纳税服务先进的理念及有益的做法课件.ppt

1、纳税服务先进的理念及纳税服务先进的理念及有益的做法有益的做法2022-11-17纳税服务先进的理念及有益的做法主要内容主要内容一、一、纳税服务的概念纳税服务的概念二、纳税服务的必要性二、纳税服务的必要性三、纳税服务先进的理念三、纳税服务先进的理念四、纳税服务有益的做法四、纳税服务有益的做法纳税服务先进的理念及有益的做法一、纳税服务一、纳税服务l 纳税服务是指税务机关依据税收法律、行纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收政法规的规定，在税收征收、管理、检查和征收、管理、检查和实施税收法律救济实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。服务事项和措

2、施。l 纳税服务是税务机关根据税收法律法规的纳税服务是税务机关根据税收法律法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供利的过程中，为纳税人提供规范、全面、便规范、全面、便捷、经济捷、经济的各项服务措施的总称。的各项服务措施的总称。纳税服务先进的理念及有益的做法一、一、Taxpayer Service Ssmile for everyoneEexcellence in everything Rreaching out to every customer with hospitalityVviewing every customer o

3、n specialIinviting your customer return Ccreating a warming atmosphereEeye contact that shows care纳税服务先进的理念及有益的做法法定性法定性 目的性目的性 无偿性无偿性 专业性专业性 纳税服务先进的理念及有益的做法二、纳税服务的必要性二、纳税服务的必要性（一）税收遵从理论（一）税收遵从理论（二）国际（区域性）组织对纳税服务的要求（二）国际（区域性）组织对纳税服务的要求（三）一个案例的启示（三）一个案例的启示纳税服务先进的理念及有益的做法（一）（一）税收遵从理论税收遵从理论l税收遵从税收遵从是纳税人

4、基于对国家税法价值的认同是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的态度。态度。税收遵从成本税收遵从成本是纳税人在遵从税法的活动中不是纳税人在遵从税法的活动中不得不承担的费用，它是税收成本的组成部分。得不承担的费用，它是税收成本的组成部分。税收遵从成本组成：货币成本、时间成本和心税收遵从成本组成：货币成本、时间成本和心理成本理成本降低遵从成本的根本降低遵从成本的根本 ：优化纳税服务、提高纳：优化纳税服务、提高纳税服务水平税服务水平 OECD在其财政事务委员会的在其财政事务委员会的“税收征管论坛税收征管论坛”中中专门设立了税收遵

5、从研究小组。专门设立了税收遵从研究小组。纳税服务先进的理念及有益的做法OECD的遵从模型与纳税服务的遵从模型与纳税服务BISEP模式和纳税人遵从态度及税务部门遵从策略模式和纳税人遵从态度及税务部门遵从策略纳税服务先进的理念及有益的做法IMF 对纳税服务的定位对纳税服务的定位纳税服务先进的理念及有益的做法（二）国际（区域性）组织对纳税服务（二）国际（区域性）组织对纳税服务的要求的要求 OECD对纳税服务的要求：对纳税服务的要求：良好的税收管良好的税收管理的原则理的原则EU对纳税服务的要求：对纳税服务的要求：财政蓝图财政蓝图健全、现代、高效的税务管健全、现代、高效的税务管理之路理之路纳税服务先进的

6、理念及有益的做法OECD:良好税收管理的原则良好税收管理的原则税务部门开展工作时，应该做到：税务部门开展工作时，应该做到：1以公平、公正、公开的方式执行税法；以公平、公正、公开的方式执行税法；2向纳税人解释其权利义务以及适用的投诉程序和救济机向纳税人解释其权利义务以及适用的投诉程序和救济机制；制；3坚持提供高质量信息并且准确、及时地处理纳税人的问坚持提供高质量信息并且准确、及时地处理纳税人的问询、请求和申请；询、请求和申请；4根据法律规定的纳税人权利和义务，提供可靠的信息服根据法律规定的纳税人权利和义务，提供可靠的信息服务；务；5确保税收遵从成本保持在能够执行税法的最低水平上；确保税收遵从成本

7、保持在能够执行税法的最低水平上；6赋予纳税人在适当时候评论税收政策及程序的机会；赋予纳税人在适当时候评论税收政策及程序的机会；7仅仅在法律允许范围内使用纳税人信息；仅仅在法律允许范围内使用纳税人信息；8与纳税人建立并维持良好的工作关系。与纳税人建立并维持良好的工作关系。纳税服务先进的理念及有益的做法欧盟委员会财政蓝图主要内容欧盟委员会财政蓝图主要内容u组织架构法律建设组织架构法律建设：税务管理部门总体框架：税务管理部门总体框架；结结构组构组 织织 ；税法税法 u人力资源管理：职业道德人力资源管理：职业道德 ；人力资源管理；人力资源管理 u系统运行机制：征税和执法；系统运行机制：征税和执法；税务

