小企业会计准则课件.pptx

1、外币业务外币业务资产资产负债负债所有者权益所有者权益概述概述收入收入/费用费用/利润及利润分配利润及利润分配财务报表及附注财务报表及附注小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则小企业会计准则简化：采用历史成本核算简化：采用历史成本核算可选：小企业可以执行可选：小企业可以执行企业会计准则企业会计准则也可以执也可以执行行小企业会计准则小企业会计准则，但不能同时执行两种准则。，但不能同时执行两种准则。尽可能与税法保持一致：不计提资产减值准备、固尽可能与税法保持一致：不计提资产减值准备、固定资产的计价定

2、资产的计价/折旧等与税法基本一致。折旧等与税法基本一致。转换：转换：对于小企业今后公开发行股票或债券的，或对于小企业今后公开发行股票或债券的，或者因经营规模或企业性质变化导致者因经营规模或企业性质变化导致连续连续3年年不符合不符合小企业标准而成为大中型企业或小企业标准而成为大中型企业或金融金融企业的，应当企业的，应当自次年自次年1月月1日起转为执行企业会计准则日起转为执行企业会计准则。小企业会计准则13（一）框架体系对比分析（一）框架体系对比分析基本准则基本准则38项具体准则项具体准则准则指南准则指南会计准则解会计准则解释释会计科目和会计科目和主要帐务处主要帐务处理理小企业会计准小企业会计准则

3、则应用指南应用指南会计科目设置会计科目设置主要帐务处理主要帐务处理财务报表格式财务报表格式14小企业会计准则15小企业会计准则2013.816小企业会计准则2013.8172013.818小企业会计准则2013.819小企业会计准则2013.820小企业会计准则2013.821小企业会计准则2013.8221小企业的会计要素计量属性均为小企业的会计要素计量属性均为（）。）。A重置成本重置成本B可变现净值可变现净值C历史成本历史成本D公允价值公允价值【答案解析】小企业会计准则下，均采用历史成【答案解析】小企业会计准则下，均采用历史成本计量。本计量。小企业会计准则2013.8232小企业外部会计信

4、息使用者主要为小企业外部会计信息使用者主要为（）。）。A税务部门和银行税务部门和银行B投资者投资者C债权人债权人D董事会董事会【答案解析】小企业外部会计信息使用者主要为【答案解析】小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。税务部门和银行。小企业会计准则2013.8243、下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（）。）。A小企业会计准则下，不计提存货跌价准备小企业会计准则下，不计提存货跌价准备B小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用管理费用C小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不小企业

5、会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备计提减值准备D小企业会计准则下，全部采用直线法摊销小企业会计准则下，全部采用直线法摊销【答案解析】企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应【答案解析】企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。小企业会计准则2013.825资资 产产小企业会计准则2013.826（一）库存现金（一）库存现金1.现金的使用范围：日常零星开支现金的使用范围：日常零星开支2.现金的限额现金的限额一般按照一般按照3-5天日常零星开支确定天日常零星开支确定3.库存现金的日清月结制度库

6、存现金的日清月结制度清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符；清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符；登记和清理日记账登记和清理日记账现金盘点现金盘点4.库存现金的会计核算库存现金的会计核算现金收入现金收入现金支出现金支出现金溢余与短缺的核算现金溢余与短缺的核算（略）（略）小企业会计准则2013.831（二）银行存款（二）银行存款1.单位银行结算账户的分类：单位银行结算账户的分类：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户存款账户2.期末对账期末对账帐证相符、帐帐相符、帐实相符帐证相符、帐帐相符、帐实相符3.银行存款余额调节表银行存款

7、余额调节表银行对账单余额银行对账单余额+企业已收而银行未收的账款企业已收而银行未收的账款-企业已企业已付而银行未付的账款付而银行未付的账款=企业账面企业账面+银行已收而企业未收银行已收而企业未收账项账项-银行已付而企业未付的账项银行已付而企业未付的账项4.银行存款的核算（略）银行存款的核算（略）小企业会计准则2013.8321、下列属于小企业现金使用范围的有（下列属于小企业现金使用范围的有（）。）。A支付给个人的各种奖金支付给个人的各种奖金B出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费C各种劳保、福利费用以及国家规定的对个各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出人的其他

