出纳业务操作-出纳业务认知课件.ppt
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- 出纳 业务 操作 认知 课件
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1、出纳业务认知出纳业务认知出纳业务操作 一、为什么要设置出纳岗位一、为什么要设置出纳岗位 二、出纳人员应具备的素质二、出纳人员应具备的素质 三、出纳人员与会计人员的关系三、出纳人员与会计人员的关系 四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理 七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 八、更户、并户、迁户、销户八、更户、并户、迁户、销户 讲讲 义义 提提 纲纲出纳业务操作 九、支票的签发九、支票的签发 十、支票的结算十、支票的结算 十一、预留印鉴更换及挂失十一、预留印鉴更换及挂失 十二、账簿的设置和启用十二、账簿
2、的设置和启用 十三、会计账簿的登记十三、会计账簿的登记 十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容 十五、结账时账户余额填写十五、结账时账户余额填写 十六、出纳资料整理与交接工作十六、出纳资料整理与交接工作 讲讲 义义 提提 纲纲出纳业务操作一、一、为什么要设置出纳岗位为什么要设置出纳岗位?出纳,顾名思义,出就是支出,纳就是收入。出纳,顾名思义,出就是支出,纳就是收入。具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作存现金、
3、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。的总称。出纳通常包含两层意思:出纳通常包含两层意思:一一 是指出纳工作,就是现金及票据的收进、是指出纳工作,就是现金及票据的收进、付出、结存业务。付出、结存业务。二二 是指出纳人员,就是办理上述业务的人员。是指出纳人员,就是办理上述业务的人员。出纳业务操作一、为什么要设置出纳岗位一、为什么要设置出纳岗位?会计法会计法第二十一条第二、三款专门规第二十一条第二、三款专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以,凡是费用、债权债务账目的登记工作。所以,凡是实行独立核算、在银行开户
4、、有经常性收入和实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职或兼职出纳人员。具支出的企业均应配备专职或兼职出纳人员。具体怎么配备,可根据单位的规模及业务量的大体怎么配备,可根据单位的规模及业务量的大小而定。小而定。出纳业务操作二、出纳人员应具备的素质二、出纳人员应具备的素质 出纳人员具有全面精通的政策水平,熟练高超的出纳人员具有全面精通的政策水平,熟练高超的业务技能,严谨细致的工作作风,还要有良好职业业务技能,严谨细致的工作作风,还要有良好职业道德修养和较强安全防范意识。道德修养和较强安全防范意识。出纳员最起码应具备两个方面的基本素质:出纳员最起码应具备两个方面的基本素质:u
5、一一 是手脚干净。不贪不占,做个正直人;是手脚干净。不贪不占,做个正直人;u二二 是敬业精神。点钞要准确,填单要认真,记账要是敬业精神。点钞要准确,填单要认真,记账要清晰,跑银行要腿勤,办业务要手勤。清晰,跑银行要腿勤,办业务要手勤。出纳业务操作三、出纳与会计的关系三、出纳与会计的关系 出纳与会计是同属于一个独立核算单位的出纳与会计是同属于一个独立核算单位的两个财会工作岗位,在地位上是等同的,在业两个财会工作岗位,在地位上是等同的,在业务是互相协作,密不可分的,但在实际操作中务是互相协作,密不可分的,但在实际操作中还是有区别的。出纳人员专管货币资金的收付还是有区别的。出纳人员专管货币资金的收付
6、以及与之相关的现金日记账和银行存款日记账以及与之相关的现金日记账和银行存款日记账的登记;会计人员则是专管除货币资金之外的的登记;会计人员则是专管除货币资金之外的总账和其他明细账。总账和其他明细账。出纳业务操作三、出纳与会计的关系三、出纳与会计的关系 出纳人员应在两个方面主动地接受会计出纳人员应在两个方面主动地接受会计的监督:的监督:一一 是主动为会计监督盘库提供条件,绝不能是主动为会计监督盘库提供条件,绝不能认为监督盘库是对出纳人员的不信任。认为监督盘库是对出纳人员的不信任。二二 是对账时主动为会计人员报出现金库存数,是对账时主动为会计人员报出现金库存数,由会计员核对账款是否相符。由会计员核对
