全面预算实务课件1.ppt

1、第一节第一节 全面预算概述全面预算概述v全面预算的含义全面预算的含义v全面预算的作用全面预算的作用v全面预算的种类全面预算的种类v全面预算的编制程序全面预算的编制程序全面预算的含义全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单与协调，最终以

2、货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明业总体计划的数量说明 全面预算的作用全面预算的作用明确工作目明确工作目标标 协调部门关协调部门关系系 控制日常活控制日常活动动 考核部门业考核部门业绩绩全面预算体系全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分务预算三大部分全面预算体系全面预算体系经营预

3、算经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：v销售预算销售预算v生产预算生产预算v直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算v应交增值税、销售税金及附加预算应交增值税、销售税金及附加预算v直接人工预算直接人工预算v制造费用预算制造费用预算v产品成本预算产品成本预算v期末存货预算期末存货预算v销售费用预算销售费用预算v管理费用预算管理费用预算全面预算体系全面预算体系专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预

4、算。算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型决策预算两种类型。全面预算体系全面预算体系财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。出预算的结果。全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通

5、常编制经营预算与财务预算的期间，通常以以1年为期年为期；至于资本支出的预算期则至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。应根据长期投资决策的要求，具体制定。四、全面预算的编制程序四、全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；部门；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；草案；由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；进行预算的汇总与分析；审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预

6、算和部审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 一、全面预算的内容一、全面预算的内容（一）业务预算（一）业务预算（二）专门决策预算（二）专门决策预算（三）财务预算（三）财务预算全面预算体系目标利润目标利润专门决策预算专门决策预算销售预算销售预算生产预测生产预测销售及管理销售及管理费用预算费用预算产品成本预算产品成本预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算直接材料预算直接材料预算现金预测现金预测预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表企业

7、战略目标的确定企业战略目标的确定销售量目标的确定销售量目标的确定 利润目标的确定利润目标的确定 价格目标的确定价格目标的确定 确定目标利润确定目标利润 企业预期利润变动率的计算企业预期利润变动率的计算 已知：某企业根据已知：某企业根据203年数据计算的单价灵敏度为年数据计算的单价灵敏度为5，单位，单位变动成本的灵敏度为变动成本的灵敏度为3%，销售量的灵敏度为，销售量的灵敏度为2%，固定，固定成本的灵敏度为成本的灵敏度为1%。根据董事会的战略目标，预计根据董事会的战略目标，预计204年年的目标利润将比的目标利润将比203年增长年增长25%，其资产总额将达到，其资产总额将达到15 000万元，超期

8、万元，超期应收账款呆滞款将达到应收账款呆滞款将达到300万元。万元。要求：要求：（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；（2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。解：（解：（1）依题意：）依题意：由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率=1%=300/150001%0.002%超期应收帐款呆滞款资产总额固定成本变动率固定成本变动率 1%阻力率阻力率-25.02%1 41（）目标利润变动率该因素的灵敏度1 41（）（2）企业为完成目标利润应）企业为完成目标利润应采取的单项措施：采取的

9、单项措施：企业只要采取以下任何一个单企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长项措施可以完成利润增长25%的任的任务，即：务，即：v 单价增长单价增长5.02%v 单位变动成本降低单位变动成本降低8.35%v 销售量增长销售量增长12.52%v 固定成本降低固定成本降低25.02%（2）企业为完成目标利润）企业为完成目标利润应采取的单项措施：应采取的单项措施：二、全面预算的编制方法二、全面预算的编制方法（一）业务预算的编制1.销售预算销售预算是安排预算期销售规模的预算。它是编制全面预算的关键和起点。主要内容有：销售量、单价和销售收入。编制依据：市场预测资料、销售合同和未交货的订货量等历史

10、资料。编制程序：编制程序：按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 书例9-1运达公司销售预算2.生产预算生产预算 生产预算是安排预算期生产规模的预算。它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制的。生产预算的主要内容有预计销售量、期初和期末产品存货以及预计生产量。主要依据主要依据：销售预算、

11、期初和期末产品存货水平。v预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。计期初存货和预计期按品种分别编制。该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存

12、货和预计期按品种分别编制。例9-2 运达公司生产预算3.直接材料预算直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的预算。它是以生产预算为基础编制的。主要内容主要内容:单位产品直接材料用量（即消耗定额或用量标准）、生产需要量、期初期末存货量、预计采购量和预计采购金额等。此外，为了便于后面编制现金预算，还应预计材料采购各季度发生的现金支出。主要依据主要依据有生产预算、材料消耗定额（或标准用量）、期初及期末存货水平、材料计划价格（或标准价格）和购料款的支付规定等。预计材料采购量=生产需要量+预计期末存料量-预计期初存料量其中:生产需要量=单位产品材料耗用量预计生产量4.

