XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件.ppt

1、20112011年个人所得税政策解析与税务规划年个人所得税政策解析与税务规划实务与案例操作细节实务与案例操作细节中财讯中财讯 刘德春刘德春背背 景景十二五计划个人所得税改革十二五计划个人所得税改革工资起征点工资起征点30003000调整前后个税差异分析简表调整前后个税差异分析简表月收入月收入起征点起征点20002000应缴税应缴税起征点起征点30003000元应缴税元应缴税少缴税金少缴税金2500250025250 025253000300075750 07575400040001751757575100100500050003253251751751501506000600047547532

2、53251501508000800082582562562520020010000100001225122510251025200200本课题主要解决两个问题本课题主要解决两个问题创造个人财富保值增值创造个人财富保值增值 实现个人价值依法纳税实现个人价值依法纳税与其给自己做规划不如给股东做规划与其给自己做规划不如给股东做规划第一讲第一讲股东个人所得税股东个人所得税一、一、利用股东身份改变税负利用股东身份改变税负1、自然人做股东的利弊、自然人做股东的利弊2、自然人股东如何解决利润分配个税问题、自然人股东如何解决利润分配个税问题问题问题1：以借款名义取款：以借款名义取款问题问题2：长期挂账：长期挂

3、账 税法限制税法限制 工商限制工商限制 高院解释高院解释3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税征个税 问题问题1：股东移民后内资会变成外资吗？股东移民后内资会变成外资吗？问题问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？：变成外资后分内资期间的利润免税吗？4 4、能否通过上市后出售股票免征个税、能否通过上市后出售股票免征个税问题问题1 1：限售股对个税的规定：限售股对个税的规定问题问题2 2：解禁前转让限售股：解禁前转让限售股问题问题3 3：买进限售股再转让属于免税吗？：买进限售股再转让属于免税吗？证监委限制证监委限制首次公开上市限售股首次公开

4、上市限售股创业板上市限售股创业板上市限售股5、个人做股东与法人做股东的博弈、个人做股东与法人做股东的博弈问题问题1：公司法工商限制：公司法工商限制问题问题2：外经贸外经委限制：外经贸外经委限制6、成立法人企业与成立非法人企业博弈、成立法人企业与成立非法人企业博弈问题问题1：公司：公司+农户农户问题问题2：合伙企业个人独资企业：合伙企业个人独资企业 “四业四业”炒股身份选择炒股身份选择 合作建房身份选择合作建房身份选择7 7、名义股东与实际股东如何缴纳个税、名义股东与实际股东如何缴纳个税问题问题1 1：谁缴纳个税：谁缴纳个税问题问题2 2：两个人均要缴纳个税吗：两个人均要缴纳个税吗司法解释司法解

5、释8 8、冒名股东如何缴纳个税、冒名股东如何缴纳个税问题问题1 1：谁缴纳个税：谁缴纳个税问题问题2 2：被冒名人要缴纳个税吗：被冒名人要缴纳个税吗司法解释司法解释9、假外资真戏假做假戏真做、假外资真戏假做假戏真做问题问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例收优惠案例问题问题2：个人境外投资实际在境内经营：个人境外投资实际在境内经营中外合资企业中外合资企业新企业新企业新企业新企业二、二、股和利用资产投资决定股和利用资产投资决定税负税负现金现金土地、房屋土地、房屋设备、材料设备、材料股权投资、股票投资股权投资、股票投资技术投资技术投资1、只有、

6、只有300万资产如何使得注册资金达到万资产如何使得注册资金达到 1000万万2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗、现金出资后股东又拿走有个税问题吗问题问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？：股东拿走属于抽逃注册资金吗？问题问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？问题问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别：挂预付账款与挂其他已付款有区别 税务限制税务限制 工商限制工商限制 司法解释司法解释3、个人股东作、个人股东作“投资款投资款”划账不验资有个税吗划账不验资有个税吗问题问题1：公司法限制：公司法限制问题问题2：属于投资还是属于借款：属于投资还是属于借款 税法限