7、账款是否相符。出纳业务操作四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度出纳岗位职责:出纳岗位职责:1 1、办理现金收付结算业务;、办理现金收付结算业务;2 2、登记日记账;、登记日记账;3 3、保管库存现金和各种有价证券;、保管库存现金和各种有价证券;4 4、保管有关印章、空白收据。、保管有关印章、空白收据。出纳业务操作出纳人员具有以下权限:出纳人员具有以下权限:u(1 1)维护财经纪律,执行财会制度,抵制不合法)维护财经纪律,执行财会制度,抵制不合法的收支和弄的收支和弄 虚作假行为。虚作假行为。u(2 2)参与货币资金计划定额管理的权力。)参与货币资金计划定额管理的权力。u(3 3)管好用好货币
8、资金的权力。)管好用好货币资金的权力。出纳业务操作四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 出纳工作制度,是日常经济生活中,要求出纳工作制度,是日常经济生活中,要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其主要内容通常包括五个方面的要求:主要内容通常包括五个方面的要求:一、出纳工作应该由指定的一、出纳工作应该由指定的专职或兼职专职或兼职人人员担任。员担任。二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭证办理银行、现金收付,审核工作应由会计主证办理银行、现金收付,审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担任。管人员或其他指定的
9、会计人员来担任。出纳业务操作四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 三、出纳人员应根据业务时间顺序三、出纳人员应根据业务时间顺序逐日逐逐日逐笔笔登记现金日记账,每天业务结束后,结出余登记现金日记账,每天业务结束后,结出余额,应编制库存现金日报表并核对相符。额,应编制库存现金日报表并核对相符。四、认真复核原始凭证,加强对现金收付四、认真复核原始凭证,加强对现金收付的监督。的监督。五、确保现金账实相符,不得以白条顶替五、确保现金账实相符,不得以白条顶替库存现金。库存现金。出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 现行现行现金管理暂行条件实施细则现金管理暂行条件实施细则规定,出纳人
10、员在实际操作过程中,应重点规定,出纳人员在实际操作过程中,应重点掌握以下内容:掌握以下内容:一一 是要明确自己所在的单位是否属于现金管是要明确自己所在的单位是否属于现金管理的单位;理的单位;二二 是要明确开户单位使用现金的范围;是要明确开户单位使用现金的范围;三三 是要明确一个单位在几家银行开户,只能是要明确一个单位在几家银行开户,只能在一家银行办理存、取现金的规定;在一家银行办理存、取现金的规定;出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 四四 是要明确转账结算起点;是要明确转账结算起点;五五 是要明确现金收支的有关规定;是要明确现金收支的有关规定;六六 是要明确单位管理现金的
11、几个是要明确单位管理现金的几个“不准不准”;七七 是要明确违背了现金管理制度的各种处是要明确违背了现金管理制度的各种处罚,以提高执行现金管理制度的责任心。罚,以提高执行现金管理制度的责任心。出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度(一)现金使用范围(一)现金使用范围u 1 1、职工工资、津贴;、职工工资、津贴;u 2 2、个人劳务报酬、个人劳务报酬 ;u 3 3、根据国家制度条例的规定,颁发给个人的科学、根据国家制度条例的规定,颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等方面的各种奖金;技术,文化艺术,体育等方面的各种奖金;u 4 4、各种劳保,福利费;、各种劳保,福利费;u 5 5
12、、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银,工艺品,废旧物资的价款;款,如金银,工艺品,废旧物资的价款;u 6 6、出差人员必须随身携带的差旅费;、出差人员必须随身携带的差旅费;u 7 7、结算起点(、结算起点(10001000元)以下的零星支出;元)以下的零星支出;u 8 8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 (二)现金保管制度(二)现金保管制度 1 1、核定库存现金限额、核定库存现金限额 (1 1)保证日常开支留存的最高限额;)保证日
13、常开支留存的最高限额;(2 2)一般按)一般按3-53-5天的日常开支确定;天的日常开支确定;2 2、分类保管、分类保管 3 3、送取安全及存放安全、送取安全及存放安全 4 4、清查盘点、清查盘点出纳业务操作六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理(一)(一)印鉴的定义印鉴的定义 印鉴是为了防止假冒、辨别真伪,在支付款项的开印鉴是为了防止假冒、辨别真伪,在支付款项的开户银行内预留的供银行核对印章的依据,是企业财权户银行内预留的供银行核对印章的依据,是企业财权证书,是代表单位支配资金的权利。证书,是代表单位支配资金的权利。从企业角度出发,银行印鉴还是以三枚为好,从左从企业角度出发,银行印鉴还是以