13、直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本的预算。直接人工预算的编制也是以生产预算为基础的，主要内容包括预计的生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成本（小时工资率）和人工总成本。直接人工预算的编制依据是生产预算、工时定额（标准工时）和标准工资率等有关的产品标准成本资料。预计直接人工成本总额=工时耗用总量标准工资率工时耗用总量=预计生产量单位产品工时定额例9-45.制造费用预算 制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外的间接生产费用项目。其编制依据是预算期的生产业务量（直接人工小时数或机器小时数）、基期制造费用的实际开支水平、上级管理部门下达的成本降低

14、率以及预算期间各费用明细项目的性质等。例9-56.产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。它既是这些预算的继续，也是编制预计损益表和预计资产负债表的根据之一。主要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等内容。例9-67.销售及管理费用预算 编制销售及管理费用预算主要的依据是预算期的销售量、单位产品开支标准（适用于变动性费用明细项目），基期的实际发生水平和上级管理部门下达的成本降低率（适用于固定性费用明细项目），以及预算期间各费用明细项目的具体情况等。（二）专门决策预算的编制专门决策预算是为了企业不经常发生的长期投资项目和一

15、次性专门业务所编制的预算，它包括资本性支出和一次性专门业务预算两种类型。1.资本支出预算企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。2.一次性专门业务预算1、资金筹措2、资金投放3、其他财务决策（三）财务预算的编制1.现金预算现金预算是为了反映企业在预算期间预计的现金收支的详细情况而编制的预算。现金预算的编制依据是业务预算中的销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算及专门决策预算。（1）现金收入（2）现金支出（3）现金余缺与现金融通（4）期末现金余额2.预计利润表预计利润表是反映预算期间预计的全部经营活

16、动的最终财务成果的预算，又称“利润预算”是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。预计利润表编制的主要依据是：业务预算中的销售预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、专门决策预算中有关的一次性专门业务预算（所得税预算）。预算利润表的编制一般按年编制、也可以按年分季编制。3.预计资产负债表预计资产负债表式为了反映企业在预算期期末那一天预计的财务状况而编制的预算预计资产负债表编制的主要依据是基期期末资产负债表，业务预算中的销售预算、直接材料预算、制造费用预算、产品成本预算，专门决策预算中的资本支出预算和有关的一次性专门业务预算（股利预算），财务预算中的现金预算和预计利润表。预计资产负债

17、表的编制方法，应以基期期末的资产负债表为基础，然后根据预算期间各项预算的有关资料进行必要的调整。销售预算和经营现金收入预算销售预算和经营现金收入预算的编制的编制 已知：已知：MC公司生产经营甲乙两种产公司生产经营甲乙两种产品，品，204年度年初应收账款数据年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如下表所示。数量等资料如下表所示。20204 4年度年度MCMC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料资料显示，到第资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每都比前

18、三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有季的销售中有60%能于当季收到现金，能于当季收到现金，其余其余40%要到下季收讫。要到下季收讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的销售预年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。留两位小数，其他计算结果保留整数）。解：解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表所示。金收入预算表分别如表所示。20204 4年度年度MCMC公司的销售预算公司的销售预算 价值单位：元价值单位：元20204 4年度年度MCMC公司的经营现

19、金收入预算公司的经营现金收入预算 价值单位：元价值单位：元生产预算的编制生产预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品204年度期初的年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表实际存货量和年末的预计存货量等资料如表所示：所示：表表94 2094 204 4年度年度MCMC公司的存货资料公司的存货资料 实物量单位实物量单位 ：件：件/价值单位：元价值单位：元要求：要求：为为MC公司编制公司编制204年度的生产预算。年度的生产预算。解：依题意，编制该公司的生产预算如表解：依题意，编制该公司的生产预算如表95所示：所示：表表95 204年度年度MC公司的生产预算公司的生产预算