8、审计；税务审计；行政协行政协同和互助同和互助 ；反骗税避税反骗税避税 u纳税人服务纳税人服务：纳税人权利和义务；：纳税人权利和义务；纳税人管理系纳税人管理系统；统；自愿遵从自愿遵从u支持：支持：信息技术信息技术；交流交流纳税服务先进的理念及有益的做法自愿遵从自愿遵从目标：以最小的行政干预，确保纳税人在正确的时目标：以最小的行政干预，确保纳税人在正确的时间以正确的数额缴纳税款。间以正确的数额缴纳税款。4个子目标：个子目标：积极持续地促进自愿遵从，已作为战略性纳税人积极持续地促进自愿遵从，已作为战略性纳税人遵从模型的一部分（遵从模型的一部分（20%）；）；通过对纳税人特定群体和类型的需求或方法的理

9、通过对纳税人特定群体和类型的需求或方法的理解，将纳税人的遵从成本保持在最低限度（解，将纳税人的遵从成本保持在最低限度（30%）；）；向纳税人提供易于理解和方便的指导（向纳税人提供易于理解和方便的指导（20%）；）；税务登记和会计处理系统使用简单，管理高效税务登记和会计处理系统使用简单，管理高效（30%）。）。纳税服务先进的理念及有益的做法（三）美国纳税人驾机撞税收署大楼（三）美国纳税人驾机撞税收署大楼约瑟夫约瑟夫斯塔克斯塔克 撞楼事件同型号小飞机撞楼事件同型号小飞机 纳税服务先进的理念及有益的做法美国纳税人驾机撞税收署大楼美国纳税人驾机撞税收署大楼烧了自己的房屋烧了自己的房屋 撞了税收署大楼撞

10、了税收署大楼纳税服务先进的理念及有益的做法三、纳税服务工作三年规划目标纳税服务工作三年规划目标到到20122012年末，初步形成年末，初步形成1 以纳税人合理需求为以纳税人合理需求为导向导向2 以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标目标3 以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台平台6 以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作为用管理、社会协作为任务任务6 以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细

11、化考评为化预算、细化考评为保障保障 的的“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从人遵从”的纳税服务新格局。的纳税服务新格局。纳税服务先进的理念及有益的做法主要任务主要任务合理满足纳合理满足纳税人正当需税人正当需求求完善纳税完善纳税 指南指南着力保护纳着力保护纳税人税后权税人税后权益益优化办税流优化办税流程程确保及时确保及时回复回复注重分类注重分类税法宣传税法宣传切实维护纳切实维护纳税人税中权税人税中权益益拓展多元办拓展多元办税税做到准确做到准确解答解答充分保障纳充分保障纳税人税前权税人税前权益益完善服务功完善服务功能能提供多种提供多种选择选择丰富

12、税法丰富税法宣传内容宣传内容税法宣传税法宣传加强社会加强社会组织协作组织协作发挥涉税发挥涉税中介作用中介作用强化信用强化信用结果应用结果应用加强信用加强信用评定管理评定管理纳税咨询纳税咨询办税服务办税服务权益保护权益保护信用管理信用管理社会协作社会协作更精细深入更准确及时更准确及时更快捷节省更公正合理更公正合理更客观可信 更专业广泛优化税法优化税法宣传方式宣传方式精简涉税资料精简涉税资料全国全国2010201220102012年纳税服务工作规划年纳税服务工作规划纳税服务先进的理念及有益的做法健全组织健全组织完善制度完善制度优化平台优化平台提高能力提高能力强化预算强化预算5.加强经费管理加强经费

13、管理-保证经费投入-加强经费管理-提高使用效率4.强化队伍建设强化队伍建设-合理配置人力-提高服务能力-建立激励机制-推进绩效评估增值利用1.健全组织机构健全组织机构2.推进制度建设推进制度建设 -推动相关法律完善-健全纳税服务制度-建立制度创新机制3.优化平台建设优化平台建设-建设标准统一的办税服务厅-建设全国统一的省级网站群 建设全国统一的省级集中呼转的热线平台实现服务信息平台与管理信息系统的资源共享六大保障措施六大保障措施细化考评细化考评6.细化绩效考评细化绩效考评 建立评估指标 开展绩效评估 推行评比通报 加强增值利用全国全国2010201220102012年纳税服务工作规划年纳税服务

14、工作规划六大任务六大任务六大措施六大措施纳税服务先进的理念及有益的做法四、纳税服务先进的理念纳税服务先进的理念(一一)以纳税人为中心的理念成为新潮流以纳税人为中心的理念成为新潮流(二二)机构设置、职责及名称体现服务理念机构设置、职责及名称体现服务理念(三三)部分国家将纳税服务作为战略目标之一部分国家将纳税服务作为战略目标之一 纳税服务先进的理念及有益的做法（一）以纳税人为中心的理念成为新潮流（一）以纳税人为中心的理念成为新潮流,加拿大税务局将服务置于其首要职责，致力于加拿大税务局将服务置于其首要职责，致力于不断完善纳税人服务，着力打造不断完善纳税人服务，着力打造“以顾客为中心以顾客为中心”的税

