第2章存款业务的核算课件.ppt
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- 存款 业务 核算 课件
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1、 金融企业会金融企业会计计 J Jin rong Qiye Kuaiji 金融企业会计金融企业会计2 存款业务的核算存款业务的核算第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算l存款业务概述存款业务概述l单位存款业务的核算单位存款业务的核算l储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述l存款业务的性质存款业务的性质l存款业务的种类存款业务的种类l存款业务核算的有关账户存款业务核算的有关账户一、存款业务的性质一、存款业务的性质l存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动,是银行的主要负债业务。资活动,是银行的主要负债业务。l银
2、行吸收存款,可以把社会闲散的资金聚成巨银行吸收存款,可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金,通过银行信用中介作用,把资大的货币资金,通过银行信用中介作用,把资金贷放给流通和生产部门,从而对社会生产和金贷放给流通和生产部门,从而对社会生产和经济活动进行有效调节。经济活动进行有效调节。l存款业务是银行最基本的业务,存款业务的核存款业务是银行最基本的业务,存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。算是银行其他业务核算的基础。二、存款业务的种类二、存款业务的种类 单位存款单位存款 一般存款一般存款l资金来源:资金来源:财政性存款财政性存款 个人存款个人存款l存款期限:存款期限:活期存款活期存款 定期存款
3、定期存款l是否计息:是否计息:计息存款计息存款 不计息存款:财政预算内资金存款等不计息存款:财政预算内资金存款等l存款货币:存款货币:本币存款本币存款 外币存款外币存款三、存款业务核算的有关账户三、存款业务核算的有关账户l存款业务的三个主要方面:存款业务的三个主要方面:u存入存入u支取支取u计息计息l有关账户:有关账户:u吸收存款吸收存款u库存现金库存现金u应付利息应付利息u利息支出利息支出u应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税吸收存款吸收存款l科目性质:负债类科目,用于反映银行吸收的科目性质:负债类科目,用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的除同业存放款项以外
4、各种存款的增减变动情况,增减变动情况,包括包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等存款、转贷款资金和财政性存款等。l设有设有“本金本金”和和“利息调整利息调整”明细科目明细科目l余额在贷方,反映企业吸收的除同业存放款项余额在贷方,反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。以外的其他各项存款。吸收存款吸收存款l“吸收存款吸收存款”的主要账务处理:的主要账务处理:接受存款接受存款 借:库存现金借:库存现金/存放中央银行款项存放中央银行款项 贷:吸收存款贷:吸收存款 支付存款支付存款 借:吸收存款借:吸收存款 贷:库存现金贷:库
5、存现金/存放中央银行款项存放中央银行款项 l科目性质:资产类科目科目性质:资产类科目l余额反映在借方,为库存现金的实有数余额反映在借方,为库存现金的实有数库存现金库存现金l科目性质:负债类科目科目性质:负债类科目l本科目核算企业按照合同约定应支付的利息,本科目核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业债券等应支付的利息。l科目科目借方反映的是到期支付的利息,贷方反映借方反映的是到期支付的利息,贷方反映根据权责发生制原则预提的利息,余额反映在根据权责发生制原则预提的利息,余额反映在贷方,为计提
6、的尚未实际支出的利息。贷方,为计提的尚未实际支出的利息。l本科目可按存款人或债权人进行明细核算。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。应付利息应付利息应付利息应付利息l主要账务处理:主要账务处理:资产负债表资产负债表日,计算应日,计算应付利息付利息 借:利息支出等借:利息支出等 贷:应付利息贷:应付利息 支付存款的支付存款的利息利息 借:应付利息借:应付利息 贷:吸收存款贷:吸收存款 l科目性质:科目性质:损益类损益类(费用)科目,用于核算银费用)科目,用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出行在吸收存款及借款中所发生的利息支出利息支出利息支出应交税费应交税费-代扣代交个人利息所得税代扣
7、代交个人利息所得税l科目性质:负债类科目,核算银行代扣代科目性质:负债类科目,核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。缴的个人存款利息所得税。计算应交计算应交的个人存的个人存款利息税款利息税时时 借:应付利息借:应付利息 贷:应交税费贷:应交税费第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算l单位存款的开户和管理单位存款的开户和管理l单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算l单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算一、单位存款的开户和管理一、单位存款的开户和管理l单位存款账户的种类:单位存款账户的种类:基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账
8、户临时存款账户l是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户,是存款人的主办账户,存款人的工资、奖金的账户,是存款人的主办账户,存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。等现金支取只能通过基本存款账户办理。l要求:每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立要求:每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。一个基本存款账户。l开户对象:开户对象:u企业法人企业法人u法人内部独立核算单位法人内部独立核算单位u行政事业单位行政事业单位u外国驻华机构等外国驻华机构等基本存款账基本存款账户户l是存款人因为借款或其他结算需要,在