20、 实物量单位实物量单位：直接材料需用量预算、采购预算和材料采直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制购现金支出预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品204年度需年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表料如表96所示；各种材料年初和年末所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如的存货量，以及有关账户余额等资料如表表97所示。所示。20204 4年度年度MCMC公司的材料消耗定额及采购单价资料公司的材料消耗定额及采购单价资料204年度年度MC公司的材料存货量与其他资料公司的材料存货量与其他资料资料显示，到

21、第资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都材料的定额都将作相应调整，届时将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动，同材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，于当季支付现金，其余其余40%要到下季付讫。要到下季付讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的直接材料需用量预算、年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预解：

22、依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表所示。别如表所示。204年度年度MC公司的直接材料需用量预算公司的直接材料需用量预算204年度年度MC公司的直接材料采购预算公司的直接材料采购预算 价值单位：元价值单位：元 接上表接上表接上表接上表接上接上表表表表 204年度年度MC公司的直接材料采购现金支出预公司的直接材料采购现金支出预算算 单位：元单位：元 预计销售税金及附加的估算预计销售税金及附加的估算 已知：某汽车制造厂已知：某汽车制造厂204年的预计销售收年的预计销售收入为入为1 000万元，适用的消费税税率为万

23、元，适用的消费税税率为8%，应交增值税额为应交增值税额为68万元，城市维护建设万元，城市维护建设税税率为税税率为7%，教育费附加的征收率为，教育费附加的征收率为3%。要求：根据上述资料测算该企业要求：根据上述资料测算该企业204年年预计的销售税金及附加。预计的销售税金及附加。解：依题意解：依题意 该企业预计消费税该企业预计消费税1 0008%80（万元）（万元）该企业预计城市维护建设税该企业预计城市维护建设税 （68+80）7%10.36（万元）（万元）该企业预计教育费附加该企业预计教育费附加 （68+80）3%4.44（万元）（万元）该企业预计销售税金及附加该企业预计销售税金及附加 80+1

24、0.36+4.4494.8（万元）（万元）应交增值税的估算应交增值税的估算简捷法简捷法 已知：仍按例已知：仍按例95资料。该企业资料。该企业203年的不含税销售收年的不含税销售收入总额为入总额为2 000万元，销售利润率为万元，销售利润率为20%，适用的增值，适用的增值税率为税率为17%，材料成本占总成本的百分比为，材料成本占总成本的百分比为75%，假，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为交消费税为80万元。万元。要求：（要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；率；（2）估

25、算该企业）估算该企业204年应交增值税额；年应交增值税额；（3）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。解：解：（1）依题意）依题意203年销项税额年销项税额2 00017%340（万元）（万元）203年总成本年总成本2000（1-20%）1 600（万元）（万元）203年材料采购成本年材料采购成本1 60075%1 200（万元）（万元）203年进项税额年进项税额1 20017%204（万元）（万元）203年应交增值税额年应交增值税额340-204136（万元）（万元）应交增值税估算率应交增值税估算率136/2000100%6.8%（2）该企业）该企

26、业204年应交增值税额年应交增值税额 1 0006.8%68（万元）（万元）（3）附加税费率）附加税费率=7%+3%=10%销售税金及附加销售税金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（万元）（万元）应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法）（估算应交增值税采用常规法）已知：已知：MC公司公司204年度各季度预计的增年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表值税销项税额和进项税额资料分别如表92和表和表99所示；该企业流通环节只所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期（每交纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税

27、费率为季度）用现金完税；附加税费率为10%；假定全年预交所得税假定全年预交所得税12 000元。元。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的应交税年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）金及附加预算（计算结果保留整数）解：编制该公司的应交税金及附加预算如表所示。解：编制该公司的应交税金及附加预算如表所示。204年度年度MC公司的公司的应交税金及附加预算应交税金及附加预算 单位：元单位：元 应交增值税的估算方法的比较应交增值税的估算方法的比较 已知：仍按例已知：仍按例92的销售预算和例的销售预算和例97的应交增值税资的应交增值税资料，假定料，假定MC公司按照公司按照204年全年应交增