15、务管理理念和税务文化。的税务管理理念和税务文化。其税务行政管理理念从政府本位转变为纳税人其税务行政管理理念从政府本位转变为纳税人本位。税务机关致力于本位。税务机关致力于完善纳税服务和提高税收遵完善纳税服务和提高税收遵从度。从度。纳税服务先进的理念及有益的做法先进的税收征管的理念先进的税收征管的理念美国：纳税服务美国：纳税服务+税收执法税收执法=纳税遵从纳税遵从 Service+Enforcement=Compliance Service+Enforcement=Compliance高质量的服务（教育、辅导、帮助）引导纳税人自高质量的服务（教育、辅导、帮助）引导纳税人自觉遵从税法觉遵从税法管理（

16、稽核、分析、评估、审计）和惩处（犯罪调管理（稽核、分析、评估、审计）和惩处（犯罪调查、处罚）矫正纳税人未遵从或不遵从税法的行为，查、处罚）矫正纳税人未遵从或不遵从税法的行为，督促其依法遵从，同时鼓励自觉遵从者做得更好。督促其依法遵从，同时鼓励自觉遵从者做得更好。澳大利亚澳大利亚：ECMP计划（计划（Easier,Cheaper and More Personalized）。纳税服务先进的理念及有益的做法（二）机构设置、职责及名称体现服务理念（二）机构设置、职责及名称体现服务理念税务机构名称变化税务机构名称变化美国税务局美国税务局 Internal Revenue Service韩国税务局韩国税

17、务局 National Tax Service南非税务局南非税务局 South Africa Revenue Service把纳税人（把纳税人（Taxpayer）改成客户（）改成客户（Client or Customer），把税收行政管理（），把税收行政管理（Tax Administration）改成经营（改成经营（Business）State Administration of Taxation纳税服务先进的理念及有益的做法美国联邦税务局局长美国联邦税务局局长首席法律顾问办公室首席法律顾问办公室上诉办公室上诉办公室纳税人权益维护办公室纳税人权益维护办公室公平就业及多元化办公室公平就业及多元化

18、办公室分析统计办公室分析统计办公室沟通联络办公室沟通联络办公室职业责任职业责任办公室办公室执法与服执法与服务部门务部门工资及投工资及投资收益局资收益局大中型大中型企业局企业局小企业及自小企业及自雇业主局雇业主局政府及免政府及免税单位局税单位局犯罪调查局犯罪调查局业务支业务支持部门持部门首席信息首席信息官办公室官办公室服务中心服务中心首席财务首席财务官办公室官办公室人力资源人力资源办公室办公室使命保障办公室使命保障办公室纳税服务先进的理念及有益的做法澳大利亚税务机构设置简明高效澳大利亚税务机构设置简明高效州税务局下设州税务局下设7 7个部门个部门3 3个为运作机构，包括个为运作机构，包括业务执行

19、部、税收咨业务执行部、税收咨询服务部和纳税人服务部询服务部和纳税人服务部；3 3个为支持机构，分别是行政部、管理服务个为支持机构，分别是行政部、管理服务部和信息服务部；部和信息服务部；在上述在上述6 6个之外，单独设立一个审计部，专个之外，单独设立一个审计部，专司监督税务人员的职能。司监督税务人员的职能。纳税服务先进的理念及有益的做法其他国家机构设置及职责其他国家机构设置及职责加拿大联邦税务局根据税源和纳税人的分布情况，加拿大联邦税务局根据税源和纳税人的分布情况，将机构精简为将机构精简为总局、大区局总局、大区局和按经济区划设置的和按经济区划设置的基基层办税机构层办税机构三级，减少了管理层。三级

20、，减少了管理层。英国、日本等发达国家纷纷组建英国、日本等发达国家纷纷组建大企业税收管理机大企业税收管理机构构，在全国各地设立纳税人服务中心，专司大企业，在全国各地设立纳税人服务中心，专司大企业税收服务工作。税收服务工作。法国成立了法国成立了中小企业管理中心中小企业管理中心，中心的职责是：帮，中心的职责是：帮助小型企业管理帐目，进行税收指导，保证申报纳助小型企业管理帐目，进行税收指导，保证申报纳税的真实性和准确性，宣传税收政策法规，健全纳税的真实性和准确性，宣传税收政策法规，健全纳税人服务体系。税人服务体系。纳税服务先进的理念及有益的做法12国纳税服务机构名称国纳税服务机构名称国国家家美国美国加

