出纳业务操作-子情境八银行承兑汇票结算课件.ppt

1、LOGO 银行承兑汇票结算银行承兑汇票结算内容提要内容提要银行承兑汇票概述银行承兑汇票概述1结算程序与结算方法结算程序与结算方法2付款单位的会计处理付款单位的会计处理3收款单位的会计处理收款单位的会计处理4 商业承兑汇票信用差，收款人风险大商业承兑汇票信用差，收款人风险大一、银行承兑汇票概述一、银行承兑汇票概述 使用使用前提前提收付款双方合同约定收付款双方合同约定 签发人签发人付款单位付款单位 签发条件签发条件付款人必须具备下列条件付款人必须具备下列条件（1 1）在承兑银行开立存款户的法人及其组织；）在承兑银行开立存款户的法人及其组织；（2 2）与承兑银行具有真实的委托付款关系；）与承兑银行具

2、有真实的委托付款关系；（3 3）资信状况良好，无不良记录，具有支付汇票金额的可靠）资信状况良好，无不良记录，具有支付汇票金额的可靠资金来源。资金来源。（4 4）信用等级）信用等级A A级以上，资产负债率级以上，资产负债率70%70%以下以下主要用于双方签定合同的商品交易款项的结算主要用于双方签定合同的商品交易款项的结算一、银行承兑汇票概述一、银行承兑汇票概述 有效期有效期164164天天一、银行承兑汇票概述一、银行承兑汇票概述 银行承兑汇票一律记名银行承兑汇票一律记名,每张汇票的期限由双方协商确每张汇票的期限由双方协商确定，期限最长定，期限最长6 6个月，可以按日计算，也可以按月计算。个月，可

3、以按日计算，也可以按月计算。按日计算的，到期日的计算采用算头不算尾或算尾不算头。按日计算的，到期日的计算采用算头不算尾或算尾不算头。如，如，20102010年年8 8月月1010日签发，日签发，5050天期限的汇票，到期日为天期限的汇票，到期日为9 9月月2929日。按月计算的，到期日是到期当月与签发日的同一天，日。按月计算的，到期日是到期当月与签发日的同一天，如签发日为月末的，以到期月份的最后一天为到期日。如如签发日为月末的，以到期月份的最后一天为到期日。如20102010年年3 3月月3131日签发的日签发的3 3个月的汇票，到期日为个月的汇票，到期日为6 6月月3030日。日。银行承兑汇

4、票可以背书转让。银行承兑汇票可以背书转让。一、银行承兑汇票概述一、银行承兑汇票概述 银行承兑汇票采用一式三联凭证，第一联卡银行承兑汇票采用一式三联凭证，第一联卡片联，此联承兑行留存备查，到期支付票款时作片联，此联承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件；第二联银行承兑汇票正联，此联借方凭证附件；第二联银行承兑汇票正联，此联收款人开户行随委托收款结算凭证寄给付款行作收款人开户行随委托收款结算凭证寄给付款行作借方凭证的附件，可用于背书转让；第三联作存借方凭证的附件，可用于背书转让；第三联作存根联，此联出票人存查。根联，此联出票人存查。二、结算程序与结算方法 2收款单位收款单位付款单位付款单位收

5、款单位收款单位开户银行开户银行付款单位开户银行付款单位开户银行（承兑银行）（承兑银行）到到期期 交交 存存票票款款交付已承兑汇票交付已承兑汇票支付手续费支付手续费同意同意 签订承兑协议签订承兑协议填写申请书申请承兑填写申请书申请承兑-使用已承兑汇票结算使用已承兑汇票结算银行内部结算划款银行内部结算划款到期委托银行收款到期委托银行收款款项收妥入账款项收妥入账二、结算程序与结算方法 银行承兑协议 编号：银行承兑汇票的内容：出票人全称 收款人全称 开 户 银 行 开 户 银 行 账 号 账 号 汇 票 号 码 汇票金额（大写）出 票 日 期 年 月 日 到期日期 年 月 日 以上汇票经银行承兑，出票