28、值税和同期年全年应交增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增值税估算率。预计销售收入合计确定的应交增值税估算率。要求：要求：（1）计算该公司的应交增值税估算率；）计算该公司的应交增值税估算率；（2）按简捷法估算该公司）按简捷法估算该公司204年各季度的应交增值年各季度的应交增值税，并比较分析按两种方法估算应交增值税数据的关税，并比较分析按两种方法估算应交增值税数据的关系。系。解：解：（1）该公司的应交增值税估算率）该公司的应交增值税估算率 =54 824539 00010.17%（2）按简捷法估算该公司）按简捷法估算该公司204年各季度年各季度 的应交增值税如表的应交增值税如表912所示：所示

29、：应交增值税两种估算方法对照分析表应交增值税两种估算方法对照分析表 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 已知：已知：MC公司公司204年单位工时工资率和工时定额资料如表年单位工时工资率和工时定额资料如表913示。示。要求：要求：为为MC公司编制公司编制204年度的直接人工预算年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表914所示。所示。204年度年度MC公司的直接人工预算公司的直接人工预算 价值单位：元价值单位：

30、元 接上表接上表接上表接上表制造费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。性制造费用两部分内容分别编制。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。的生产量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。以适当修正进行预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予

31、于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。剔除。制造费用预算的编制制造费用预算的编制 已知：已知：MC公司在编制预算时采用变动成本法，变动性制公司在编制预算时采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，造费用按各种产品直接人工工时比例分配，204年预年预计的直接人工工时资料如表计的直接人工工时资料如表914所示，制造费用预算所示，制造费用预算如表如表915所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。金支付。其中，租赁费其中，租赁费3 000元是根据年初做出的专门决策确定的。元是根据年初做出的专门决策确定的。要求：为要求：为MC

32、公司编制制造费用的现金支出预算（分配率公司编制制造费用的现金支出预算（分配率计算结果保留两位小数，其他计算结果保留整数）。计算结果保留两位小数，其他计算结果保留整数）。204年度年度MC公司的制造费用预算公司的制造费用预算 价值单位：元价值单位：元 解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表所示。解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表所示。204年度年度MC公司的制造费用现金支出预算公司的制造费用现金支出预算 价值单位：元价值单位：元产品成本预算的编制产品成本预算的编制 已知：已知：MC公司公司204年的年初产成品资料、生产预算、直年的年初产成品资料、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预

33、算和制造费用预算分别如接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算分别如表表94、表、表95、表、表99、表、表914和表和表916所示。产所示。产成品按先进先出法计价。成品按先进先出法计价。要求：分别按变动成本法为要求：分别按变动成本法为MC公司编制甲乙两种产品公司编制甲乙两种产品204年度的产品成本预算（单位成本保留两位小数，年度的产品成本预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制的甲乙两种产品解：依题意，编制的甲乙两种产品204年度的产品成本预算年度的产品成本预算分别如所示。分别如所示。204年度年度MC公司甲产品成本预算公司甲产品成本预算

34、 计划产量：计划产量：4040件件/价值单位：元价值单位：元 接上表接上表204年度年度MC公司乙产品成本预算公司乙产品成本预算 计划产量：计划产量：3580件件/价值单位：元价值单位：元 接上表接上表期末存货预算的编制期末存货预算的编制 已知：已知：MC公司的直接材料采购预算和甲公司的直接材料采购预算和甲乙两种产品乙两种产品204年度的产品成本预算分年度的产品成本预算分别如表别如表99、表、表917和表和表918所示。所示。产成品按先进先出法计价，原材料按后产成品按先进先出法计价，原材料按后进先出法计价。进先出法计价。要求：按变动成本法为要求：按变动成本法为MC公司编制公司编制204年度的年

35、末存货预算（单位成本保留两年度的年末存货预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制的解：依题意，编制的204年度的年末存货预算如表年度的年末存货预算如表919所示：所示：20204 4年度年度MCMC公司期末存货预算公司期末存货预算 价值单位：元价值单位：元 接上表接上表销售费用预算及其现金支出预算的编制销售费用预算及其现金支出预算的编制 已知：已知：MC公司公司204年度的销售费用预算如表年度的销售费用预算如表920所示。所示。要求：要求：为为MC公司编制公司编制204年度的销售费用现金支年度的销售费用现金支出预算（计算结果保留整数）