8、现金支出D结算起点结算起点1 000元以下的零星支出元以下的零星支出【答案】【答案】ABCD 小企业会计准则2013.8342、企业的基本存款账户可以存入现金，不能企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。支取现金。【答案】错【答案】错【解析】企业的基本存款账户可存入和支取现【解析】企业的基本存款账户可存入和支取现金，一般存款账户可以存入现金，不能支取现金，一般存款账户可以存入现金，不能支取现金。金。3、“银行存款调节表银行存款调节表”不能作为记账依据。不能作为记账依据。【答案】对【答案】对 小企业会计准则2013.8357、企业企业“银行存款日记账银行存款日记账”与银行开来与银行开来“银

9、银行存款对账单行存款对账单”从（）方面进行核对。从（）方面进行核对。A.凭证的种类凭证的种类B.凭证的编号凭证的编号C.摘要内容摘要内容D.记账方向和金额记账方向和金额【答案】【答案】ABCD【解析】企业【解析】企业“银行存款日记账银行存款日记账”与银行开来与银行开来“银行存款对账单银行存款对账单”应从凭证的种类、编号、应从凭证的种类、编号、摘要内容、记账方向、金额等方面加以核对。摘要内容、记账方向、金额等方面加以核对。小企业会计准则2013.8388、甲公司为临时到外地采购原材料，、甲公司为临时到外地采购原材料，2013年年3月月5日委托开户银日委托开户银行汇款行汇款100 000元到采购地

10、设立采购专户。元到采购地设立采购专户。3月月20日，采购员交来日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为料价款为80 000元，增值税税额为元，增值税税额为13600元。元。3月月28日，收到开户日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。甲公司应银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。甲公司应编制会计分录如下：编制会计分录如下：（1）汇出款项：借：其他货币资金）汇出款项：借：其他货币资金外埠存款外埠存款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000（2）采购原材料：

11、借：原材料）采购原材料：借：原材料 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）13 600 贷：贷：其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 93600（3）转回余款：借：银行存款）转回余款：借：银行存款 6400 贷：贷：其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 6400小企业会计准则2013.839（三）处理方法（三）处理方法 购入，初始计量：购入，初始计量：购买价款购买价款+相关税费相关税费-已宣布（到期）未发放股利（利息）已宣布（到期）未发放股利（利息）借：短期投资借：短期投资 应收利息应收利息/应收股利应收股利 贷：银行存款贷：银行存款 持有期间：持有期间：收到现

12、金股利作投资收益。收到现金股利作投资收益。借：应收利息借：应收利息/应收股利应收股利 贷：投资收益贷：投资收益小企业会计准则2013.842（三）处理方法（三）处理方法 短期投资的处置：短期投资的处置：出售短期投资，应当将出售价款扣出售短期投资，应当将出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额计入除其账面余额、相关税费后的净额计入投资收益。投资收益。借：银行存款 投资收益 贷：短期投资小企业会计准则2013.8431、209年年1月月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款206万，万，其中：已到期利息其中：已到期利息4万，手续费万，手续费2万。

13、该债券面值万。该债券面值200万，剩余期限万，剩余期限3年，票年，票面利率面利率4%，每半年支付一次利息。，每半年支付一次利息。小企业会计准则2013.844小企业会计准则2013.8452、某小企业、某小企业2012年年5月月1日购买日购买A公司股票公司股票1000股，股，每股价格每股价格50元；元；A公司已宣布每公司已宣布每10股发放股发放3元现金元现金股利，但尚未发放。购买股票时，该小企业另支付股利，但尚未发放。购买股票时，该小企业另支付手续费手续费200元，元，7月月4日将其中的日将其中的500股予以转让，股予以转让，则转让该股票的成本为（则转让该股票的成本为（）。）。A.25000

14、B.25100C.24950 D.248503、判断、判断“短期投资短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年年（含（含1年）的股票、债券和基金的余额。年）的股票、债券和基金的余额。【答案】对【答案】对小企业会计准则2013.846（一）概念（一）概念1、应收账款：是核算小企业因销售商品、应收账款：是核算小企业因销售商品/提供提供 劳务等日常生产经营活动应收取的款项。劳务等日常生产经营活动应收取的款项。2、预付账款：核算小企业按照合同规定预付的、预付账款：核算小企业按照合同规定预付的