7、制税法限制 4、现金投资约定分固定利润或先行收回投资、现金投资约定分固定利润或先行收回投资问题问题1：属于抽逃资金吗：属于抽逃资金吗问题问题2：属于成本收回还是利润分配交个税：属于成本收回还是利润分配交个税 问题问题3：先行收回投资可以做成本列支吗：先行收回投资可以做成本列支吗 司法解释司法解释5、认缴出资、认缴出资1000万实际出资万实际出资100如何分利润如何分利润问题问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润：按认缴出资比例还是按实际出资分利润问题问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？：股东将注册资金借走后还能分利润吗？6、公司欠个人的钱可以债转股吗？、公司欠个人的钱可以债转股吗？问

8、题问题1：工商局认不认：工商局认不认问题问题2：如何验资：如何验资问题问题3：个税处理：个税处理7、个人购买收益权分红个税问题、个人购买收益权分红个税问题问题问题1：工商局认不认：工商局认不认问题问题2：如何验资：如何验资问题问题3：个税处理：个税处理8 8、股东个人用材料设备投资、股东个人用材料设备投资问题问题1 1：要开发票吗：要开发票吗问题问题2 2：评估增值部分要缴纳个税吗？：评估增值部分要缴纳个税吗？国税函国税函【20052005】319319作废作废 问题问题3 3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗：用材料与设备做减资款时有税务问题吗个人可以给公司开增值税专用发票吗个人可以给公司

9、开增值税专用发票吗新公司可以抵扣进项吗新公司可以抵扣进项吗4 4年折旧与年折旧与1010年折旧年折旧对股东影响对股东影响9、个人用土地、房屋投资、个人用土地、房屋投资问题问题1：营业税不征：营业税不征问题问题2：评估增值个税：评估增值个税问题问题3：契税：契税问题问题4：土地增值税：土地增值税问题问题5：要开发票吗：要开发票吗问题问题6：收取固定利润：收取固定利润问题问题7：验资后不过户：验资后不过户问题问题8：过户后实际还是股东在用：过户后实际还是股东在用问题问题9：投资后又减资有税务问题吗：投资后又减资有税务问题吗10、个人用土地、房屋使用权出资、个人用土地、房屋使用权出资问题问题1：能验

10、资吗：能验资吗问题问题2：如何处理：如何处理11、董事长将自己的别墅免费给公司使用、董事长将自己的别墅免费给公司使用问题问题1：房产税：房产税问题问题2：营业税：营业税问题问题3：个人所得税：个人所得税12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨业之间划拨问题问题1 1：契税：契税问题问题2 2：一人公司变二人公司契税处理：一人公司变二人公司契税处理问题问题3:3:国税函国税函20085142008514号作废意味做什么号作废意味做什么全资子公司接受夫妻二人全资子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投资母公司的土地房屋投资契税还征吗契税还征吗13、

11、股权出资与股票出资、股权出资与股票出资问题问题1：印花税处理：印花税处理问题问题2：增值个税处理：增值个税处理问题问题3：能否使用国家税务总局：能否使用国家税务总局【2010】27号号问题问题4：限售股能否用于出资：限售股能否用于出资14、股东用汽车投资、股东用汽车投资问题问题1：担心破产被拍卖如何处理：担心破产被拍卖如何处理问题问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理：公司出钱给股东买车个税节税处理15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资 技术入股技术入股问题问题1：如何验资：如何验资问题问题2：如何变通处理：如何变通处理三、股权转让三、股权转让1、价格

12、如何确定、价格如何确定问题问题1：阴阳合同（浮云）：阴阳合同（浮云）问题问题2：税务机关核定：税务机关核定问题问题3：直系亲属之间转让可以低价吗：直系亲属之间转让可以低价吗 国家税务总局国家税务总局【2010】27号号2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗、境内个人转让给境外个人再分红免税吗问题问题1：未分配利润能否做成本扣除：未分配利润能否做成本扣除问题问题2：何地代扣谁来代扣：何地代扣谁来代扣问题问题3：在哪代扣代缴：在哪代扣代缴3、境内个人转让给境内、境外企业再分红、境内个人转让给境内、境外企业再分红问题问题1：未分配利润能否做成本扣除：未分配利润能否做成本扣除问题问题2：何地代扣谁来代