9、基本存是存款人因为借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的结算款账户开户行以外的银行营业机构开立的结算账户,用于借款转存、借款归还和其他结算资账户,用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。金收付。l要求:该账户只能办理转账结算和现金缴存,要求:该账户只能办理转账结算和现金缴存,不能办理现金支取。不能办理现金支取。一般存款账一般存款账户户l是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。l要求:该账户可以办理转账结算和根据国家规要求:该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户定办理少量现金收付。临时活动结束
10、时该账户要注销。要注销。l有效期为有效期为2年年临时存款账临时存款账户户l是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。管理的资金而开立的账户。l要求:专款专用、专项管理要求:专款专用、专项管理,可转账结算和,可转账结算和现金收付。现金收付。专用存款账专用存款账户户小测试小测试l如果你是银行会计,面对下列客户你如何为其如果你是银行会计,面对下列客户你如何为其选择存款账户类型?选择存款账户类型?u合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业合格境外机构投资者美
11、国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户,银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户,银行会计应选择();银行会计应选择();u北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工,北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工,(施工期为两年)而在当地银行开设存款账户,银(施工期为两年)而在当地银行开设存款账户,银行会计应选择(行会计应选择(););u中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市分行借款分行借款Y万元,因借款的转存,银行会计应选择万元,因借款的转存,银行会计应选择(););一、单位存款的开户和管理一、单位存款的开户和
12、管理l开户手续:开户手续:u开户开户申请书申请书u有关证明:营业执照,人事、民政、编制委员会等有关证明:营业执照,人事、民政、编制委员会等批示,军队军以上、武警总队财务部门的开户证明批示,军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。书等。u印鉴卡印鉴卡u开户许可证:开户许可证:(人民银行当地分支机构核发)人民银行当地分支机构核发)银行审查银行审查 登记开销户登记簿登记开销户登记簿 设立分户账设立分户账发售结算凭证发售结算凭证一、单位存款的开户和管理一、单位存款的开户和管理l存款账户的管理:存款账户的管理:u一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个
13、基本存款账户;基本存款账户;u开户实行双向选择;开户实行双向选择;u开立基本存款账户实行开户许可证制度;开立基本存款账户实行开户许可证制度;u存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不允许出租、出借和转让他人。允许出租、出借和转让他人。u 不得套取银行信用。先存后用,存大于支。不得套取银行信用。先存后用,存大于支。二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算l活期存款,具有随时存取的特点,可分为支票活期存款,具有随时存取的特点,可分为支票户和存折户。户和存折户。l活期存款业务核算的内容:活期存款业务核算的内容:u存入现金存入现金u支取现金支
14、取现金u利息核算利息核算u账务核对账务核对支票户和存折户业务支票户和存折户业务核算的会计分录相同,核算的会计分录相同,但相关手续有区别。但相关手续有区别。存入现存入现金金l先收款,后记账先收款,后记账l相关程序相关程序u客户填写现金缴款单客户填写现金缴款单银行出纳审查凭证,清银行出纳审查凭证,清点现金,登记现金收入日记簿点现金,登记现金收入日记簿会计登记分户会计登记分户账账l会计分录:会计分录:借:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款单位活期存款贷:吸收存款单位活期存款x x单位户单位户存入现存入现金金存入现金存入现金例:银行收到开户单位红心商店缴来现金例:银行收到开户单位红心商店缴来现金100
15、00元,要求存入其活期存款账户。元,要求存入其活期存款账户。借:库存现金借:库存现金 10 000 贷:吸收存款单位活期存款红心商店户贷:吸收存款单位活期存款红心商店户 10 000支取现支取现金金l先记账,后付款(现金支票)先记账,后付款(现金支票)l相关程序:相关程序:u签发现金支票签发现金支票银行会计柜审核(金额、日期、银行会计柜审核(金额、日期、收款人、印鉴),登记分户账收款人、印鉴),登记分户账交出纳登记现金交出纳登记现金付出日记簿,付款。付出日记簿,付款。l会计分录:会计分录:借:吸收存款单位活期存款借:吸收存款单位活期存款x x单位户单位户 贷:库存现金贷:库存现金支取现金支取现
16、金l例:开户单位佳佳百货公司签发现金支票例:开户单位佳佳百货公司签发现金支票50 000元,来行要求取现,准备发放工资,银行元,来行要求取现,准备发放工资,银行审核无误后,当即予以办理。审核无误后,当即予以办理。借借:吸收存款吸收存款单位活期存款单位活期存款佳佳百货公司户佳佳百货公司户 50 000 l 贷贷:库存现金库存现金 50 000l利息核算的一般规定:利息核算的一般规定:u银行为了减少年末的工作压力,单位活期存款通常银行为了减少年末的工作压力,单位活期存款通常按日计息,按日计息,按季结息,规定每季末月按季结息,规定每季末月20日为结息日。日为结息日。每年计息每年计息4次,计息期为上季