15、 款项。预付账款不多的，可将预付的款项计入应款项。预付账款不多的，可将预付的款项计入应付账款的借方。付账款的借方。3、其他应收款：核算上述以外的各种应收及暂、其他应收款：核算上述以外的各种应收及暂付款项。付款项。小企业会计准则2013.847小企业会计准则2013.849例例4、A公司应收甲公司公司应收甲公司180万元，因甲公司破产，仅收回万元，因甲公司破产，仅收回20万元，其余应收账款确认为坏账损失。万元，其余应收账款确认为坏账损失。A公司应编制如公司应编制如下会计分录：下会计分录：借：银行存款借：银行存款 20万元万元 营业外支出营业外支出 160万元万元 贷：应收账款贷：应收账款 180

16、万元（或预付账款万元（或预付账款/其他应收款）其他应收款）例例5、判断：小企业可能发生的坏账不计提坏账准备，在、判断：小企业可能发生的坏账不计提坏账准备，在坏账实际发生时直接计入管理费用。（坏账实际发生时直接计入管理费用。（）【解析】小企业可能发生的坏账不计提坏账准备，在坏账【解析】小企业可能发生的坏账不计提坏账准备，在坏账实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。小企业会计准则2013.853例例6、小企业准则中，其他应收款核算的内容有（小企业准则中，其他应收款核算的内容有（）。）。A应收的各种赔款应收的各种赔款B应收账款应收账款C应

17、收的各种罚款应收的各种罚款D应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项【答案】【答案】ACD【解析】其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、【解析】其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。例例7、信用条件（信用条件（30，110）的含义是：客户在购买货物后，可）的含义是：客户在购买货物后，可以在以在30日内付款；如果客户在日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受

18、日内付款，可以享受10%的价格的价格折扣。折扣。【答案】错【答案】错【解析】信用条件（【解析】信用条件（30，110）的含义是：客户在购买货物后，）的含义是：客户在购买货物后，可以在可以在30日内付款；如果客户在日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受日内付款，可以享受1%的价格的价格折扣。折扣。小企业会计准则2013.854（一）定义及分类（一）定义及分类1、定义：、定义：是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以

19、及小产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。收获为农产品的消耗性生物资产。2、分类、分类包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物材料（包装物/低值易耗品低值易耗品/钢模板钢模板/木模板木模板/脚手架等）、脚手架等）、委托加工物资、消耗性生物资产等。委托加工物资、消耗性生物资产等。小企业会计准则2013.8553.存货的盘点：存货的盘点：实地盘存制：适用于一些单位价值低、自然实地盘存制：适用于一些

20、单位价值低、自然损耗大、数量不稳定、进出频繁的特定货物。损耗大、数量不稳定、进出频繁的特定货物。永续盘存制：可随时掌握各种存货的收发永续盘存制：可随时掌握各种存货的收发/结结存情况，有利存货的管理。存情况，有利存货的管理。4.存货存货ABC控制系统（分类管理）控制系统（分类管理）了解了解ABC分类管理，就是按照一定的标准将企业的分类管理，就是按照一定的标准将企业的存货划分为存货划分为A、B、C三类，实行分品种重点管三类，实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。管理方法。小企业会计准则2013.856小企业会计准则2013.857

21、小企业应当采用小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。不得随意变更。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。存货的成本。对于已售存货，应当将其成本结转为营业

22、成本。对于已售存货，应当将其成本结转为营业成本。小企业会计准则2013.858小企业会计准则2013.859存货发出的会计处理存货发出的会计处理小企业会计准则2013.860例、例、2013年年4月月2日，甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本日，甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本 30 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿20 000元，元，残料已办理入库手续，价值残料已办理入库手续，价值2 000元。甲公司应编制如下会计分录：元。甲公司应编制如下会计分录：（1）批准处理前：）批准处理前：借：待处理财产损益