13、扣：何地代扣谁来代扣问题问题3：在哪代扣代缴：在哪代扣代缴4、出售股份支付佣金案例、出售股份支付佣金案例 股东的一人公司投资股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价高于此价部分做佣金，实际转让价10000万万（10000-1000-10000*5%）*25%=2125税税税收所得税收所得=10000-1000-2125-900005、个人出售股份时未分配利润为负数、个人出售股份时未分配利润为负数问题问题1：成本如何扣除：成本如何扣除问题问题2；按成本平价交易有问题吗；按成本平价交易有问题吗问题问题3：地产企业预收款期间：地产企业预收款期间

14、 转让股份转让股份6、地产企业个人一次、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地股权转让要缴纳土地增值税吗增值税吗问题问题1：国税函：国税函【2000】687有效性有效性问题问题2：个人股东使用此文件吗：个人股东使用此文件吗问题问题3:转让转让99%股份可不可以股份可不可以问题问题4：股份转让变更企业名称契税处理：股份转让变更企业名称契税处理7、境外股东的股东转让个人股份、境外股东的股东转让个人股份问题问题1：我国能否征税：我国能否征税境外法人股东境外法人股东中外合资企业中外合资企业8、合资企业境外个人股东、合资企业境外个人股东100%转给境内另一转给境内另一100%控股东适用财税控股东适用

15、财税【2009】59号文吗号文吗境内法人股东境内法人股东中外合资企业中外合资企业9、5年前用美元年前用美元1000万投资现在按万投资现在按1333万美元出万美元出售要按汇率折算计算所得额吗售要按汇率折算计算所得额吗 5年前汇率年前汇率1:8，1000万美元折算人民币万美元折算人民币8000 现在汇率现在汇率 1:6 1333万美元折算人民币万美元折算人民币8000 10、个人股权转让时承担债权债务案例、个人股权转让时承担债权债务案例国税函国税函【2007】244号具体运用号具体运用问题：出售价问题：出售价3000万，原始投资万，原始投资2000万，同时要万，同时要求买方承担个人股东债务求买方承

16、担个人股东债务600万，实际收回现金万，实际收回现金400万。个税如何处理万。个税如何处理11、个人股权、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质转让股权时将被投资企业优质资产带走案例资产带走案例 原始投资原始投资1000万，出售价万，出售价3000万，同时将企业古万，同时将企业古董价值董价值4000万取走，个税计算与新股东成本计量万取走，个税计算与新股东成本计量12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例、股权转让同时受到竞业限制补偿案例 原始投资原始投资1000万，出售价万，出售价3000万，另外受到万，另外受到1000万竞业限制。个税计算与新股东成本计量万竞业限制。个税计算与新股东成本计量

17、财税财税【2007】102号号13、股权转让收取利息或违约金案例、股权转让收取利息或违约金案例14、股权转让后反悔案例、股权转让后反悔案例15、个人股权置换案例、个人股权置换案例 适用财税适用财税【2009】59号的特殊重组吗号的特殊重组吗甲企业甲企业乙企业乙企业丙企业丙企业16、法人企业收购个人股东股份适用财税、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊重组吗号特殊重组吗甲企业甲企业乙企业乙企业丙企业丙企业被收购被收购17、个人股东企业被吸收合并适用财税、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊重组吗号的特殊重组吗问题：土地房屋存货设备过户税务处理问题：土地房屋存货

18、设备过户税务处理甲企业甲企业乙企业乙企业丙企业丙企业被吸收被吸收18、个人股权转让被投资企业优惠案例、个人股权转让被投资企业优惠案例财税财税【2008】1号号19、个人股东投资的企业分立案例、个人股东投资的企业分立案例问题：是否适用财税问题：是否适用财税【2009】59号规定的特殊重号规定的特殊重组组甲企业甲企业乙企业乙企业丙企业丙企业2020、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理问题问题1 1：是否使用国税函：是否使用国税函【20022002】165165号号 问题问题2 2：是否使用国家税务总局：是否使用国家税务总局【20112011】1313号公

19、告号公告问题问题3 3：个税如何处理：个税如何处理合伙企业合伙企业法法人人股股东东法法人人股股东东整体收购整体收购四、增资扩股四、增资扩股1、新股东出、新股东出1元钱与原股东出资元钱与原股东出资1000万元享有同万元享有同等股权案例等股权案例问题问题1：公司法是否允许：公司法是否允许1000万注册资金万注册资金增资增资1元占元占50%比例比例2、大股东赠送股份给小股东案例、大股东赠送股份给小股东案例问题问题1：增东股份是否涉及个税；：增东股份是否涉及个税；【2010】27号号问题问题2：增东股份与改变分红比例案例：增东股份与改变分红比例案例甲公司注册资金甲公司注册资金10001000大股东大股

