票据业务基础知识课件-2.ppt

1、银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票。票据业务是指涵盖以商业汇票为媒介的信用投放、资金融通、金融服务的票据全业务流程，包括票据发行业务、票据交易业务、票据衍生业务。其中，票据发行业务包括票据签发、承兑等票据一级市场业务，票据交易业务包括贴现、转贴现（含回购）和再贴现等票据二级市场业务，票据衍生业务包括票据咨询、鉴证、保管等票据市场派生业务。票据融资是指以未到期商业汇票为媒介的资金融通行为，即资金融入方为获取资金，将所持有的未到期票据转让（或限期转让）给资金融出方的融资行为。票据融资业务

2、就是以未到期票据为交易工具的贴现、转贴现、回购、再贴现等货币市场投融资业务。票据融通是指金融机构通过买入或卖出票据所进行的短期投资或融资行为。票据融通业务包括转贴现、回购、再贴现。商业银行票据业务经营活动大体可分为票据承兑、票据买入、票据保管、票据卖出和票据托收5个过程。这5个过程基本涵盖了一张商业票据从诞生到消亡可能经过的全部过程。票据承兑是指商业银行根据在本行开户客户提出的承兑申请，对客户的资信情况、交易背景情况、担保情况进行审查，决定是否承兑的过程。票据承兑业务一般归类于信贷业务，通过商业银行的承兑，商业信用就转化为银行信用，通常由商业银行的信贷部门负责。票据买入是指商业银行根据持票人的

3、申请，通过对票据承兑人、票据本身、跟单资料及申请人资格的审查，决定是否买进并实施的过程。可分为贴现买入、转贴现买入和买入返售三种形式。票据卖出是指根据自身经营需要及市场价格等情况决定是否卖出并实施的过程。可分为转贴现卖出、卖出回购和再贴现三种形式。票据保管是指商业银行对所买入未到期票据在持有期间的妥善管理过程。票据托收是指商业银行以持有的将到期票据要求承兑人按期承付票款并收回票款的过程。是票据市场的附属业务，都归属于结算业务，由商业银行的会计结算部门负责。票据市场的利率主要包括：贴现利率、转贴现利率和再贴现利率。贴现市场利率在一定程度上受到中央银行的管制。根据中国人民银行规定：“贴现利率采取在

4、再贴现利率基础上加百分点的方式生成，而贴现利率上限按照不超过同期贷款利率（含浮动）生成。”从而确定了贴现利率以再贴现利率为下限，以贷款利率为上限的浮动幅度，金融机构在此浮动幅度内拥有自主权。转贴现利率的市场化程度很高，市场利率主要决定于市场资金和票据的供给程度，利率水平能够通过高效率、自由化的市场即时反应资金供需状况。同时，票据市场利率与银行间市场利率、备付金利率存在明显的相关性。再贴现利率是中央银行调节金融市场利率的一种手段。中央银行根据市场利率变动的情况，通过调整再贴现率对市场利率产生“告示效应”，从而影响商业银行和社会公众的心理预期。当前票据市场中的主要交易形式分为两种：买断交易和回购交

5、易。买断交易是指甲方购买乙方未到期商业汇票，到期由甲方负责收款的票据行为。在这种交易中，甲方为被背书人，乙方为背书人，票据权利从乙方转移到甲方。回购交易是指甲方对乙方合法持有的未到期商业汇票实施限时购买，乙方按约定的时间、价格和方式将商业汇票赎回的交易行为。其中，甲方是买入返售方，乙方为卖出回购 卖出回购方为票据的托收人。商业银行间的转贴现可以采用回购方式，商业银行和中央银行之间的再贴现通常也采用回购方式。1、政策性风险是指为没有真实贸易背景的商业汇票办理贴现或转贴现所引致的风险，其性质与承兑时没有真实贸易背景相同。防范要点：对贴现申请人提交的商品交易合同、增值税发票复印件等票据跟单资料进行严

6、格审查，确保贴现、转贴现建立在真实的商品贸易背景下。必要时，审查商品交易合同和增值税发票原件。票据买入过程主要存在的风险有：2、操作风险 一是伪假票风险。在伪假票中，尤其注意的是克隆票。所谓克隆票是指犯罪分子利用高科技手段，在银行或企业已签发、承兑过的真实票据中选择一张或数张进行复制，达到以假乱真的目的，以骗取资金或财物。此类票据可以在一定程度上逃避票据查询，具有隐蔽性、欺骗性强的特点。防范要点：材质审查，票据的纸质、应有水印的部位是否符合规定；票面花纹构成要细辨；票面要素填写是否正确，是否符合规定，是否有涂改现象等；对签发人要进行多种查询，如电话查询、传真查询等。2、无效或权利障碍票据风险。