23、借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 30 000 贷：原材料贷：原材料 30 000（2）批准处理后：）批准处理后：借：其他应收款借：其他应收款 20 000 原材料原材料 2 000 营业外支出营业外支出 8 000 贷：贷：待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 30 000小企业会计准则2013.861存货盘盈存货盘盈/盘亏或毁损的会计处理盘亏或毁损的会计处理盘盈存货的成本按同类市场价格确定，批准后计入营业外收入科目，盘亏和盘盈存货的成本按同类市场价格确定，批准后计入营业外收入科目，盘亏和毁损存货计入营业外支出毁损存货计入营业外支出1企业外购

24、的存货采购成本不包括（企业外购的存货采购成本不包括（）。）。A运输费运输费B装卸费装卸费C可抵扣的增值税可抵扣的增值税D购买价款购买价款【答案】【答案】C【解析】企业外购的存货主要包括原材料和商品。存货的采购成本，包括【解析】企业外购的存货主要包括原材料和商品。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不包括按照税法规定可以抵扣的增值税额。生的其他直接费用，但不包括按照税法规定可以抵扣的增值税额。2领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（领用低值易耗品时，下列账务处

25、理中不正确的是（）。）。A借记借记“制造费用制造费用”B借记借记“管理费用管理费用”C借记借记“销售费用销售费用”D借记借记“低值易耗品低值易耗品”【答案】【答案】D小企业会计准则2013.8623甲公司的甲公司的A产品本月完工产品本月完工470台，在产品台，在产品100台，平均完工程度为台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（元。则月末在产品的约当产量为（）台。）台。A100B570C30D500【答案】【答案】C【解析】在产品约当产量在产品数量完工程度【解析】在产品约当产量在产品数量完工程度10030%30台台 4下列属于小

26、企业存货的有（下列属于小企业存货的有（）。）。A无形资产无形资产B在产品在产品C包装物包装物D原材料原材料【答案】【答案】BCD【解析】小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、【解析】小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。小企业会计准则2013.8635小企业发出存货成本的计量方法有（小企业发出存货成本的计量方法有（）。）。A先进先出法先进先出法B移动加权平均法移动加权平均法C月末一次加权平均法月末一次加权平均法D个别计价法个别计价法【答案】【答案】ABCD6（判断题）盘盈存货的成本，

27、应当按照同类或类似存货的市场价格确（判断题）盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。【答案】对【答案】对7.实地盘存制使用于（）货物。实地盘存制使用于（）货物。A价值较低、价值较低、B自然损耗大、自然损耗大、C数量不稳定、数量不稳定、D进出频繁的特定货物。进出频繁的特定货物。【答案】【答案】ABCD 小企业会计准则2013.864甲企业为增值税一般纳税人，甲企业为增值税一般纳税人，210年至年至211年发生以下业务：年发生以下业务：小企业会计准则2013.865小企业会计准则2013.866小企业会计

28、准则2013.8691为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（有（）。）。A长期股权投资长期股权投资B投资收益投资收益C应收股利应收股利D应收利息应收利息【答案】【答案】ABC【解析】为了核算小企业长期股权投资的取得、收取【解析】为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资长期股权投资”、“应收股利应收股利”、“投资收益投资收益”等等科目。科目。2、小企业的长期

29、股权投资，当被投资单位宣告分派、小企业的长期股权投资，当被投资单位宣告分派现金股利时，按应分得的份额确认投资收益。（现金股利时，按应分得的份额确认投资收益。（）小企业会计准则2013.8711、一般规定、一般规定小企业会计准则2013.8722、税法对固定资产折旧方法、税法对固定资产折旧方法/使用寿命使用寿命/预计净残值规定预计净残值规定小企业会计准则2013.8732013.8小企业会计准则74（一）年限平均法（直线法）（一）年限平均法（直线法）年折旧率年折旧率=（1-预计净残值）预计净残值）/预计使预计使用年限用年限100%月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12年折旧额年折旧额=（原值（