20、东80%80%赠送赠送赠送赠送赠送赠送3、资本公积转增股本、资本公积转增股本问题问题1：投资环节形成的资本公积转增股本：投资环节形成的资本公积转增股本问题问题2：其他资本公积转增股本：其他资本公积转增股本资本公积资本公积10001000万万转增股本转增股本10001000万万4、盈余公积与未分配利润转增股本、盈余公积与未分配利润转增股本问题问题1：公司分析限制：公司分析限制问题问题2：如何验资：如何验资问题问题3：具体金额计算：具体金额计算留存收益留存收益10001000万万转增股本转增股本10001000万万5、公司欠股东个人的钱债转股、公司欠股东个人的钱债转股问题：会计准则与工商登记手续的

21、博弈问题：会计准则与工商登记手续的博弈债务债务10001000万万转增股本转增股本10001000万万6、增加职工股、增加职工股问题问题1：量化资产享有所有权：量化资产享有所有权问题问题2：量化资产不享有所有权：量化资产不享有所有权7、国有企业欠薪转增职工股、国有企业欠薪转增职工股财企财企【2005】12号号五、利润分配五、利润分配1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办 国税函国税函【2005】364号；财税号；财税【2008】83号号2、有利润一直不分、有利润一直不分 问题问题1：小股东诉讼、上市公司现金分红规定：小股东诉讼、上市公司现金分红规定问

22、题问题2：公司、个人独资企业、合伙企业区别：公司、个人独资企业、合伙企业区别3、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红 国税函国税函20082672008267号号4、个人股东高薪代贴利润分红、个人股东高薪代贴利润分红问题问题1：工资个人所得税与利润个人所得税博弈：工资个人所得税与利润个人所得税博弈5、股东用发票报销形式分利润、股东用发票报销形式分利润问题问题1：发票种类：发票种类问题问题2：职务消费合理性：职务消费合理性国税发国税发【2008】80号号6、分配比例不清与极端分配、分配比例不清与极端分配问题问题1：合伙企业规定：合伙企业规定问题问题2：公

23、司法规定：公司法规定问题问题3：个税处理：个税处理7、个人给银行借款用于投资，由企业还利息、个人给银行借款用于投资，由企业还利息问题：视同利润分配缴纳个税吗问题：视同利润分配缴纳个税吗8、有限公司变更为股份公司、有限公司变更为股份公司问题：视同利润分配缴纳个税吗问题：视同利润分配缴纳个税吗9 9、配股实物分配、配股实物分配国税发国税发19941994089089号号 1010、个人股东投资甲企业不分红、个人股东投资甲企业不分红 但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还国税函发国税函发19985461998546号号 1111、核定征收企业所得税企业预征个人所得税

24、吗、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗地方文件：锡地税函地方文件：锡地税函200933号号1212、合伙企业退伙取得资金如何纳税、合伙企业退伙取得资金如何纳税地方文件：穗地税函地方文件：穗地税函2010141号号 1313、股东花、股东花1 1元购买公司元购买公司100100万元的资产万元的资产问题问题1 1：公司法规定：公司法规定问题问题2 2：个税问题：个税问题公司资产公司资产100万万1 1元购买元购买股东股东六、企业注销个税问题六、企业注销个税问题1、合伙企业个人独资企业账上未分配利润如何处、合伙企业个人独资企业账上未分配利润如何处理理财税财税【2000】91号；财税号；财税【20

25、08】159号号2、注销时账上有未分配利润实际公司没钱分、注销时账上有未分配利润实际公司没钱分 财税财税【2009】60号号3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理、企业注销时股东投资款还没到位如何处理问题问题1：是否补足：是否补足问题问题2：能否用未分配利润抵投资款：能否用未分配利润抵投资款问题问题3：个税处理：个税处理4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗问题问题1：视同销售计征增值税吗：视同销售计征增值税吗问题问题2：视同销售计征营业税吗：视同销售计征营业税吗问题问题3：股东接受房屋土地计征契税吗：股东接受房屋土地计征契税吗财税财税【2009】60号号-浙