6、人愿遵守（支付结算办法）的规定及下列条款：一、出票人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兑银行。二、承兑手续费按票面金额万分之（）计算，在银行承兑时一次付清。三、出票人与持票人如发生任何纠纷，均由双方自行处理，票款于到期前仍按第一条办理不误。四、承兑汇票到期日，承兑银行凭票无条件支付票款，如到期日之前出票人不能足额支付票款时，承兑银行将不足部分的票款转作出票人逾期贷款，并按照有关规定计算罚息。五、承兑汇票款付清后，本协议自动失效。承兑银行签章 出票人签章 订立承兑协议日期 年 月 日二、结算程序与结算方法 付款人签发银行承兑汇票须填写承兑申请书付款人签发银行承兑汇票须填写承兑申请书，经银行审经银

7、行审查合格后，方可签发一式三联的银行承兑汇票，并在第一、查合格后，方可签发一式三联的银行承兑汇票，并在第一、二联上加盖企业财务专用章和法人章。然后填制一式三联二联上加盖企业财务专用章和法人章。然后填制一式三联的的“银行承兑协议银行承兑协议”，并在出票人签章处盖章，然后将汇并在出票人签章处盖章，然后将汇票一、二联及双方交易合同，银行承兑协议一并交开户银票一、二联及双方交易合同，银行承兑协议一并交开户银行审查，审查无误后，在一、二联承兑汇票上注明承兑协行审查，审查无误后，在一、二联承兑汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票上加盖汇票专用章和经办人名章，议编号，并在第二联汇票上加盖汇票专用章和经办人

8、名章，第二联汇票给收款人，第一联承兑协议给付款人（出票第二联汇票给收款人，第一联承兑协议给付款人（出票人）。人）。银行按规定向出票人收取票面金额万分之五的承兑手银行按规定向出票人收取票面金额万分之五的承兑手续费。续费。三、付款单位（飞宇公司）的会计处理1.1.签发汇票时，根据合同副本、发票联和承兑协议第一联和签发汇票时，根据合同副本、发票联和承兑协议第一联和承兑汇票第三联承兑汇票第三联,编制转账凭证。编制转账凭证。借：材料采购借：材料采购 6000060000 应交税费应交税费增值税（进项税额）增值税（进项税额）1020010200 贷：应付票据贷：应付票据 70200702002.2.收到银

9、行转来的托收凭证（收到银行转来的托收凭证（5 5）联付款通知联时，编制付）联付款通知联时，编制付款凭证。款凭证。借：应付票据借：应付票据 7020070200 贷：银行存款贷：银行存款 7020070200四、收款人（海蓝公司）的会计处理四、收款人（海蓝公司）的会计处理1.1.根据销售合同副本、销售发票、银行承兑汇票复印件，编根据销售合同副本、销售发票、银行承兑汇票复印件，编制转账凭证。制转账凭证。借：应收票据借：应收票据 7020070200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6000060000 应交税费应交税费增值税（销项税额）增值税（销项税额）10200102002.2.汇票到期后十天

10、内填写委托收款凭证（邮划或电划），并汇票到期后十天内填写委托收款凭证（邮划或电划），并将汇票二联交予银行办理收款。收到银行转来的托收凭证将汇票二联交予银行办理收款。收到银行转来的托收凭证（4 4）联收款通知时，编制收款凭证。）联收款通知时，编制收款凭证。借：银行存款借：银行存款 7020070200 贷：应收票据贷：应收票据 7020070200 银行承兑汇票的贴现银行承兑汇票的贴现收款单位收款单位（贴现申请单位）（贴现申请单位）付款单位付款单位（承兑申请单位）（承兑申请单位）收款单位开户银行收款单位开户银行（贴现银行）（贴现银行）付款单位开户银行付款单位开户银行（承兑银行）（承兑银行）到到期期 交交 存存票票款款交付已承兑汇票交付已承兑汇票支付手续费支付手续费同意同意 签订承兑协议签订承兑协议填写申请书申请承兑填写申请书申请承兑送交已承兑银行汇票送交已承兑银行汇票银行内部结算划款银行内部结算划款提交贴现申请书提交贴现申请书申请贴现申请贴现贴贴现现2LOGO2010年年11月月4日日