21、拿大加拿大阿根廷阿根廷英国英国荷兰荷兰澳大利亚澳大利亚纳纳税税服服务务机机构构纳税人权纳税人权益维护益维护办公室办公室纳税人纳税人咨询服咨询服务局务局纳税人纳税人权利权利保护机保护机构构纳税人纳税人服务局服务局纳税咨询纳税咨询服务服务中心中心纳税人纳税人沟通联络局沟通联络局国国家家南非南非日本日本韩国韩国新西兰新西兰新加坡新加坡泰国泰国纳纳税税服服务务机机构构纳税人服纳税人服务管理务管理办公室办公室税务咨税务咨询委员询委员会会纳税人纳税人权益权益维护局维护局纳税服纳税服务局务局纳税人服纳税人服务局务局呼叫中心呼叫中心纳税服务先进的理念及有益的做法（三）部分国家将纳税服务作为战略目标之一（三）部

22、分国家将纳税服务作为战略目标之一黎巴嫩：以黎巴嫩：以“优化服务工作程序和流程，提供优质优化服务工作程序和流程，提供优质和快速服务，为纳税人主动遵从提供便利，促进和快速服务，为纳税人主动遵从提供便利，促进主动遵从主动遵从”作为其战略目标。作为其战略目标。爱尔兰税务局爱尔兰税务局20082010年税收战略规划：年税收战略规划：减少纳税人履行纳税义务所需时间、降低履行义减少纳税人履行纳税义务所需时间、降低履行义务的难度、及时退税和强化税收援助。务的难度、及时退税和强化税收援助。韩国国税厅提出了工作的基本方向是韩国国税厅提出了工作的基本方向是“温暖税务温暖税务”。美国联邦税务局在战略规划中提出其使命是

23、美国联邦税务局在战略规划中提出其使命是“通过通过帮助纳税人理解和履行税法义务，统一公平地执帮助纳税人理解和履行税法义务，统一公平地执行税法，为纳税人提供最高品质的服务。行税法，为纳税人提供最高品质的服务。”纳税服务先进的理念及有益的做法权益保护权益保护五、纳税服务有益的做法（国外）五、纳税服务有益的做法（国外）税法宣传税法宣传纳税咨询纳税咨询办税服务办税服务信用管理信用管理社会协作社会协作纳税服务先进的理念及有益的做法（一）税法宣传（一）税法宣传u青少年群体是税法宣传的战略重点青少年群体是税法宣传的战略重点 日本日本http:/www.nta.go.jp、瑞典瑞典u个人和小企业是税法宣传的主要

24、对象个人和小企业是税法宣传的主要对象u纳税申报前是税法宣传的重点时段纳税申报前是税法宣传的重点时段纳税服务先进的理念及有益的做法税法宣传的主要对象税法宣传的主要对象个人和小企业个人和小企业加拿大税务局与中小企业进行交流的主要形式之加拿大税务局与中小企业进行交流的主要形式之一经常举办一经常举办公共信息交流会公共信息交流会，2005年年2006年，年，加拿大税务局在全国范围内共举办了加拿大税务局在全国范围内共举办了1400多场交多场交流会，与会者达流会，与会者达26500余人次；余人次；新加坡税务局每月都举办一次面向新开业登记的新加坡税务局每月都举办一次面向新开业登记的小企业的小企业的培训班培训班

25、，通过讨论明确企业所需承担的，通过讨论明确企业所需承担的纳税义务，对相似的共同易犯的错误予以提醒，纳税义务，对相似的共同易犯的错误予以提醒，并为企业提供所需要的信息及指导。并为企业提供所需要的信息及指导。纳税服务先进的理念及有益的做法部分国家的宣传用语部分国家的宣传用语日本日本：请依法诚信纳税，因为这个社会依靠：请依法诚信纳税，因为这个社会依靠你们生存。你们生存。俄罗斯俄罗斯：你希望居住在一个清洁的城市吗？：你希望居住在一个清洁的城市吗？你希望得到免费医疗吗？你希望得到有保障你希望得到免费医疗吗？你希望得到有保障的退休金吗？那么，请纳税！的退休金吗？那么，请纳税！阿根廷阿根廷：逃税是对社会最大

26、的盗窃。：逃税是对社会最大的盗窃。瑞典瑞典：此处公共设施是用纳税人税款所建。：此处公共设施是用纳税人税款所建。纳税服务先进的理念及有益的做法税法宣传的重点时段（美国）税法宣传的重点时段（美国）纳税服务先进的理念及有益的做法（二）纳税咨询（二）纳税咨询l电话咨询在纳税咨询中占有重要地位：电话咨询在纳税咨询中占有重要地位：美国免费服务热线:（800-829-1040）7:00-22:00 l纳税咨询服务专业化特征明显：纳税咨询服务专业化特征明显：日本、韩国l网上咨询网上咨询发展迅猛：发展迅猛：美国4437份纳税指南l成立了以客户为中心的咨询机构：成立了以客户为中心的咨询机构：澳大利亚人性化的纳税服