14、三枚为好,从左至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章,在规格上也应从左至右名章、出纳经办人员的名章,在规格上也应从左至右由大到小,以显得美观。由大到小,以显得美观。出纳业务操作六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理 (二)(二)印鉴的使用:印鉴的使用:一般先由出纳人员根据支票管一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定,填写好票据,盖上出纳人员名章,然理制度的规定,填写好票据,盖上出纳人员名章,然后交复核人员审查,如无不妥,则加盖其余印鉴正式后交复核人员审查,如无不妥,则加盖其余印鉴正式签发。这样,也是对付款起到了复核
15、作用。签发。这样,也是对付款起到了复核作用。(三)印鉴的保管:(三)印鉴的保管:一般情况下由出纳人员保管自一般情况下由出纳人员保管自己名章,由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。己名章,由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。这样做,既有利于互相监督,又便于明确责任。这样做,既有利于互相监督,又便于明确责任。企业在建立会计档案的时候,也要注意印鉴有关企业在建立会计档案的时候,也要注意印鉴有关资料存档。资料存档。出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 银行账户按资金性质、用途的不同分为银行账户按资金性质、用途的不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账基本存款账户、一般存款账户、
16、临时存款账户和专用存款账户。户和专用存款账户。现行现行银行账户管理办法银行账户管理办法规定:规定:“存款存款人可以自主选择银行,银行也可以自愿选择人可以自主选择银行,银行也可以自愿选择存款人开立账户。存款人开立账户。”出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 向银行申请开立账户考虑两个方面:向银行申请开立账户考虑两个方面:(一)要选择好开立银行。(一)要选择好开立银行。银行与单位是银行与单位是否就近;否就近;银行服务设施及项目是否先进、齐全、银行服务设施及项目是否先进、齐全、能否直接办理异地快速结算;能否直接办理异地快速结算;银行信贷资金是否银行信贷资金是否雄厚,能否在企业困难时期
17、提供一定的贷款支持。雄厚,能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。(二)要了解开立银行账户的基本程序。(二)要了解开立银行账户的基本程序。开户前一定详细了解有关程序,准备好相关资料,开户前一定详细了解有关程序,准备好相关资料,有利于提高工作效率。有利于提高工作效率。出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户怎样开设基本存款账户?怎样开设基本存款账户?u(1 1)基本存款账户的当事人资格条件。)基本存款账户的当事人资格条件。u(2 2)基本存款账户开立的程序。)基本存款账户开立的程序。u(3 3)开立账户后应向开户银行购买一定数量的转)开立账户后应向开户银行购买一定数量的转账支票、现金支
18、票以及其他票据。账支票、现金支票以及其他票据。u(4 4)按银行要求,开户单位还应在开立的账户内)按银行要求,开户单位还应在开立的账户内转入或存入一定数量的资金,以备使用。转入或存入一定数量的资金,以备使用。出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 申请开立基本存款账户,向开户银行出申请开立基本存款账户,向开户银行出具下列证明文件之一:具下列证明文件之一:企业法人营业执照企业法人营业执照或或营业执照营业执照;中央或地方的批文;中央或地方的批文;军队军以上、武警总队财务军队军以上、武警总队财务部门的开户证明;部门的开户证明;单位对附设机构同意开户的证单位对附设机构同意开户的证明;明;