26、江地方文件浙江地方文件-中山地方规定中山地方规定5、企业注销未办理手续玩人间蒸发、企业注销未办理手续玩人间蒸发问题问题1 1：税务机关可以追股东个税吗：税务机关可以追股东个税吗问题问题2 2：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗司法解释司法解释 6、公司注销时与股东的债权债务均不还了、公司注销时与股东的债权债务均不还了问题：有个税问题吗问题：有个税问题吗7、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得额后还会调增个人所得额吗额后还会调增个人所得额吗8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未、个人独资企业合伙企业清算与

27、有限公司清算未分配利润有何不同分配利润有何不同财税财税【2000】91号；财税号；财税【2009】60号号第二讲第二讲股票激励股票激励 一、激励对象一、激励对象1、上市公司奖励上市股票基本规定、上市公司奖励上市股票基本规定问题问题1：公司法规定：公司法规定问题问题2：个税处理：个税处理财税财税【2005】35号号国税函国税函【2006】902号号2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权、上市公司奖励上市公司高管股票增值权 财税财税2009520095号号问题问题1 1：股票增值权纳税义务时间：股票增值权纳税义务时间问题问题2 2：可以期分期缴纳吗：可以期分期缴纳吗3、上市公司奖励股票给分公司职工

28、、上市公司奖励股票给分公司职工4、上市公司奖励股票给非上市子公司职工、上市公司奖励股票给非上市子公司职工5、上市公司奖励股票给孙公司职工、上市公司奖励股票给孙公司职工母公司母公司一级子公司一级子公司一级子公司一级子公司二级公司二级公司二级公司二级公司二级公司二级公司二级公司二级公司6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工职工财税财税200535200535号号国税函国税函【20092009】461461号号7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工职工财税财税200535200535号号 国税函国

29、税函【20092009】461461号号8、集团非上市公司股权奖励、集团非上市公司股权奖励财税财税200535200535号号 国税函国税函【20092009】461461号号 国税函国税函【20072007】10301030号作废号作废 国税发国税发【19981998】9 9号号二、纳税与申报二、纳税与申报1、授权日、授权日问题问题1：授权日不征税：授权日不征税问题问题2：如何理解：如何理解“员工接受实施股票期权计划企员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税为应税所得征税”2、行权日前出售股票期权、行权日前出

30、售股票期权问题问题1：出售方个税：出售方个税问题问题2：购买再出售个税：购买再出售个税问题问题3：属于限售股又如何处理：属于限售股又如何处理3、行权日解禁日、行权日解禁日国税函国税函【2009】461号；国税函号；国税函【2006】902号号4、规定月份如何处理、规定月份如何处理问题问题1：境内境外所得月份如何确认：境内境外所得月份如何确认问题问题2：中途转让规定月份他如何处理：中途转让规定月份他如何处理5、分期缴纳如何操作、分期缴纳如何操作问题问题1：奖励上市股股份分期：奖励上市股股份分期问题问题2：限售股解禁日纳税可否分期：限售股解禁日纳税可否分期问题问题3：集团非上市公司股权奖励可否：集

31、团非上市公司股权奖励可否12个月计算个月计算6、限售股新规、限售股新规财税财税【2009】167号号国税发国税发【2010】8国税函国税函【2010】23号号财税财税【2010】70号号第三讲第三讲高管个税处理高管个税处理一、工资福利一、工资福利1、发票工资、发票工资问题问题1：企业福利计提基数：企业福利计提基数问题问题2：辞工补偿标准：辞工补偿标准2、股票激励能否计提三费、股票激励能否计提三费3、低价购买公司资产视同工资计征个税、低价购买公司资产视同工资计征个税 价格购买子公司或母公司资产又如何价格购买子公司或母公司资产又如何问题问题1：个税处理：个税处理问题问题2：可以作为企业计提福利费基

32、数吗：可以作为企业计提福利费基数吗4、奖励汽车房屋可以计提三费吗、奖励汽车房屋可以计提三费吗问题问题1：个税处理：个税处理 国税发国税发【1995】115问题问题2：可以作为企业计提福利费基数吗：可以作为企业计提福利费基数吗4、职工给公司借款不归还或约定工作、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归年后不归还还问题问题1：个税处理：个税处理问题问题2：三费处理：三费处理问题问题3：劳动合同法：劳动合同法5、高管高收入减低税负、高管高收入减低税负服务外包服务外包6、用工单位格外支付派遣职工奖励、用工单位格外支付派遣职工奖励问题问题1：能否作为工资列支并计提三费：能否作为工资列支并计提三费问题问题

