第5章-会计账簿课件.ppt

1、11/15/20222 学习目标学习目标 第五章第五章 会计账簿会计账簿11/15/20229 目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。关系。11/15/202210 账 簿日记账日记账 11/15/202211 11/15/202212 11/15/202213 11/15/202214 11/15/202215账账 簿簿会计账簿的组成要素会计账簿的组成要素11/15/202216备备考考交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月

2、月 日日交交 出出 年年 月月 日日经经 管管 年年 月月 日日经经管管人人姓姓名名及及接接交交日日期期审审 核核记记 账账会会 计计主主 管管责责任任垧垧年年 月月 日日启用日期启用日期 本账簿共计本账簿共计 页页账簿页数账簿页数账簿编号账簿编号账簿名称账簿名称印印 签签单位名称单位名称 11/15/20221711/15/20221811/15/202219 11/15/202220 11/15/202221：原材料原材料11/15/202222 登记方法登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，对专用记

3、账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记根据汇总的数字登记。：原材料原材料11/15/202223CBA18 0 11/15/202224CBA 11/15/202225 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付10000500011/15/202226 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付10000500011/15/202227 11/15/202228 11/15/202229 11/15/20223011/15/202231 11/15/20223211/15/202233 3.3.账页连续登记账页连续登记,不得隔页跳行不得隔页跳

4、行 11/15/202234 4.4.记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 5.5.说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格11/15/202235 11/15/202236 7 7、注明余额方向、注明余额方向 11/15/202237 11/15/202238记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账三、更正错账规则三、更正错账规则11/15/2022392 2、记账凭证错误引发账簿登记错误。、记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上

5、会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少11/15/202240 1 1、划线更正法、划线更正法11/15/202241 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确11/15/20224211/15/202243 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2

6、 500 2 500 2 500 2 500原来的错账原来的错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500注意：注意：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。来错误的账户。11/15/202244 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记所记金额金额大于大于应记金额应记金额的错账。的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款

7、5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额错账：分录中金额多记多记450450。更正方法为：更正方法为：11/15/202245 原来的错账原来的错账 11/15/202246 11/15/202247 原来的错账原来的错账 11/15/202248 （一）总账与明细账的含义及其关系（一）总账与明细账的含义及其关系 按照总分类科目设置，按照总分类科目设置，提供总括核算资料的提供总括核算资料的账户。账户。明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，按照明细分类科目设置，提供

8、详细核算资料的账户。提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登除以货币计量单位登记外记外,必要时还要采用实物计量单位等。必要时还要采用实物计量单位等。11/15/202249 原原 材材 料料 购入购入 62000 62000 原材料原材料甲材料甲材料 购入购入 12000 12000 （4040吨）吨）原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 购入购入 40000 40000 购入购入 10000 10000 （100100件）件）（2020箱）箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 11/15/202250 11/15/202251 银行存款银行存款 原原 材材 料料

9、原材料原材料甲材料甲材料 62 000 62 000 12 00062 000 62 000 12 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 40 000 10 00040 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 00012 000元，元，乙材料乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。11/15/2022522.2.平行登记的要点平行登记的要点 登记时期相同（同期）登记时期相同（同期）登记方向相同（同向）登记方向相同（同向

10、）登记金额相等（等额）登记金额相等（等额）11/15/202253 11/15/20225411/15/20225511/15/2022565.5.总账与明细账试算平衡方法总账与明细账试算平衡方法编制试算表编制试算表 11/15/202257 11/15/202258 11/15/202259 11/15/2022603 3、账簿的保管、账簿的保管 （1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。11/15/202261 （2 2）旧账簿归档保管的要求）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账62 结束语结束语