19、驻地有权部门对外地常设机构的批文;驻地有权部门对外地常设机构的批文;承承包双方签订的承包协议;包双方签订的承包协议;个人居民身份证和户口个人居民身份证和户口簿。簿。出纳业务操作八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓更户,是指更换银行账户的名称。所谓更户,是指更换银行账户的名称。u一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前提下变更账户名称,不必变更账号。但是,营提下变更账户名称,不必变更账号。但是,营业执照的名称必须变,印章名称也要变更,据业执照的名称必须变,印章名称也要变更,据此预留新印鉴。此预留新印鉴。u一种是在单位资金来源或性质发生变化
20、,所有一种是在单位资金来源或性质发生变化,所有制也随之变更时,不仅要变更账户名称,还需制也随之变更时,不仅要变更账户名称,还需变更账号,银行需撤销原账户,重新开立新账变更账号,银行需撤销原账户,重新开立新账户,为其编列账号。户,为其编列账号。出纳业务操作八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓并户,是指开户单位向银行申请合并其相同所谓并户,是指开户单位向银行申请合并其相同资金来源和相同资金性质的账户,或是两个单位资金来源和相同资金性质的账户,或是两个单位合并后随之合并银行存款账户。(只限同一开户合并后随之合并银行存款账户。(只限同一开户银行并户)。银行并户)。u所谓迁户,指开户单
21、位因地址迁移等原因,向原所谓迁户,指开户单位因地址迁移等原因,向原开户银行提出申请,要求将账号迁往另地或他行。开户银行提出申请,要求将账号迁往另地或他行。出纳业务操作八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓销户,是指开户银行因关、停、并、转等所谓销户,是指开户银行因关、停、并、转等原因,向银行提出撤销账户申请。销户申请经原因,向银行提出撤销账户申请。销户申请经银行审查,并核对其存、贷款账户后,予以办银行审查,并核对其存、贷款账户后,予以办理销户手续。现行理销户手续。现行银行账户管理办法银行账户管理办法还规还规定:定:“开户银行对一年(按对月对日计算)未开户银行对一年(按对月对日计
22、算)未发生收付活动的账户,应通知存款人自发出通发生收付活动的账户,应通知存款人自发出通知起知起3030日内来行办理销户手续,逾期视同自愿日内来行办理销户手续,逾期视同自愿销户。销户。”出纳业务操作 九、支票的签发九、支票的签发签发支票,应注意以下问题:签发支票,应注意以下问题:u1 1、要严格做到、要严格做到“九不准九不准”。(。(1 1)不准更改签发)不准更改签发日期;(日期;(2 2)不准更改收款人名称;()不准更改收款人名称;(3 3)不准更)不准更改大小写金额;(改大小写金额;(4 4)不准签发空头支票;()不准签发空头支票;(5 5)不准签发远期支票;(不准签发远期支票;(6 6)不
23、准签发空白支票;)不准签发空白支票;(7 7)不准签发有缺陷的支票;()不准签发有缺陷的支票;(8 8)不准签发与)不准签发与款项用途不符的支票;(款项用途不符的支票;(9 9)不准将盖好印鉴的支)不准将盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发,以防形成空头支票存放于他人处让其代为签发,以防形成空头支票或经济诈骗。票或经济诈骗。出纳业务操作九、支票的签发九、支票的签发u2 2、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰。(清晰。(1 1)支票要按顺序编号连续签发,不得跳)支票要按顺序编号连续签发,不得跳号;(号;(2 2)日期中的年份要大写完整,不得简
24、写或)日期中的年份要大写完整,不得简写或小写;(小写;(3 3)收款人必须写全称,不得写简称,防)收款人必须写全称,不得写简称,防止户名不符,形成退票;(止户名不符,形成退票;(4 4)签发人开户银行名)签发人开户银行名称最好用刻好的银行小条章(向银行购买支票时盖称最好用刻好的银行小条章(向银行购买支票时盖好)加盖清楚,不要手写(银行会计规范化管理要好)加盖清楚,不要手写(银行会计规范化管理要求);(求);(5 5)签发人对本单位账号要手写,最好也)签发人对本单位账号要手写,最好也用小条章;(用小条章;(6 6)注意日期、收款人、大小写金额)注意日期、收款人、大小写金额的准确填写,防止签成无效
25、支票;的准确填写,防止签成无效支票;出纳业务操作九、支票的签发九、支票的签发 (7 7)其他更改的地方要加盖预留印鉴,使用印)其他更改的地方要加盖预留印鉴,使用印泥;(泥;(8 8)由于现行支票上没有付款单位名称)由于现行支票上没有付款单位名称栏目,必须使用预留在银行的印鉴,所以印章栏目,必须使用预留在银行的印鉴,所以印章一定要清楚;(一定要清楚;(9 9)不得用蓝墨水填写。)不得用蓝墨水填写。u 3 3、要由专人签发。在平时工作中,出纳员除、要由专人签发。在平时工作中,出纳员除了经常使用支票之外,还要注意学会利用其他了经常使用支票之外,还要注意学会利用其他银行结算方式,如银行汇票、银行本票、
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