17、末月的次,计息期为上季末月的21日至本季末日至本季末月月20日止。日止。u单位活期存款利息一单位活期存款利息一般般只能转账,不得支取现金只能转账,不得支取现金u存款账户销户时,应在销户当时将利息结算清楚,存款账户销户时,应在销户当时将利息结算清楚,利随本清。利随本清。利息核算利息核算l利息计算公式:利息计算公式:利息核算利息核算利息利息=本金本金存期存期利率利率利息利息=累积积数累积积数日利率日利率累积积数累积积数=每日余额合计数每日余额合计数注意存期和利注意存期和利率在计算单位率在计算单位上的一致性。上的一致性。l百分数的利息率(百分数的利息率(%)为年利率。)为年利率。l千分数的利息率(千
18、分数的利息率()月利率(厘)。)月利率(厘)。l万分数的利息率(万分数的利息率(0)日利率。)日利率。10厘为厘为1分,如分,如10即为即为1分,分,15即为即为1分分5厘。厘。l年利率年利率12=月利率月利率l月利率月利率30=日利率日利率l年利率年利率360=日利率日利率l本金以元位起息,元以下的不计息,利息保留本金以元位起息,元以下的不计息,利息保留到分位。到分位。l存期计算存期计算“算头不算尾算头不算尾”,但若遇结息日,但若遇结息日“算算头又算尾头又算尾”。l如遇利率调整,应分段计息。如遇利率调整,应分段计息。会计分录会计分录:资产负债表日计提利息:资产负债表日计提利息:借:利息支出借
19、:利息支出单位活期存款利息支出户单位活期存款利息支出户 贷:应付利息贷:应付利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户结息日:结息日:借:应付利息借:应付利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户 贷:吸收存款贷:吸收存款单位活期存款单位活期存款 x x单位户单位户l利息计息方法:利息计息方法:利息核算利息核算余额表计息法余额表计息法分户账页计息法分户账页计息法就是在每日营业终了,将就是在每日营业终了,将各计息分户账的最后余额各计息分户账的最后余额填入余额表内,求得累计填入余额表内,求得累计计息积数,并据此计算利计息积数,并据此计算利息的一种方法。息的一种方法。是指在营业终了时,将
20、存是指在营业终了时,将存款账户的昨日账面余额乘款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得所延续的日数而计算求得积数,并据此计算利息的积数,并据此计算利息的一种方法。一种方法。l适用于存款余额变动频繁的存款账户,每日不适用于存款余额变动频繁的存款账户,每日不论余额是否变动,均需将当日最后余额抄到余论余额是否变动,均需将当日最后余额抄到余额表内,每额表内,每10天小计天小计1次。次。l利息计算:利息计算:余额表计息余额表计息法法应付利息应付利息=(上季度未计息积数(上季度未计息积数+本季度计息本季度计息积数积数+-+-错账冲正应调整积数)错账冲正应调整
21、积数)日利率日利率例题见教材例题见教材l该方法适用于存取款次数不多的存款户。该方法适用于存取款次数不多的存款户。分户账页计息分户账页计息法法分户账页计息分户账页计息法法2008年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日数日数积数积数621承前页承前页贷贷40700621转贷转贷700贷贷4140019786600710汇出汇出2000.3940019748600729转贷转贷3500.4290015643500813汇入汇入60043500321392000914冲销冲销7月月10日错日错帐帐*200045500663132000136500917汇出汇出30004250041700
22、00921110.2542610.254009200账务核账务核对对l对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对,以保证双方账务存款单位的存款账进行核对,以保证双方账务一致。一致。l银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。种形式。u随时对账:是在记满账页和月度终了时向开户单位随时对账:是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单,其意义在于与开户单位进行逐笔对账。发对账单,其意义在于与开户单位进行逐笔对账。u定期对账:是每月初和每年的定期对账:是每月初和每年的 11 月末向开户单位月末向
23、开户单位发出余额对账单进行余额对账。发出余额对账单进行余额对账。账务核账务核对对支票户的内外账务核对支票户的内外账务核对存折户的内外账务核对存折户的内外账务核对随时核对随时核对定期核对定期核对 随时核对随时核对三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算l单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。l有关规定:有关规定:u存入时要从其基本存款账户中转存,支取时要转存存入时要从其基本存款账户中转存,支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。到其活期存款账户中的基本存款账户之中。u金额起点:为金额起点:为1万元,多存不限。万元,多存不限。u存期档次:
24、分存期档次:分3个月、个月、6个月、个月、9个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年、年、8年八个档次。年八个档次。u可全部或部分提前支取,但只能提前一次。可全部或部分提前支取,但只能提前一次。u财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。款。三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算l核算内容:核算内容:u转账存入转账存入u利息计算利息计算u支取存款支取存款l相关程序:相关程序:u签发转账支票签发转账支票银行开出银行开出“单位定期存款单位定期存款开户证实书开户证实书”审核记账审核记账 l会计分录:会计分录:转账存入转账存入借:吸
25、收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款xxxx单位户单位户 贷:吸收存款贷:吸收存款单位定期存款单位定期存款xxxx单位户单位户l利息管理规定利息管理规定u单位定期存款的利息计算采取单位定期存款的利息计算采取利随本清利随本清的的办法,即在支取本金时计付利息。办法,即在支取本金时计付利息。u单位定期存款到期支取,按存入日挂牌公单位定期存款到期支取,按存入日挂牌公告的利率计息,利随本清,遇有利率调整告的利率计息,利随本清,遇有利率调整不分段不分段计息。单位定期存款全部提前支取,计息。单位定期存款全部提前支取,应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。利息。利
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