33、2：个税处理：个税处理 江西地方文件江西地方文件7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作换工作问题问题1：成本如何列支：成本如何列支问题问题2：个税处理：个税处理8、集团公司奖励子公司高管、集团公司奖励子公司高管问题问题1：个税处理：个税处理问题问题2：三费计提：三费计提9、董事兼总经理、董事兼总经理问题问题1：母公司董事兼子公司总经理：母公司董事兼子公司总经理问题问题2：个税处理：个税处理国税发国税发【2009】121号号10、公司住房免费给高管居住、公司住房免费给高管居住 地产企业开发房屋用于职工福利地产企业开发房屋用于职工福利问题问题1

34、：个税处理：个税处理问题问题2：福利与工资：福利与工资地方文件地方文件广州广州11、报销汽车修理费加油费过桥费、报销汽车修理费加油费过桥费问题问题1 1：职工报销：职工报销个税个税问题问题2 2：非职工报销：非职工报销个税个税问题问题3 3：租赁：租赁个税个税国税函国税函【20062006】245245号号 国税函国税函【20092009】3 3号号在子公司报销又如何处理在子公司报销又如何处理12、2011年年4月补发月补发2010年业绩提成年业绩提成问题问题1：企业做哪年费用：企业做哪年费用问题问题2：个税计算：个税计算问题问题3：与年终奖的区别：与年终奖的区别问题问题4：分期、分年发年终奖

35、：分期、分年发年终奖13、年薪制考核过关发奖金、年薪制考核过关发奖金问题问题1：季度奖：季度奖问题问题2：半年奖：半年奖问题问题3：全勤奖：全勤奖问题问题4：合理化建设奖：合理化建设奖问题问题5：突出贡献奖：突出贡献奖问题问题6：岗位能手奖：岗位能手奖问题问题7：特殊贡献奖：特殊贡献奖国税发国税发【2005】9号号14、李某、李某2010年年12月月1日上班，日上班，2011年给其发年给其发120000元年终奖。元年终奖。方案方案1:120000*45%-15375=？方案方案2：120000/12-10000 20%375 120000*20%-375=？15、月工资低于、月工资低于2000

36、元，年终奖如何处理元，年终奖如何处理问题问题1：计算基数：计算基数问题问题2：扣除数如何计算：扣除数如何计算16、免费旅游、免费旅游问题问题1：职工工资：职工工资问题问题2：客户职工报酬：客户职工报酬问题问题3：福利费用：福利费用问题问题4：开会务费发票可以吗、开培训费呢：开会务费发票可以吗、开培训费呢17、辞工一次性经济补偿金、辞工一次性经济补偿金问题问题1：个税计算：个税计算问题问题2：能否计提三费：能否计提三费问题问题3：辞工补交五险一金扣除分析：辞工补交五险一金扣除分析问题问题4：解除合同支付封口费：解除合同支付封口费问题问题5：解除合同违约金：解除合同违约金问题问题6：违规解除合同双

37、倍：违规解除合同双倍18、内退与买断工龄停薪留职补偿金、内退与买断工龄停薪留职补偿金问题问题1：个税最新规定：个税最新规定问题问题2：计提三费吗：计提三费吗问题问题3：在任职又如何处理：在任职又如何处理问题问题4：可以买社保吗：可以买社保吗国家税务总局国家税务总局【2011】6号公告号公告19、兼职会计、兼职会计问题问题1：属于工资薪金还是劳务报酬：属于工资薪金还是劳务报酬国税函国税函【2005】382号号问题问题2：非全日制合同工：非全日制合同工20、每月给全体职工发大米油等生活食物、每月给全体职工发大米油等生活食物问题问题1：是工资还是职工福利费：是工资还是职工福利费国税函国税函【2009