30、原值-预计将残值）预计将残值）/预预计使用寿命计使用寿命月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额/12=固定资产原固定资产原值月折旧率值月折旧率2013.8小企业会计准则75（二）双倍余额递减法（二）双倍余额递减法年折旧率年折旧率=2/预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）100%月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12月折旧额月折旧额=固定资产账面净值月折固定资产账面净值月折旧率旧率 （固定资产账面净值固定资产账面净值=固定资产原价固定资产原价预计净残值预计净残值）2013.8小企业会计准则76（三）年数总和法（三）年数总和法年折旧率年折旧率=尚可使用年限尚可使用年限/预计使用寿预计使用寿命的年数总

31、和命的年数总和100%月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12月折旧额月折旧额=（固定资产原值（固定资产原值-预计净预计净残值）月折旧率残值）月折旧率2013.8小企业会计准则77（三）（三）年数总和法年数总和法例、例、2010年初年初A公司购入一台不需要安装设备，购买价格公司购入一台不需要安装设备，购买价格300 000元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为51 000，发生其他相关税费，发生其他相关税费20 000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为年，预计净残值为20 000元，甲公司采用年数总和法对设元，甲公司采用

32、年数总和法对设备计提折旧。（为简化计算，备计提折旧。（为简化计算，2010年按照年按照12个月计提折旧）个月计提折旧）A公司购入的不需要安装设备采用年数总和法公司购入的不需要安装设备采用年数总和法2010年计提年计提的折旧是（）。的折旧是（）。A.100 000B.105 000C.150 000D.160 000【答案】【答案】A【解析】设备的【解析】设备的2010年折旧额年折旧额=（300 000+20 000-20 000）*5/15=100 000（元）（元）3、固定资产初始计量、固定资产初始计量小企业会计准则2013.8781小企业应对（小企业应对（）计提折旧。）计提折旧。A房屋、建

33、筑物以外未投入使用的固定资产房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B自营建造的固定资产自营建造的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产D已提足折旧仍继续使用的固定资产已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】【答案】B【解析】除以下情况外，小企业应当对所有固定资产【解析】除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。资产。（2）以经营租赁方式租入的固定资产。）以经营租赁方式租入的固定资产。（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。已提足折旧仍继续使用的固定资产。小企业会计准则2013.

34、8792下列折旧计算公式正确的是（下列折旧计算公式正确的是（）。）。A年限平均法下，年折旧率年限平均法下，年折旧率1预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）100%B工作量法下，单位工作量折旧额固定资产原值（工作量法下，单位工作量折旧额固定资产原值（1预计预计总工作量）总工作量）C双倍余额递减法下，年折旧率双倍余额递减法下，年折旧率2预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）100%D年数总和法下，年折旧率预计使用寿命预计使用寿命年数总和法下，年折旧率预计使用寿命预计使用寿命（预计使用寿命（预计使用寿命1）2100%【答案】【答案】C【解析】选项【解析】选项A，年折旧率（，年折旧率（1预计净残值率）预计

35、使用寿预计净残值率）预计使用寿命（年）命（年）100%；选项；选项B，单位工作量折旧额固定资产原值，单位工作量折旧额固定资产原值（1预计净残值率）预计总工作量；选项预计净残值率）预计总工作量；选项D，年折旧率（预，年折旧率（预计使用寿命已使用年限）预计使用寿命（预计使用寿命计使用寿命已使用年限）预计使用寿命（预计使用寿命1）2100%小企业会计准则2013.8803甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为元，增值税税额为1 700元，另支付的运

36、杂费为元，另支付的运杂费为100元，包装费元，包装费200元，款项以银行元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固元。则该固定资产的入账价值是（定资产的入账价值是（）元。）元。A10 000B10 300C11 300D13 000【答案】【答案】C【解析】甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，【解析】甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值设备价款故其固定资产的入账价值设备价款+运杂费运杂费+包装费包装费+安装费安装费10 000+100+200+1 00011 300元元 小企业会计

37、准则2013.8814.固定资产清查的方法主要包括（）固定资产清查的方法主要包括（）A清查前的准备清查前的准备B组成固定资产清查小组，明确责任分工组成固定资产清查小组，明确责任分工C进行事前的摸查进行事前的摸查D根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表【答案】【答案】ABCD【解析】【解析】1.固定资产清查的方法主要包括清查前的准固定资产清查的方法主要包括清查前的准备、组成固定资产清查小组、明确责任分工、进行事备、组成固定资产清查小组、明确责任分工、进行事前的摸查、根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明前的摸查、根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表。细