7、无效或权利障碍票据风险的是指银行因审查不严买入欠缺票据要素、要素冲突或要素不符合法律规定而不产生法律效力的票据和权利障碍的票据，使得票据权利行使面临风险。3、信用风险 因为买入票据有买断和回购两种方式，所以票据买入业务的信用风险也有承兑人信用风险和交易对手信用风险两种。承兑人信用风险主要来自票据买断业务，包括贴现业务和转贴现业务，因为票据买断后，对持票人来讲，票据承兑人成为第一债务人，所以承兑人的信用情况也就成为持票人能否按期收回票款的最大风险。交易对手信用风险来自票据回购业务，因为现行的票据回购业务，交易时不对票据进行背书，如果卖出方不按期赎回票据，买入方不能也无法通过行使票据权利及时收回资

8、金，所以能否按期收回资金的风险主要来自交易对手的信用。防范要点：对贴现申请人提交的商品交易合同、增值税发票复印件等票据跟单资料进行严格审查，确保贴现、转贴现建立在真实的商品贸易背景下。必要时，审查商品交易合同和增值税发票原件。（4）市场风险票据买入过程中可按如下岗位进行分工：1、市场营销岗位1）负责市场开拓及维护，并详细告知客户业务所需资料及资料需要，根据市场情况确定利率。目前，票据贴现市场的利率已接近市场化，除不能突破中国人民银行所规定的再贴现利率外，其他均可和银行自由协商。在通常情况下，商业汇票金额越大，银行所给予的利率定价越低。2）商业汇票和跟单资料初审、输入交易系统规定的票据台账。客户

9、经理应在客户在场的情况下进行票据初审，初审完毕应会同客户将票据交会计结算部门复审。2、资产风险管理岗位跟单资料双人复审，并对资料的合规性负责。3、会计结算岗位1）客户在场并配备摄录监视系统的情况下，进行商业汇票原件双人审查，并对审查后果负责。2）商业汇票原件应在验审完毕当日进库保管。3）开户及票据业务会计账务的处理。4、资金营运岗位保证资金的供应、调度和及时、准确的汇划。应注意：在交易过程中，除市场营销部客户经理、会计部门审票人员在按规定方式审票的情况下，其他部门员工未经批准，不得接触客户的商业汇票原件。办理贴现业务时应审查的资格类文件有：1、申请人营业执照副本原件或正本复印件、企业代码证复印

10、件（首次办理业务时提供）要求：判断贴现申请人是否具有真实法人或法人授权经营的资格、营业执照及企业代码证是否已过时效；注册资本与商业汇票、合同金额及财务报表是否相适应。2、经办人授权申办委托书要求：经办人授权申办委托书加盖公章及法定代表人私章，代理人已签章。3、经办人身份证原件及经办人、法定代表人身份证复印件、经办人工作证（或提供介绍信）要求：首次办理业务时应提供经办人工作证并复印留存（或提供介绍信），日后在经办人不变的情况下，无须提供，但在档案中应注明工作证留存的交易批次号，在经办人变化的情况下仍应提供。法定代表人身份证复印件上姓名与申办委托书、贴现申请书及贴现协议上的签章一致；经办人身份证姓

11、名与申办委托书一致。1、无效票据1）欠缺汇票的7个必要事项之一，即缺少汇票字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人姓名、收款人名称、出票日期、出票人签章之一的。2）票据金额、日期、收款人名称涂改；3）票据金额中文大小写不一致；4）超过票据权利时效的票据；5）伪造、变造的票据；6）无民事行为能力人、限制行为能力人所签发的票据。必须注意：已经背书转让的票据，票据无效不影响其他真实签章的效力。无效票据上的真实签章人仍承担票据责任。2、受法律的限制而不应买入的票据1）背书时注明“不得转让”字样的票据；2）质押背书的票据；必须注意：以票据设定质押时，出质人未在票据或粘单上记载“质押”字样而另行签订质押