38、】3号号21、实习生报酬、实习生报酬问题问题1：属于工资列支吗：属于工资列支吗问题问题2：属于勤工俭学吗：属于勤工俭学吗问题问题3：缴纳营业税吗：缴纳营业税吗问题问题4：个人所得税有吗：个人所得税有吗问题问题5：可以计提三费吗：可以计提三费吗问题问题6：为其购买意外保险可以列支吗：为其购买意外保险可以列支吗问题问题7：可以直接发现金吗：可以直接发现金吗22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价补贴地区补贴、物价补贴北京市地税局规定北京市地税局规定传说中的传说中的“企便函企便函【2009】33号号”23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降

39、温、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温取暖补贴取暖补贴问题问题1：超标准补贴：超标准补贴问题问题2：公司买了五险一金还在公司报销医疗费：公司买了五险一金还在公司报销医疗费24、误餐补贴、出差补贴、误餐补贴、出差补贴问题问题1：要发票吗：要发票吗问题问题2：标准与超标准：标准与超标准问题问题3：人人有份补贴：人人有份补贴财税财税【1994】20号号财行财行【20062006】313313号号国税发国税发【19981998】155155号号25、外资企业利用税后福利基金发现金给职工、外资企业利用税后福利基金发现金给职工问题问题1：能否税前列支：能否税前列支问题问题2：职工缴纳个税吗：职工缴纳个税

40、吗26、国有企业用工资基金发现金给职工、国有企业用工资基金发现金给职工问题问题1：能否税前列支：能否税前列支问题问题2：职工缴纳个税吗：职工缴纳个税吗27、通过职称考试在公司报销培训费、通过职称考试在公司报销培训费 学车考试、电工证考试、会计证考试学车考试、电工证考试、会计证考试问题问题1：属于职工教育经费吗：属于职工教育经费吗问题问题2：学习发生差旅费属于教育经费吗：学习发生差旅费属于教育经费吗问题问题3：个人所得税处理：个人所得税处理问题问题4：拓展训练：拓展训练问题问题5：感恩教育：感恩教育问题问题5：普法教育：普法教育问题问题6：MBA、EMBA财建财建【2006】31728、安家费、

41、搬迁补贴、子女教育经费、英语培、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费训费、洗衣费问题问题1：标准与超标准：标准与超标准问题问题2：个税问题：个税问题二、保险与补充保险二、保险与补充保险1、高管用公司的钱买一年人生返还保险、高管用公司的钱买一年人生返还保险问题问题1：是福利还是贪污：是福利还是贪污健力宝案件健力宝案件2、团体意外保险、出差乘坐险、团体意外保险、出差乘坐险问题问题1：属于商业保险还是人身保险：属于商业保险还是人身保险问题问题2：个税问题：个税问题3、境外保险、境外保险问题问题1：给境内买：给境内买问题问题2：给境外买：给境外买4、按、按1500元工资买保险，实发工资元

42、工资买保险，实发工资5000元元问题问题1：税前列支扣：税前列支扣1500还是扣还是扣5000问题问题2：个税与社保法关系：个税与社保法关系国税发国税发【2008】88号号社会保险法社会保险法5、企业出资给不上班的股东买五险一金、企业出资给不上班的股东买五险一金问题问题1：企业所得可以列支费用吗：企业所得可以列支费用吗问题问题2：个税处理：个税处理企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第三十五条第三十五条 6、异地买保险计算个税时能否扣除、异地买保险计算个税时能否扣除问题：在总公司买保险问题：在总公司买保险 实际在工程地施工实际在工程地施工7、农民工要求不买保险、农民工要求不买保险 将保险的

43、钱直接发给职工将保险的钱直接发给职工问题问题1：违反：违反社会保险法社会保险法问题问题2：地方税务局是否补征收：地方税务局是否补征收8、母公司买社保在子公司上班、母公司买社保在子公司上班 派遣职工由用工单位买社保派遣职工由用工单位买社保问题问题1：企业所得税问题：企业所得税问题问题问题2：个人所得税问题：个人所得税问题问题问题3：法律风险：法律风险 工伤申请与举证困难工伤申请与举证困难9、补充养老保险、补充医疗保险、年金、补充养老保险、补充医疗保险、年金国家税务总局国家税务总局【2011】9号公告号公告国税函国税函【2009】694号号国税函国税函【1999】615号号财税财税【2006】10