38、表。小企业会计准则2013.8825、企业一次购入多项没有标价的固定资产，、企业一次购入多项没有标价的固定资产，各项固定资产的原值应按（）各项固定资产的原值应按（）A.各项固定资产的重置完全价值确定各项固定资产的重置完全价值确定B.各项固定资产公允的比例进行分配后确定各项固定资产公允的比例进行分配后确定C.各项同类固定资产的历史成本确定各项同类固定资产的历史成本确定D.各类同类固定资产的净值确定各类同类固定资产的净值确定6、根据小企业会计准则的规定，对于、根据小企业会计准则的规定，对于其他单位投资转入的固定资产，应按投出单其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位该项固定资产的账面价值记帐。（）

39、位该项固定资产的账面价值记帐。（）解析：评估价值和相关税费确定解析：评估价值和相关税费确定小企业会计准则2013.8831.自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，分别计入无形资产和固定资产。与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，分别计入无形资产和固定资产。难以合理分配的，全部计入固定资产。难以合理分配的，全部计入固定资产。2.无形资产研发费用无形资产研发费用研发研发费用费用研究阶研究阶段段费用化，计入当期费用化，计入当期损益（管理费用）损益（管理费用）税法规定：按

40、税法规定：按50%加计扣除加计扣除开发阶开发阶段段不符资本化条件不符资本化条件符合资本化条件符合资本化条件无法与研究阶无法与研究阶段费用区分段费用区分达到预定用途：计入无形达到预定用途：计入无形资产资产税法按摊销额税法按摊销额50%加计扣除加计扣除技术可行；有意图；有经济利益（自身技术可行；有意图；有经济利益（自身/产品产品/内部使用）；有资源（技术财务）；支出能计内部使用）；有资源（技术财务）；支出能计量量小企业会计准则2013.884注意：注意：1.大修理支出指同时符合以下条件：大修理支出指同时符合以下条件：修理支出达到取得固定资产时计税基础的修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

41、以上修理后固定资产寿命延长修理后固定资产寿命延长2年以上年以上2.摊销金额按受益对象分别计入：制造费用摊销金额按受益对象分别计入：制造费用/管理费用等。管理费用等。小企业会计准则2013.885负负 债债小企业会计准则2013.886一一/短期借款短期借款/应付票据应付票据/应付账款（无法支付的应付款计入营业外收入）应付账款（无法支付的应付款计入营业外收入）二二/预收账款预收账款按合同规定预收款项，包括预收购货款按合同规定预收款项，包括预收购货款/工程款等。预收账款不多的，可工程款等。预收账款不多的，可将预收款项直接计入将预收款项直接计入“应收账款应收账款”科目贷方。科目贷方。三三/应付职工薪

42、酬应付职工薪酬其中：生产工人其中：生产工人80万元，车间管理人员万元，车间管理人员20万元，厂部管理人员万元，厂部管理人员50万元，研发人员万元，研发人员70万元，销售人员万元，销售人员58万元，万元，合计合计278（不含辞退福利）。发放时，代扣个人所得税（不含辞退福利）。发放时，代扣个人所得税8万和代垫款万和代垫款2万。万。借：生产成本借：生产成本80 制造费用制造费用20 研发支出研发支出70 管理费用管理费用60（50+10）销售费用销售费用58 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬288借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬288 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 主营业务收入主营业务收入13.

43、7（16/1.17）应交税费（销项税）应交税费（销项税）2.3 （个人所得税）（个人所得税）8 银行存款银行存款262借主营业务成本借主营业务成本 14 贷：库存商品贷：库存商品 14小企业会计准则2013.887一应付职工薪酬一应付职工薪酬P1741小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（）。）。A生产成本生产成本B制造费用制造费用C在建工程在建工程D管理费用管理费用【答案】【答案】C【解析】应由在建工程负担的职工薪酬，借记【解析】应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程在建工程”科目，贷科目，贷记记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目。科目。2.本企业