27、务电话咨询系统提供纳税人接触历史记录。提供专业化服务。纳税服务先进的理念及有益的做法纳税人渠道偏好排序纳税人渠道偏好排序排序排序 具体涉税事项具体涉税事项 获取信息获取信息 1 网站网站 网站网站 2 电话电话 书面沟通书面沟通 3 书面沟通书面沟通 电话电话 4 面对面交流面对面交流 电子邮件电子邮件 5 电子邮件电子邮件 面对面交流面对面交流纳税服务先进的理念及有益的做法（三）办税服务（三）办税服务税务登记服务形式多样税务登记服务形式多样纳税申报重在事前提醒纳税申报重在事前提醒信息报送环节注重减轻纳税人负担信息报送环节注重减轻纳税人负担缴税服务逐步向电子化过渡缴税服务逐步向电子化过渡简化税

28、收征管流程简化税收征管流程纳税服务先进的理念及有益的做法税务登记服务形式多样（美国）税务登记服务形式多样（美国）足不出户：对申请雇主识别号的纳税人，提供免足不出户：对申请雇主识别号的纳税人，提供免费费电话电话、传真、邮寄、网上或代理传真、邮寄、网上或代理申请五种方式，申请五种方式，供其根据自己实际需要选择使用；供其根据自己实际需要选择使用；纳税人在申请前只需准备好雇主识别号申请表纳税人在申请前只需准备好雇主识别号申请表即可，不需报送其他证件资料；即可，不需报送其他证件资料；通过免费电话申请的，只需口头提供申请表相关通过免费电话申请的，只需口头提供申请表相关信息；在线申请的，登录美国联邦税务局网

29、站即信息；在线申请的，登录美国联邦税务局网站即可在系统指引下进入申请网页，在线填制申请表，可在系统指引下进入申请网页，在线填制申请表，成功通过系统对网上申请表的审核后即可获得雇成功通过系统对网上申请表的审核后即可获得雇主识别号，不需注册，亦无需提供纸质资料。主识别号，不需注册，亦无需提供纸质资料。纳税服务先进的理念及有益的做法纳税申报重在事前提醒（澳大利亚）纳税申报重在事前提醒（澳大利亚）中小企业可以免费到国税局网站下载个性化的电中小企业可以免费到国税局网站下载个性化的电子子税收日历税收日历。该日历旨在。该日历旨在提醒提醒中小企业及时履行中小企业及时履行申报和缴纳税收和养老金义务。电子税收日历

30、根申报和缴纳税收和养老金义务。电子税收日历根据企业实际情况，标示了整个财政年度的每一个据企业实际情况，标示了整个财政年度的每一个报税和缴税截止期，使用起来也非常便利。报税和缴税截止期，使用起来也非常便利。国税局还在申报截止前推行了国税局还在申报截止前推行了短信提醒服务短信提醒服务，让，让可能疏忽的纳税人不错过申报期限。常见的短信可能疏忽的纳税人不错过申报期限。常见的短信有：有：“国税局提醒您：尊敬的纳税人，您本次的国税局提醒您：尊敬的纳税人，您本次的申报截止期是申报截止期是4月月28日，请及时办理申报。如有日，请及时办理申报。如有疑问，请咨询疑问，请咨询132866。”纳税服务先进的理念及有益

31、的做法信息报送环节注重减轻纳税人负担信息报送环节注重减轻纳税人负担l新加坡新加坡个人独资或者合资企业年度营业额如少于个人独资或者合资企业年度营业额如少于50万新币，只需要提交一份万新币，只需要提交一份4行字的声明，而不需要行字的声明，而不需要提交会计报告。提交会计报告。l荷兰荷兰政府于政府于2004年成立了年成立了“链式伙伴委员会链式伙伴委员会”。在执。在执行层面上，成立了一个信息数据分类标准工作小组，行层面上，成立了一个信息数据分类标准工作小组，借助借助XBRL（可拓展商业报告语言）（可拓展商业报告语言），纳税人一次，纳税人一次提交的信息数据得以在不同政府机构间共享，实现提交的信息数据得以在

32、不同政府机构间共享，实现了纳税人提供给政府各个机构的财务数据报告的标了纳税人提供给政府各个机构的财务数据报告的标准化和简单化，从实质上减轻了企业负担。准化和简单化，从实质上减轻了企业负担。2007年，企业填报财务报表的时间减少了年，企业填报财务报表的时间减少了33%，节约支，节约支出出3.5亿欧元。亿欧元。纳税服务先进的理念及有益的做法缴税方式向电子化过渡缴税方式向电子化过渡OECD2008缴税方式缴税方式 2004 2007 变动量变动量1)电子服务电子服务:在线支付在线支付 22(3)24(6)+2(+3)直接转帐直接转帐 15(5)18(11)+3(+6)电话银行电话银行 11 14(2