44、号号财税财税【2009】27号号10、给高管购买保险职工获得无赔款优待、给高管购买保险职工获得无赔款优待问题问题1：企业给高管购买保险职工获得无赔款优待：企业给高管购买保险职工获得无赔款优待国税发国税发【1999】58号号问题问题2：职工自己购买保险获得无赔款优待：职工自己购买保险获得无赔款优待国税函发国税函发19985461998546号号11、企业给高管购买分红保险、企业给高管购买分红保险问题：分红保险征收个人所得税吗问题：分红保险征收个人所得税吗吉地税发吉地税发20051182005118号号 三、高管退休与返聘三、高管退休与返聘1、每月向退休高管支付补贴实物、每月向退休高管支付补贴实物

45、问题问题1：统筹与未统筹：统筹与未统筹问题问题2：会计与税务差异：会计与税务差异财企财企【2009】242号号 国税函国税函【2009】3号号2、节假日慰问退休老干部、节假日慰问退休老干部问题问题1：企业所得税税前列支问题：企业所得税税前列支问题问题问题2：个人所得税问题：个人所得税问题财企财企【2009】242号号 国税函国税函【2009】3号号3、返聘高工高管、返聘高工高管问题问题1：属于劳务还是属于工资，要不要发票：属于劳务还是属于工资，要不要发票问题问题2：司法解释：司法解释问题问题3：税务处理、能否计提三费：税务处理、能否计提三费法释法释【2010】12号号4、内退买断工龄、内退买断

46、工龄5、企业注销、合并、分立、裁员、企业注销、合并、分立、裁员财税财税【2001】157号号问题问题1：合同法规定：合同法规定问题问题2：重新招工优待条件：重新招工优待条件6、公司花、公司花50万元聘请高管要求与原单位解除合同万元聘请高管要求与原单位解除合同问题问题1：公司花：公司花50万元用于支付挖人酬劳万元用于支付挖人酬劳问题问题2：发票问题：发票问题问题问题3：个税问题：个税问题第三讲第三讲 承包与承租承包与承租一、承租经营一、承租经营1、改变经营名称、改变经营名称2、不改变经营名称、不改变经营名称问题问题1：增值税纳税人：增值税纳税人问题问题2：营业税纳税人：营业税纳税人二、经营成果归

47、属二、经营成果归属国税函国税函20003952000395号号 1、食堂承包、车间承包、分公司承包、食堂承包、车间承包、分公司承包2、运输业务承包、开发任务承包、运输业务承包、开发任务承包3、整体承包、整体承包问题问题1：按收入比例分成：按收入比例分成问题问题2：按利润比列分成：按利润比列分成地方文件地方文件4、又拿工资又分成、又拿工资又分成5、转承租承包、转承租承包6、一人承包多个机构、一人承包多个机构7、企业支付承包费可以税前列支吗、企业支付承包费可以税前列支吗8、承包与收入与托管收入区别、承包与收入与托管收入区别第四讲第四讲 财产所得涉税问题财产所得涉税问题 一、取得环节涉税处理一、取得

48、环节涉税处理1 1、购置新房新规、购置新房新规2 2、单位赠送、单位赠送3 3、家属赠送、家属赠送4 4、继承房屋、继承房屋5 5、夫妻分割房屋、夫妻分割房屋6 6、股东投资撤回房屋、股东投资撤回房屋7 7、企业注销收回房屋、企业注销收回房屋8 8、股东竞拍土地房屋投资公司使用、股东竞拍土地房屋投资公司使用9 9、酒店式经营权、酒店式经营权1010、购房后开发商包租优惠采购、购房后开发商包租优惠采购二、转让所得二、转让所得1 1、调整个人住房转让营业税政策、调整个人住房转让营业税政策2 2、继承与增与契税个税营业税处理、继承与增与契税个税营业税处理3 3、搬迁补偿所得、搬迁补偿所得4 4、超标所得、超标所得5 5、出售给管理局用于廉租住房、出售给管理局用于廉租住房三、租赁与转租三、租赁与转租1 1、董事长将别墅免费给公司使用、董事长将别墅免费给公司使用2 2、转租房屋、转租房屋3 3、免租期、免租期4 4、企业收取职工房屋租金、企业收取职工房屋租金5 5、维修抵租金、维修抵租金 谢谢 谢！谢！态度决定一切态度决定一切细节影响成败细节影响成败