表分析(讲P42页)表1-6 各种现金流量表分析(讲P43页)表1-6 各种现金流量表分析表1-6 各种现金流量表分析2.技术方案现金流量表的构成要素要掌握,尤其是总成本费用这一块,比较难懂。其余的营业收入和税金基本是记忆性的内容,考试都是考记忆的的内容。3.补贴收入:某些经营性的公益事业、基础设施技术方案,如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等,政府在项目运营期给予一定数额的财政补助,以
2、维持正常运营,使投资者能获得合理地投资收益。与收益相关与资产相关的政府补贴不在此处核算,与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于构建或其他方式形成长期资产的政府补助,包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴,以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等,应按相关规定合理估算,记作补贴收入。4.流动资金,不包括运营中需要的临时性营运资金。它是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款;流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。5.总成本:总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊
3、销费+财务费用(利息支出)+其他费用(注意掌握各项费用的内容)6.经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。经营成本与融资方案无关。v税金,金一般属于财务现金流出。(税金种类和税率要记忆,讲P51页)高频答疑点采集1.关于投资现金流量表和项目资本金现金流量表所得税和调整所得税的计算基数?答:在项目投资现金流量表中,调整所得税=EBIT*税率,其中EBIT=销售收入-营业税及附加-(总成本费用-利息);在项目资本金现金流量表中,所得税=利润总额*税率,其中利润总额=销售收入-营业税及附加-总成本费用;在利润及利润分配表中表中,所得税的计算方法与项目资本金现金流量相同。2.在项目投资现金流量
4、表和项目资本金现金流量表中,现金流出项中用的是经营成本,并无折旧和摊销。计算调整所得税或所得税时,是否需再减掉折旧和摊销?答:算调整所得税或所得税时,需再减掉折旧和摊销。3.项目投资现金流量表与资本金现金流量表有何区别?资本金流量表考虑还本付息吗?答:投资项目表主要是从投资的角度分析资金流动情况,也就是说不管资金是怎么来的,只要是投资的都算,而资本金表是从资本金角度分析的,也就是说别的资金我部考虑,只是从自有资金的角度讲,分析的是自有资金的投入后的自己拿流动情况。资本金表中的还本付息是在资本金投入后的过程中产生的,对整个资本金的收益是有影响的,所以也要予以列示,可参见教材中的表格理解。4.投资
5、现金流量表中,有了流动资金为什么还有经营成本,两者都是用于原材料、燃料,工资福利,维修费等,这不是重复了吗?答:简单理解就是成本是要花掉的,而流动资金则是还可以回收的,性质不一样的。5.项目投资现金流量表不考虑建设期利息、流动资金利息、临时借款利息,假如某项目投资现金流量表中,有建设期贷款,那么在投资现金流量中计不计建设期利息?答:项目投资现金流量表是一个融资前的分析,所以不考虑利息。6.关于项目投资现金流量表中的回收固定资产余值问题,若建设期有借款,且固定资产使用年限大于项目运营期,那么算其固定资产折旧时是否要考虑利息?答:一般利息也是形成固定资产的,计算折旧时也是要考虑。7.项目投资现金流
6、量表及项目资本金现金流量表中的税金为什么仅反映营业税金及附加和所得税的内容,其它税金呢,例如增值税等?答:在我国,增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠,征收增值税的不再征收营业税,征收营业税的不再征收增值税。8.如果我的现金流入里面有补贴收入,我想请问一下补贴收入一般计不计所得税?答:补贴收入应该分不同的形式,有的计算,有的不计算,考试时会告诉是否计算的。9.建设项目评价中的总投资包括哪几项?有什么注意事项?答:建设项目评价中的总投资是:建设投资、建设期利息和流动资金之和。(注意与估价中这部分的分类不同)。在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产
7、;建设期利息允许在投产后计入固定资产原值,即资本化利息。分期建成投产的技术方案,应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化,此后发生的借款利息应计入总成本费用。流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金,不包括运营中需要的临时性营运资金。在技术方案寿命期结束时,投入的流动资金应予以回收。10.技术方案资本金是什么意思?答:技术方案资本金就是项目权益资金,指在技术方案总投资中,由投资者认缴的出资额。即项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务;投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益,也可转让其出资,但一般不得以任何方式抽回。另外,技术方案资本金主要强调的是作为技术方案实体而不是企业所注册的资
8、金。11.家中闲置的房子能否作为项目方案资本金?答:可以的,因为技术方案资本金的出资形态可以是现金,也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资。12.经营成本的考虑因素?答:经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分,是从投资方案本身考察的,在一定期间(通常为一年)内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。按下式计算:经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出或经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用;经营成本与融资方案无关。13.什么是增值税?和营业税是什么关系?答:增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和
9、个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的征税范围包括:销售和进口货物,提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产,包括电力、热力、气体等,不包括不动产。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为,涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。目前,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。14.什么是所得税和调整所得税?答:调整所得税=息税前利润所得税率,而所得税中没有考虑利
10、息的因素,这是因为中华人民共和国个人所得税法第四章中将企业借入的资金视为自有资金一部分,因此,产生的利息没有流出企业,所以,这里不予考虑利息的因素,故它们这里是不同的。调整所得税=息税前利润所得税税率;所得税=利润总额所得税税率 =(息税前利润-利息)所得税税率。常见考点真题解析1.以技术方案建设所需的总投资作为计算基础,反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出的现金流量表是()。【2012】A资本金现金流量表B投资现金流量表C投资各方现金流量表D财务计划现金流量表【答案】B【解析】投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础,反映技术方案在整个计
11、算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出。2.下列成本费用中,属于经营成本的有()。【2012】A修理费B折旧费C外购原材料费D外购燃料及动力费E利息支出【答案】ACD【解析】经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分,是从技术方案本身考察的,在一定期间(通常为一年)内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。按下式计算:经营成本=总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出或经营成本=外购原材料、燃料及动力费十工资及福利费 十修理费十其他费用3.反映企业在一定会计期间经营成果的报表是()【2011】A利润表BB资产负债表C现金流量表D所有者权益变动表【答案】A【解析】反
12、映企业在一定会计期间经营成果的报表是利润表。反映企业在一定日期状况的报表是资产负债表。4.资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础,站在()的角度编制的。【2011】A项目发起人B债务人C项目法人D债权人【答案】C【解析】教材P43资本金现金流量表是从技术方案投资者整体(即项目法人)角度出发的。5.在项目财务评价中,应计入经营成本的费用是()。【2010】A折旧费B摊销费C利息支出D修理费【答案】D【解析】经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用。6.项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的()。【2010】A偿债能力B财务生存能力C财务盈利能力D不确定性【答案】B【
13、解析】财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析技术方案的财务生存能力。7.能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析项目财务生存能力的现金流量表是()。【2009】A项目资本金现金流量表B投资各方现金流量表C财务计划现金流量表D项目投资现金流量表【答案】C【解析】财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析技术方案的财务生存能力。8.属于项目资本金现金流量表中现金流出构成的是()。【2007】A建设投资B借款本金偿还C流
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