44、产品作为工资发给职工正确的处理方法是：（本企业产品作为工资发给职工正确的处理方法是：（）A.视同销售，确认主营业务收入，同时按公允价值计算销项税额视同销售，确认主营业务收入，同时按公允价值计算销项税额B.视同销售，直接按成本转账计入相关成本费用，同时按公允价值计视同销售，直接按成本转账计入相关成本费用，同时按公允价值计算销项税额算销项税额C.直接按成本转账计入相关成本费用，同时将涉及的进项税额转出直接按成本转账计入相关成本费用，同时将涉及的进项税额转出D.直接按成本转账计入相关成本费用，不涉及任何税收问题直接按成本转账计入相关成本费用，不涉及任何税收问题小企业会计准则2013.888（二）甲公

45、司（二）甲公司2011年年12月有关职工薪酬业务如下：月有关职工薪酬业务如下：（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为8万万元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资1万元，总部管理人员工资为万元，总部管理人员工资为2万元，专设销售部万元，专设销售部门人员工资为门人员工资为2万元。万元。（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金（假定计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金（假定均由企业负担）。均由企业

46、负担）。（3）按照工资总额的）按照工资总额的2%和和2.5%计提工会经费和职工教育经费。计提工会经费和职工教育经费。（4）公司）公司12月月5日将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件日将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为产品成本为0.2万元，计税价格（售价）每件产品为万元，计税价格（售价）每件产品为0.3万元，其中生产万元，其中生产工人为工人为100人，管理人员人，管理人员20人。人。（5）12月月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2010年年1月月1日起，公司为日起，公司为1名高级管理人员每人租赁住房一套并提供

47、轿车一名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为万元，每辆轿车年折旧为2.7万元。万元。根据上述资料不考虑其他因素，回答下列问题：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列问题：小企业会计准则2013.889（1）关于事项（）关于事项（1），下列处理错误的是（），下列处理错误的是（）计入计入“生产成本生产成本”科目的应付职工薪酬为科目的应付职工薪酬为8万元万元B计入计入“制造费用：制造费用：”科目的应付职工薪酬为科目的应付职工薪酬为3万元万元C计入计入“制造费用制造费用”科目的应付职工薪酬为科目的应付职工薪酬为1

48、万元万元D计入计入“管理费用管理费用”科目的应付职工薪酬为科目的应付职工薪酬为4万元万元【答案】【答案】BD【解析】车间管理人员工资计入制造费用，总部管理人员工资计入管理【解析】车间管理人员工资计入制造费用，总部管理人员工资计入管理费用，专设销售部门人员工资计入销售费用。费用，专设销售部门人员工资计入销售费用。（2）关于事项（）关于事项（2）,下列会计处理正确的是（）下列会计处理正确的是（）A借：生产成本借：生产成本 27 600 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬医疗保险费医疗保险费 8 000 养老保险费养老保险费 9 600 失业保险费失业保险费 1 600 住房公积金住房公积金 8 40

49、0小企业会计准则2013.890B借：制造费用借：制造费用 3 450 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬医疗保险费医疗保险费 1 000 养老保险费养老保险费 1 200 失业保险费失业保险费 200 住房公积金住房公积金 1 050 C借：管理费用借：管理费用 6 900 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬医疗保险费医疗保险费 2 000 养老保险费养老保险费 2 400 失业保险费失业保险费 400 住房公积金住房公积金 2 100 D借：销售费用借：销售费用 6 900 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬医疗保险费医疗保险费 2 000 养老保险费养老保险费 2 400 失业保险费失业保险费

50、 400 住房公积金住房公积金 2 100【答案】【答案】ABCD小企业会计准则2013.891（3）关于事项（）关于事项（3），下列说法正确的是（），下列说法正确的是（）A工会经费不通过工会经费不通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核算科目核算B工会经费通过工会经费通过“其他应付款其他应付款”科目核算科目核算C职工教育经费和工会经费都通过职工教育经费和工会经费都通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核算科目核算D职工教育经费通过职工教育经费通过“其他应付款其他应付款”科目核算科目核算【答案】【答案】C【解析】职工教育经费和工会经费都应当通过【解析】职工教育经费和工会经费都应当通过“应付职工薪酬