12、合同、质押条款的，不构成票据质押。3）被公示催告的票据。3、其他不应买入的票据。1）明知、或应知持票人的票据不以对价或诈骗方式取得，而仍将其买入。这事实上要求金融机构在办理贴现、转贴现时必须依法对票据的跟单资料及交易事实履行谨慎的审查义务，以避免自己因玩忽职守成为恶意持票人。2）签章不符规范，如银行在承兑或背书时，有汇票专用章而未用汇票专用章的。3）其他有明确规定不得买入的票据。对如下票据应从严掌握：1、签章不清晰。2、文字书写不符规范。3、背书不连续，但持票人能够证明票据在实质上的转让是真实合法的，也同样享有票据权利。4、背书人未在被背书人栏内记载自己名称的票据。这类票据，持票人有限予以补记

13、，但补记仅针对直接前手，对其再前手的补记无效。5、票据上未记载付款日期、付款地等事项的票据。6、其他票据瑕疵。注：对有瑕疵的票据，在瑕疵得到修正，或得到承兑人（付款人）明确的书面承诺不因瑕疵而拒付时，可以买入。跟单文件是指在商业汇票的交易中，银行必须验审的商业汇票复印件、查询查复书、贴现及转贴现凭证、商品交易合同、增值税发票、营业执照等与票据真实贸易背景相对应的文件。在商业汇票的交易过程中，审查商业汇票的跟单文件，确保交易的合法合规性，能有效防范商业汇票无真实商业交易背景的政策性内附1、交易合同的供需双方应是商业汇票的最后背书人与其直接前手；2、经审查合格的商业交易合同，应将原件复印，同时在复

14、印件正面加盖“已与原件核对无误”（附件）贴现审核专用章后，留档保存；3、供需双方印章清晰；4、合同必须具备合同标的，即商品名称，且商品名称应与税务发票上的商品名称一致；5、合同签订日期一般应早于或等于商业汇票的出票日；6、合同无重复使用现象，如重复使用，该合同记载金额应大于或等于累计办理的商业汇票金额；7、如合同载明履约的有效期限，则票据的出票日、税务发票的开票日一般应在其有效期限内；8、如合同记载数量、单价等要素，则其相关记载一般应与税务发票一致。增值税发票的审查要点有：1、发票清晰，应提供一到四联中的其中一联。增值税发票一至四联依次为存根联、发票联、抵扣联和记账联，其中在发票联和抵扣联的发

15、票名称上盖有国家税务总局监制的全国统一发票监制章。第五联到第七联复印件因无法定效力，不予接收；2、发票原则上必须加盖销货方增值税发票专用章或财务专用章，加盖单位公章或其他印章的增值税发票无效；发票专用章上的号码应与供货方纳税人识别号一致；3、发票名称上不带“省、市、自治区”字样，应为“XX增值税专用发票”；4、发票的8位数流水号、10位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致，流水号为铅字流水打印；5、不得重复使用发票，不同票号的发票密码区应不同；6、发票购销方与交易合同供需方及商业汇票最后背书人关系一致，购销双方单位名称必须使用全称；7、发票载明的货物名称与所附合同交易的货物名称须一致；8、

16、发票的总金额必须大于或等于商业汇票金额；9、发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符；10、应纳税所得额在10万元以内的，可提供手写发票；有特殊情况则需提供当地税务机关的相关证明文件11、开具发票的日期原则上应在交易合同日期之后；12、发票上的字体一般应为5号宋体字；13、货号计量单位必须是企业一贯使用的单位；14、发票购销双方地址，购销双方增值税纳税人税务登记号；销售货物或劳务的名称及货物总金额；增值税税率及税额、发票开具日期等项目要齐全，不得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要齐全规范；15、如无增值税发票，则需提供国家税务机关出具的免增值税发票的相关文件或有相关法规规定，同时提供普通

17、发票；16、对于同一企业（银行）当日累计签发5000万元（含）以上的大额商业汇票贴现，应做尽责调查，向税务机关征询确认“该企业纳税情况正常，已经完税（或将要完税）”，核实情况记录于审批表特殊事项说明中，核实人员应签字。17、经审查合格的税务发票，应将原件复印，同时在复印件下面加盖“已与原件核对无误”审核专用章后，留档保存。对于下述情况属于增值税发票和交易合同特例的，一般可认定存在真实贸易背景：1、密码栏没有密码的电脑版增值税发票。按照国家税务总局国税函2000237号文件规定，未纳入防伪税控系统管理的企业可以使用普通计算机软件开具电脑版增值税发票，其中，密码栏不打印密码。此种增值税发票可以作为