33、)+3(+2)其它电子服务其它电子服务 5(3)42)非电子服务：非电子服务：邮寄支票邮寄支票 20(5)11(3)-9(-2)代理处或税务局代理处或税务局 27(8)24(6)-3(-2)纳税服务先进的理念及有益的做法缴纳税款的多种方法（美国）缴纳税款的多种方法（美国）1.自行到其开户自行到其开户银行办理银行办理付款手续付款手续 2.将将支票寄到服务中心支票寄到服务中心，由服务中心再将支票送到联，由服务中心再将支票送到联邦银行，联邦银行与纳税人开户行划款结算邦银行，联邦银行与纳税人开户行划款结算 3.纳税人将纳税人将支票送到小区税务局支票送到小区税务局或向小区税务局缴纳或向小区税务局缴纳现金

34、，税务局将支票和现金缴到联邦银行，并将缴现金，税务局将支票和现金缴到联邦银行，并将缴款情况传到服务中心款情况传到服务中心 4.电子付税电子付税，纳税人通过因特网上的电子银行，直接，纳税人通过因特网上的电子银行，直接将税款划往联邦银行将税款划往联邦银行纳税服务先进的理念及有益的做法简化税收征管流程简化税收征管流程澳大利亚、加拿大和德国等国家的税务机关对小澳大利亚、加拿大和德国等国家的税务机关对小企业的增值税申报实行企业的增值税申报实行合并征期合并征期，以减轻纳税人，以减轻纳税人的税收遵从成本。的税收遵从成本。加拿大：每月平均应纳税款低于加拿大：每月平均应纳税款低于3000加元的企业加元的企业按季

35、度扣缴；按季度扣缴；德国：上一年度工资税低于德国：上一年度工资税低于3000德国马克的企业德国马克的企业按季度报税，低于按季度报税，低于800德国马克的企业按年度报税，德国马克的企业按年度报税，其他企业按月度报税；其他企业按月度报税；纳税服务先进的理念及有益的做法(四四)权益保护权益保护l制定并颁布纳税人权利保护法律制度制定并颁布纳税人权利保护法律制度lOECDOECD成员国纳税人的基本权利成员国纳税人的基本权利l制定各项权利的具体保障措施制定各项权利的具体保障措施纳税服务先进的理念及有益的做法制定并发布纳税人权利保护法律制度制定并发布纳税人权利保护法律制度19771977年，澳大利亚纳税人宪

36、章（年，澳大利亚纳税人宪章（Taxpayers Taxpayers Charter)Charter)19851985年，加拿大纳税人权利宣言年，加拿大纳税人权利宣言19861986年，英国纳税人权利宪章年，英国纳税人权利宪章19881988年，美国制定了纳税人权利法案。年，美国制定了纳税人权利法案。20032003年，年，OECDOECD发表了纳税人的权利与义务报告，发表了纳税人的权利与义务报告，首次制定了纳税人宪章范本，供成员国参考。首次制定了纳税人宪章范本，供成员国参考。纳税服务先进的理念及有益的做法OECDOECD成员国纳税人的基本权利成员国纳税人的基本权利1 1、被告知、帮助和倾听的权

37、利。被告知、帮助和倾听的权利。2 2、申诉的权利。、申诉的权利。3 3、缴纳不超过正确数额税款的权利。、缴纳不超过正确数额税款的权利。4 4、要求确定性的权利。、要求确定性的权利。5 5、隐私权。、隐私权。6 6、要求保守秘密的权利。、要求保守秘密的权利。当然，当然，OECDOECD各成员国也规定了纳税人的基本各成员国也规定了纳税人的基本义务，包括：诚实的义务、合作的义务、按时提义务，包括：诚实的义务、合作的义务、按时提供准确信息和资料的义务、保存记录的义务以及供准确信息和资料的义务、保存记录的义务以及按时纳税的义务。按时纳税的义务。纳税服务先进的理念及有益的做法制定各项权利的具体保障措施（制

38、定各项权利的具体保障措施（税前）税前）l知情权知情权1 1通过多种途径向纳税人告知其权利与义务以及其通过多种途径向纳税人告知其权利与义务以及其他涉税信息（官方网站、出版物他涉税信息（官方网站、出版物 、电话、电话 、媒体、媒体 、面对面面对面 ）2 2税务部门力争使告知的内容简明扼要，语言浅显税务部门力争使告知的内容简明扼要，语言浅显易懂易懂3 3为了满足不同纳税人的需求，一些国家提供了多为了满足不同纳税人的需求，一些国家提供了多种语言服务。种语言服务。4 4其他特色做法其他特色做法(加拿大税务局为特殊纳税人如视加拿大税务局为特殊纳税人如视力残疾人提供个性化服务力残疾人提供个性化服务)l参与权