36、。出预算（计算结果保留整数）。204年度年度MC公司销售费用预算公司销售费用预算 单位：元单位：元解：依题意，编制的解：依题意，编制的204年度的销售费用现金支出预算年度的销售费用现金支出预算 如表如表921所示：所示：204年度年度MC公司销售费用现金支出预算公司销售费用现金支出预算 单位：元单位：元管理费用及其现金支出预算的格式管理费用及其现金支出预算的格式根据有关资料编制的根据有关资料编制的MC公司公司204年度的管理费用及其现金支出预算如表所年度的管理费用及其现金支出预算如表所示。示。经营决策预算对经营预算的影响经营决策预算对经营预算的影响 已知：已知：MC公司为提高甲产品质量，拟于公

37、司为提高甲产品质量，拟于204年度增设一台专用检测设年度增设一台专用检测设备，有以下三种取得方案：备，有以下三种取得方案：方案一：用方案一：用40 000元从市场上购置，预计可用元从市场上购置，预计可用5年；年；方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为20 000元；元；方案三：采用经营租赁形式，以全年方案三：采用经营租赁形式，以全年3 000元的租金向信托投资公司租借元的租金向信托投资公司租借（每季支付（每季支付750元）。元）。经公司决策，决定采取第三个方案。于是该项决策预算被纳入当期的制经公司决策，决定采取第三个方案。于是该项决策预算被纳入当期

38、的制造费用预算（见表造费用预算（见表915制造费用预算中的租赁费项目）。制造费用预算中的租赁费项目）。投资决策预算对其他预算的影响投资决策预算对其他预算的影响 已知：为了形成开发新产品（丙产品）的生产能力，已知：为了形成开发新产品（丙产品）的生产能力，MC公司决定公司决定204年年度上马一条新的生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。该固定资度上马一条新的生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。该固定资产投资的明细项目及其分次支付时间如表产投资的明细项目及其分次支付时间如表923所示。预计发生固定资所示。预计发生固定资产投资产投资60 950元。元。丙产品需用的主要原材料为丙产品需用的主要原材

39、料为D材料，其预计单价为材料，其预计单价为10元元/千克，第四季度采千克，第四季度采购量为购量为1 000千克。千克。为筹集该项投资所需资金，为筹集该项投资所需资金，MC公司将于年初发行票面利率为公司将于年初发行票面利率为8%、每年末、每年末支付一次利息、预计发行收入为支付一次利息、预计发行收入为30 000元的公司债券（建设期利息计入元的公司债券（建设期利息计入固定资产原值）；于第固定资产原值）；于第2季度增加发行股本为季度增加发行股本为40 000元的普通股（假定元的普通股（假定不因此而形成资本公积）。不因此而形成资本公积）。根据资料编制的根据资料编制的MC公司公司204年度投资预算及筹资

40、方案年度投资预算及筹资方案如表所示。如表所示。204年度年度MC公司公司D产品生产线项目投资预算及资金筹措方案产品生产线项目投资预算及资金筹措方案 单位：元单位：元 接上表接上表该项目的建设期为该项目的建设期为1年，年，204年度应付公司债的利息为年度应付公司债的利息为2 400元元（30 0008%1），该利息必须资本化，计入固定资产原），该利息必须资本化，计入固定资产原值，则：值，则：预算期完工的固定资产价值预算期完工的固定资产价值60 950+2 40063 350（元）（元）本预算中，只有本预算中，只有D材料采购被纳入直接材料采购预算（见表材料采购被纳入直接材料采购预算（见表99），其

41、余均未涉及经营预算。），其余均未涉及经营预算。现金预算的编制现金预算的编制已知：已知：MC公司公司204年度的经营现金收入预算表、直接年度的经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表出预算和管理费用现金支出预算分别如表93、表、表910、表、表911、表、表914、表、表916、表、表921和表和表922所示。每季末现金余额的额定范围为所示。每季末现金余额的额定范围为40005000元。元。要求