18、增值税进项税额抵扣凭证，但开具的金额必须在10万元以下。2、企业提交的发票为普通发票。中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条规定，属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票：1）向消费者销售货物或者应税劳务的；2）销售免税货物的；3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；另外，可以不开具增值税发票的情况还有：1）从事废旧物资经营的一般纳税人收购废旧物资；2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。这主要是营业税暂行条例规定的缴纳营业税、补缴增值税的行业提供的劳务，如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，以及转让无形资产、销售不动产和固定资

19、产在建工程等。1、企业提交的发票是货票。按照税法规定，国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，准予作为抵扣凭证的费用结算单据。对符合上述规定的货票，可以认定具有真实的贸易背景。2、增值税发票与交易合同的时间关系。在一般的交易中，供销双方先订立交易合同，然后购货人用商业汇票作为支付方式，供货方收到商业汇票后开具增值税发票。时间顺序为交易合同商业汇票增值税发票。但在现实交易中，常常出现增值税发票早于商业汇票或交易合同的情况。其原因主要分为以下几种：1）企业先发货、开具增值税发票，供货方企业会计处理未应收账款，待取得银行承

20、兑汇票作为货款后申请贴现，这样形成增值税发票日期早于商业汇票的情况。2）有些企业由于长期业务往来，建立起了良好的信誉关系，先供货、开具增值税发票，供货到一定阶段后，需方定期以银行承兑汇票方式支付货款，形成增值税发票日期早于商业汇票的情况。3）市场对产品的需要形成供不应求时，购货方对原供销合同约定的商品数量需要增加，供货方先供货、开具增值税发票，后双方补签增订部分的供销合同并支付相应款项，形成增值税发票早于交易合同和商业汇票的情况。3、对水、电、煤、油、燃气等公用事业单位持有的商业汇票，如因特殊原因不能提供其与相关企事业的商品交易合同，在其出具供应计划（如供电计划）或其他能证明真实贸易背景的材料

21、，并经相关经办人员审核无误后，可以办理贴现业务。可以辅助判定票据真实贸易背景的手段有：1、企业上年度经审计的资产负债表、损益表和即期的资产负债表、损益表，如通过贷款卡在银行信贷登记咨询系统中能查询到该企业上年度的财务报表，视同该报表已符合规定，即贴现申请人只须提供即期的相关报表。要求：应注意商业汇票的真实贸易背景是否能在相关财务报表中得以反映，审查人员应对相关报表进行逻辑性判断，确认贴现量与企业损益表中的“产品销售收入”项目相匹配。2、如审查过程中有疑问，调查或审查人员可要求客户提供商品货运单复印件、进项发票和进货合同、承兑行出具的审批文件等其他可证明真实贸易背景的资料。3、经收款人回头背书给

22、出票人，并由出票人申请贴现的商业汇票，具有融资性嫌疑，不得买入；对贴现申请人位于商业汇票第三背书人（含）之后、且其名称与出票人名称一致的票据，应查清其回头背书原因，并辨识其是否合理，在确保真实贸易背景的前提下方可买入同，并将调查情况记录并留档保存。4、国家机关、国家机关授权的事业单位或集团企业内设的资金管理类机构作为贴现申请人申请贴现时，可要求其提供证明其前手与再前手之间具有真实贸易背景的商品交易合同和相关税务发票、加盖公章的书面情况说明，做完整背书后可以买入。银行承兑汇票的查询可采用以下任何一种查询方式。1、网上查询。系统内承兑的汇票通过资金汇划清算系统向承兑行查询。2、先横后直或先直后横查询。发起查询地设有查复行分支机构的，采用先横后直的方式查询；发起查询地未设有查复行分支机构的，查复地设有查询行分支机构的，可采用先直后横的方式查询。3、实地查询。查询行双人上门查询，请承兑行在查询查复书上加盖结算专用章等证明该行签发了此票据。4、底卡传真查询。对继续办理的票据，传真给承兑行，要求承兑行接到查询的传真件后，将汇票的底卡联传真给查询行，同时仍需按正常的先横后直或先直后横进行查询。以上任何一种方式查询后，应另行安排人员进行电话复查。