39、参与权1.1.设立一个收集、管理纳税人意见和建议的部门设立一个收集、管理纳税人意见和建议的部门2.2.明确纳税人参与税收立法的程序。明确纳税人参与税收立法的程序。纳税服务先进的理念及有益的做法税中税中权利的具体保障措施权利的具体保障措施税款确定权税款确定权1.1.保证税法规定和执行的准确与统一；保证税法规定和执行的准确与统一；2.2.允许纳税人质询；允许纳税人质询；3.3.明确税务部门正式答复的效力。明确税务部门正式答复的效力。隐私权和保密权隐私权和保密权1.1.有相应的法律规定；澳大利亚有有相应的法律规定；澳大利亚有19881988年隐私法案年隐私法案 2.2.有专门的部门机构有专门的部门机

40、构 ；加拿大有加拿大有“隐私专员办公室隐私专员办公室”3.3.税务人员和部门泄密依法严厉处罚。税务人员和部门泄密依法严厉处罚。澳大利亚澳大利亚“违反税法保密条款者将受到罚款一万澳元违反税法保密条款者将受到罚款一万澳元或监禁二年的处罚或监禁二年的处罚”纳税服务先进的理念及有益的做法（五）信用管理（五）信用管理l将税收信用提升到国家的高度。将税收信用提升到国家的高度。美国是税收信用体系最发达的国家之一。美国是税收信用体系最发达的国家之一。l注重税收信用意识的培养。注重税收信用意识的培养。美国美国个税信用值累计；个税信用值累计；在美国偷逃税的风险很高。日本蓝色申报制度。在美国偷逃税的风险很高。日本蓝

41、色申报制度。l建立标准化信用服务体系建立标准化信用服务体系 美国建立以现代信息技术支撑的标准化信用服务体系美国建立以现代信息技术支撑的标准化信用服务体系纳税服务先进的理念及有益的做法（六）社会协作（六）社会协作纳税服务先进的理念及有益的做法充分发挥中介机构作用充分发挥中介机构作用澳大利亚澳大利亚目前税务代理机构目前税务代理机构3万多家，约有万多家，约有75%的的个人纳税人和个人纳税人和95%的企业纳税人委托税务代理履的企业纳税人委托税务代理履行申报义务。澳大利亚国税局因此把税务代理人行申报义务。澳大利亚国税局因此把税务代理人员作为服务重点，专门建设了税务师门户网站，员作为服务重点，专门建设了税

42、务师门户网站，方便他们与税务局网上互动咨询通信和办理具体方便他们与税务局网上互动咨询通信和办理具体涉税事宜。涉税事宜。日本日本目前已有税理事会目前已有税理事会14所，税理事支部所，税理事支部500多个，多个，从业人员从业人员7万多人，比国税系统人员总数还多万多人，比国税系统人员总数还多2万万人。国税厅十分重视发挥社会中介组织的作用，人。国税厅十分重视发挥社会中介组织的作用，广泛推行税务代理制度，目前广泛推行税务代理制度，目前85%以上的企业通以上的企业通过税理事办理纳税事宜，大大地降低了征税成本。过税理事办理纳税事宜，大大地降低了征税成本。纳税服务先进的理念及有益的做法充分发挥中介机构作用充分

43、发挥中介机构作用美国有庞大的专业税务代理队伍，税务代理人员主美国有庞大的专业税务代理队伍，税务代理人员主要有注册会计师、注册代理人和律师，取得相关资要有注册会计师、注册代理人和律师，取得相关资格后，为纳税人提供所需服务将纳税人由于不熟悉格后，为纳税人提供所需服务将纳税人由于不熟悉税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险降到最低。税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险降到最低。据统计，美国有据统计，美国有50%50%以上的工商企业和以上的工商企业和95%95%以上的个以上的个人所得税都是委托税务代理机构或代理人申报纳税。人所得税都是委托税务代理机构或代理人申报纳税。在在20062006财年，美国财年，

44、美国73007300万进行电子申报的个人所得万进行电子申报的个人所得税纳税申报表中，有税纳税申报表中，有53005300万是由税务代理人员代为万是由税务代理人员代为办理的。办理的。纳税服务先进的理念及有益的做法充分发挥社会力量作用充分发挥社会力量作用澳大利亚澳大利亚税收实行社会化管理，实行税务部门与税收实行社会化管理，实行税务部门与其他部门信息共享制度。澳大利亚税务当局特别其他部门信息共享制度。澳大利亚税务当局特别重视与其他相关部门的配合和协作，以便从其他重视与其他相关部门的配合和协作，以便从其他部门数据库中发现纳税人未向税务部门提供的涉部门数据库中发现纳税人未向税务部门提供的涉税信息，进而重