42、：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的现金预算。年度的现金预算。解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司204年度现金预算如表年度现金预算如表924所示。所示。表表924 204年度年度MC公司公司现金预算现金预算 单位：元单位：元接上表接上表接上表接上表财务费用预算的编制财务费用预算的编制 已知：已知：MC公司公司204年度的现金预算如表年度的现金预算如表 924所示。所示。要求：要求：为为MC公司编制公司编制204年度的财务费年度的财务费用预算用预算。解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司204年度财务费用预算如年度财务费用预算如表表925所示。所示。表表925 204年度

43、年度MC公司财务费用预算公司财务费用预算 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。表的基础上编制预计利润分配表。预计利润表的编制预计利润表的编制 已知：已知：MC公司公司204年度的销

44、售预算、产品成本预算、年度的销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算分别如表管理费用预算和财务费用预算分别如表92、表、表917、表、表918、表、表911、表、表915、表、表916、表、表921、表、表922和表和表925所示。所示。要求：按变动成本法为要求：按变动成本法为MC公司编制公司编制204年度的预计利年度的预计利润表（所得税计算结果保留整数）。润表（所得税计算结果保留整数）。解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司204年度预计利润表如表年度预计利润表如表所示。所示。20

45、4年度年度MC公司预计利润表公司预计利润表 单位：元单位：元 接上表接上表预计利润分配表的编制预计利润分配表的编制 已知：已知：MC公司公司204年度的预计利润表如表年度的预计利润表如表926所示。所示。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的预计利润分年度的预计利润分配表（计算结果保留整数）配表（计算结果保留整数）解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司204年度预计利润分配表年度预计利润分配表如表所示。如表所示。204年度年度MC公司利润分配表公司利润分配表 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制 已知：已知：MC公司公司204年度的经营预年度的经营预算、专门决策预算、现金预

46、算和算、专门决策预算、现金预算和预计利润分配表如例预计利润分配表如例91例例920的计算结果所示。的计算结果所示。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的年度的预计资产负债表（计算结果保留预计资产负债表（计算结果保留整数）。整数）。解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司204年度预计资产负债表如表所示。年度预计资产负债表如表所示。204年度年度MC公司预计资产负债表公司预计资产负债表(204年年12月月31日日)单位：元单位：元接上表接上表接上表接上表接上表接上表第三节第三节 弹性预算弹性预算弹性预算是和固定预算相对应的概念。一、固定预算方法与弹性预算方法一、固定预算方法与弹性预

47、算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。预算方法两大类。固定预算方法固定预算方法v固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固 定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。法。v固定预算具有局限性固定预算具有局限性v固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算

48、时采用。企业或非营利组织编制预算时采用。固定预算方法局限性的讨论固定预算方法局限性的讨论 已知：已知：ABC公司采用完全成本法，其预算期生公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为产的某种产品的预计产量为1 000件，按固定件，按固定预算方法编制的该产品成本预算如表所示。预算方法编制的该产品成本预算如表所示。ABC公司产品成本预算（按固定预算方法编制）公司产品成本预算（按固定预算方法编制）预计产量：预计产量：1000件件 价值单位：元价值单位：元该产品预算期的实际产量为该产品预算期的实际产量为1 400件，实际发件，实际发生总成本为生总成本为11 000元，其中：直接材料元，其中：

49、直接材料7 500元，直接人工元，直接人工1 200元，制造费用元，制造费用2 300元，元，单位成本为单位成本为7.86元。元。该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告如表的成本业绩报告如表930所示。所示。ABC公司成本业绩报告公司成本业绩报告 价值单位：元价值单位：元 弹性预算方法弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固定预算弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水依存关系为依据，按

50、照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。弹性预算方法弹性预算方法弹性预算具有显著的优点弹性预算具有显著的优点 预算范围宽预算范围宽 可比性强可比性强从实用角度看，主要有：从实用角度看，主要有：弹性成本费用预算弹性成本费用预算 弹性利润预算等弹性利润预算等 （一）弹性成本费用预算的编（一）弹性成本费用预算的编制程序制程序 弹性成本预算主要是针对制造费用、销售费用及管弹性成本预算主要是针对制造费用、销售费用及管理费用等项目编制的弹性预算。至于直接材料、直接理费用等项目编制的弹性预算。至于直接材料、直接人工等直接成本可采