第十章:筹资与投资循环审计课件.ppt
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- 第十 筹资 投资 循环 审计 课件
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1、第十章第十章筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计目目 录录一、筹资与投资循环特性一、筹资与投资循环特性二、筹资与投资内部控制和内部控制测试二、筹资与投资内部控制和内部控制测试三、筹资与投资循环实质性程序三、筹资与投资循环实质性程序重点标识重点标识一、筹资与投资循环特性一、筹资与投资循环特性(一)筹资与投资业务主要业务活动(一)筹资与投资业务主要业务活动(二)筹资与投资业务主要会计记录和凭证(二)筹资与投资业务主要会计记录和凭证(一)筹资与投资业务主要业务活动(一)筹资与投资业务主要业务活动筹资活动:筹资活动:是指企业为满足生存与发展的需要,通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资
2、活动投资活动:是指企业为享有被投资单位分配的利润,或为谋求其他利益,将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资与投资循环涉及的主要业务活动:筹资与投资循环涉及的主要业务活动:筹资活动包括:筹资活动包括:审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股息、偿还本息或发放利润;投资活动包括:投资活动包括:审批授权、取得投资、取得投资收益、转让债券或其他投资(二)筹资与投资业务主要会计记录和凭证(二)筹资与投资业务主要会计记录和凭证筹资活动:筹资活动:债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或报销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿;投资活动:投资活动:股票
3、或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、股票或债券登记簿、有关的记账凭证和会计账簿。二、筹资与投资内部控制和内部控制测试二、筹资与投资内部控制和内部控制测试筹资业务内部控制:筹资业务内部控制:授权审批、职责分离、会计控制、实物保管、恰当披露。筹资业务内部控制测试:筹资业务内部控制测试:了解筹资业务的内部控制;抽查有关的会计记录;审查筹资业务中实物资产的保管情况;评价筹资活动的内部控制二、筹资与投资内部控制和内部控制测试二、筹资与投资内部控制和内部控制测试投资业务内部控制:投资业务内部控制:合理的职责分工、健全的资产保管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点制度
4、。投资业务内部控制测试:投资业务内部控制测试:了解投资业务的内部控制;抽取与投资业务有关的会计记录;审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告;分析投资业务管理报告;评价投资循环的内部控制。三、筹资与投资循环实质性程序三、筹资与投资循环实质性程序(一)筹资业务主要账户审计(一)筹资业务主要账户审计(二)投资业务主要账户审计(二)投资业务主要账户审计(三)筹资与投资循环其他账户审计(三)筹资与投资循环其他账户审计(一)筹资业务主要账户审计(一)筹资业务主要账户审计1.银行存款实质性程序银行存款实质性程序2.应付债券实质性程序应付债券实质性程序3.所有者权益实质性程序所有者权益实质性程序1.银
5、行存款实质性程序银行存款实质性程序银行存款:银行存款:是指被审计单位向银行或其他金融机构借入的款项,偿还期在1年以内的为短期借款、偿还期在1年以上的为长期借款。实质性程序:实质性程序:获取或编制银行存款明细表;执行分析性复核;审查借款业务的合法性;审查银行借款的真实性;审查银行存款账户记录的真实性、及时性和准确性;审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当。2.应付债券实质性程序应付债券实质性程序实质性程序:实质性程序:取得或编制应付债券明细表;审查应付债券业务的合法性;审查应付债券的真实性;审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性;审查应付债券在资产负债表中是否恰当披露。3.所有者权益实质性程
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