45、新评估纳税人的应税收入，查处税信息，进而重新评估纳税人的应税收入，查处可能存在的偷逃和骗税案件。可能存在的偷逃和骗税案件。美国、英国、加拿大美国、英国、加拿大等国有政府资助的税收自愿等国有政府资助的税收自愿者组织。者组织。纳税服务先进的理念及有益的做法建立规范高效的考核、监督机制建立规范高效的考核、监督机制国外纳税服务绩效评估特点国外纳税服务绩效评估特点绩效评估目标凸显纳税人为中心的理念绩效评估目标凸显纳税人为中心的理念纳税服务绩效评估更为制度化纳税服务绩效评估更为制度化评估技术和方法的科学化评估技术和方法的科学化政府绩效评估主体多元化政府绩效评估主体多元化纳税服务先进的理念及有益的做法建立规

46、范高效的考核、监督机制建立规范高效的考核、监督机制政府绩效评估政府绩效评估融入政府战略规划的绩效指标与评融入政府战略规划的绩效指标与评估估 纳税服务绩效评估纳税服务绩效评估纳税服务绩效评估指标体系纳税服务绩效评估指标体系 纳税人满意度调查是政府纳税服务绩效评估的延纳税人满意度调查是政府纳税服务绩效评估的延伸和更广泛意义上的监督。伸和更广泛意义上的监督。美国美国和和日本日本两国纳税人满意度调查的特点是，调两国纳税人满意度调查的特点是，调查对象比较全面，调查方式灵活多样，调查结果查对象比较全面，调查方式灵活多样，调查结果可信度较高、代表性较大。就这两个国家而言，可信度较高、代表性较大。就这两个国家

47、而言，美国的调查机构比较多元美国的调查机构比较多元,而日本比较单一，主要而日本比较单一，主要由国税系统机构从事此项工作。由国税系统机构从事此项工作。纳税服务先进的理念及有益的做法 提高税务人员素质提高税务人员素质德国税务人员培训专业化。税务系统目前共有德国税务人员培训专业化。税务系统目前共有12万名万名员工，其中包括有国家公务员、雇员（从事一般秘书员工，其中包括有国家公务员、雇员（从事一般秘书工作的人员，有雇用合同）和工人（指从事技术性工工作的人员，有雇用合同）和工人（指从事技术性工作的人员，如司机等）。在全国税务系统作的人员，如司机等）。在全国税务系统9.8万公务员万公务员之中，初级公务员为

48、之中，初级公务员为5000人，中级公务员为人，中级公务员为45000人，人，高级公务员为高级公务员为45000人，领导阶层公务员为人，领导阶层公务员为3000人。人。纳税服务先进的理念及有益的做法德国录用和培训税务人员的做法德国录用和培训税务人员的做法 经严格考试合格进入税务局后还必须接受为期经严格考试合格进入税务局后还必须接受为期3年的年的专业培训教育。专业培训教育。3年的学习培训结束后，所有人员必年的学习培训结束后，所有人员必须通过须通过5门科目的考试，包括：税收、财务会计、资门科目的考试，包括：税收、财务会计、资产评估、国民经济及企业管理。产评估、国民经济及企业管理。要成为领导阶层的公务

49、员，则首先要有大学法律专业要成为领导阶层的公务员，则首先要有大学法律专业毕业文凭，并取得硕士学位，然后还要参加税收专业毕业文凭，并取得硕士学位，然后还要参加税收专业培训，时间约为培训，时间约为13个月左右，但不用再进行考试。走个月左右，但不用再进行考试。走上领导岗位的公务员，开始一般只负责比较单一的工上领导岗位的公务员，开始一般只负责比较单一的工作，待其实践经验和领导工作能力被证实后，再向上作，待其实践经验和领导工作能力被证实后，再向上一级晋升或负责领导综合性工作。一级晋升或负责领导综合性工作。纳税服务先进的理念及有益的做法改革组织机构改革组织机构，树立团队精神，树立团队精神德国征管体制的改革

50、试点，取得了显著成效。一是德国征管体制的改革试点，取得了显著成效。一是重组业务流程，相应调整机构，将原来各基层机构重组业务流程，相应调整机构，将原来各基层机构分工过于专业的工作流程和机构，分工过于专业的工作流程和机构，改为综合性的相改为综合性的相互协作的管理服务体制；互协作的管理服务体制；二是改过去拉网式的全面二是改过去拉网式的全面检查为检查为建立风险管理和防范措施建立风险管理和防范措施。实行人机结合的。实行人机结合的选案方式，对重点案件或重点企业进行审计检查，选案方式，对重点案件或重点企业进行审计检查，并分析检查结果及原因，确定重点案件或企业审计并分析检查结果及原因，确定重点案件或企业审计的