出纳实务课件第一章.ppt

1、课件制作出纳实务1出纳实务出纳实务第一章第一章 出纳概述出纳概述第二章第二章 出纳人员必备的会计基础知识出纳人员必备的会计基础知识第三章第三章 现金管理实务现金管理实务第四章第四章 银行存款管理实务银行存款管理实务第五章第五章 票据结算实务票据结算实务第六章第六章 支付结算实务支付结算实务2出纳实务出纳实务第一章第一章 出纳概述出纳概述3出纳实务出纳实务第一节第一节 出纳工作概述出纳工作概述n一、出纳的含义一、出纳的含义“出纳”，出即支出，纳则是收入。广义：广义：既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券

2、的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义：狭义：仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各种工作。4出纳实务出纳实务二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点（一）专业性（一）专业性（二）政策性（二）政策性（三）时间性（三）时间性（四）社会性（四）社会性5出纳实务出纳实务n（一）专业性（一）专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点6出纳实务出纳实务n（二）政

3、策性（二）政策性出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点7出纳实务出纳实务n（三）时间性（三）时间性出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点8出纳实务出纳实务n（四）社会性（四）社会性出

4、纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动大环境中的，是和整个社会的经济运转紧密联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点9出纳实务出纳实务n【案例案例】山海电子公司是一家小企业，为提高工作效率和节约人员开支，财务室只有主管会计和出纳俩人，其中出纳是一位刚从某中专财会专业毕业不久的学生。在分工上，出纳负责现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账的登记工作。这位出纳对企业支付的购料款和收到客户归还的销货款以种种手段大肆贪污，但在很长一段时间内，居然无人发现出纳的这种行为。一个客户很长时间未收到

5、货款，单位才组织有关人员对出纳的银行存款日记账、应收账款、应付账款明细账进行全面清理，发现该出纳共贪污165000元的款项。三、出纳工作的基本原则三、出纳工作的基本原则10出纳实务出纳实务【案例分析案例分析】企业片面强调减少凭证流转环节，将不相容的银行存款登记账和债权债务的登记交给出纳一人担任，这在事实上使得不同岗位之间、不同的经济业务环节之间失去了相互制约和相互监督的机制，为出纳员贪污会对公款创造了条件。如果企业将银行存款的登记和债权债务的登记分别设置成两个岗位，任何一笔款项的收入和支付都必须经过两个，在两个岗位之间形成相互监督、相互制约的机制，出纳员就不可能肆无忌惮地进行贪污。三、出纳工作

6、的基本原则三、出纳工作的基本原则11出纳实务出纳实务凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用及债权债务等账目的登记（日记账除外）。钱账分管原则钱账分管原则三、出纳工作的基本原则三、出纳工作的基本原则12出纳实务出纳实务四、出纳工作的职能四、出纳工作的职能n（一）收付职能。（一）收付职能。是最基本职能。n（二）反映职能。（二）反映职能。利用统一的货币计量单位，通过其特有的日记账、各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算。n（三）监督职能。（三）监督职能。对本单位各种经济业务，特别是货币资金

7、收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。n（四）管理职能。（四）管理职能。管理货币资金和有价证券，保证货币资金的合理使用和安全、完整。对本单位资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供经济信息等。13出纳实务出纳实务五、出纳工作的内容五、出纳工作的内容n（一）货币资金核算（一）货币资金核算1.办理现金收付，审核审批有据2.办理银行结算，规范使用支票3.认真登日记账，保证日清月结4.保管库存现金，保管有价证券5.保管有关印章，规范使用印章6.复核收入凭证，办理销售结算14出纳实务出纳实务n（二）往来结算（二）往来结算1.办理往来结算，建立清算制度2.核算其他往来款项，防止坏账损失n（

8、三）工资核算（三）工资核算1.执行工资计划，监督工资使用2.审核工资单据，发放工资奖金3.负责工资核算，提供工资数据五、出纳工作的内容五、出纳工作的内容15出纳实务出纳实务六、出纳工作的流程六、出纳工作的流程n（一）资金收入的流程（一）资金收入的流程1.明确收入的金额和来源2.清点收入并开具单据n（二）资金支出的流程（二）资金支出的流程1.明确支出的收款人、金额和用途2.付款审批3.办理付款16出纳实务出纳实务七、出纳工作账务处理组织程序七、出纳工作账务处理组织程序原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证债券投资明细帐债券投资明细帐股票投资明细帐股票投资明细

9、帐库存现金日记帐库存现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐库存有价证券库存有价证券报报表表与与报报告告库存现金库存现金现金总账现金总账银行对账单银行对账单银行存款总账银行存款总账17出纳实务出纳实务八、出纳工作交接八、出纳工作交接n（一）出纳工作交接的原因或情形（一）出纳工作交接的原因或情形需要更换人员（包括暂时更换）从事出纳工作n（二）出纳工作交接的作用（二）出纳工作交接的作用分清责任、保证出纳工作前后衔接n（三）出纳工作交接的内容（三）出纳工作交接的内容各种凭证、账簿、印章及未了事项会计软件及相关密码介绍有关事项18出纳实务出纳实务八、出纳工作交接八、出纳工作交接n（四）出纳工作交接的程序

10、（四）出纳工作交接的程序1.1.移交前的准备工作移交前的准备工作2.2.出纳工作的正式交接出纳工作的正式交接会计人员办理交接手续，必须由监交人员负责监交：一般会计人员（包括出纳人员）交接，由单位会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。19出纳实务出纳实务n（四）出纳工作交接的程序（四）出纳工作交接的程序3.3.交接结束时手续的办理交接结束时手续的办理交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。4.4.出纳工作交接的相关责任出纳工作交接的相关责任

11、移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为由推脱责任。接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。八、出纳工作交接八、出纳工作交接20出纳实务出纳实务第二节第二节 出纳人员概述出纳人员概述n一、出纳人员的含义一、出纳人员的含义狭义：狭义：出纳人员仅指会计部门的出纳人员。广义：广义：出纳人员既包括会计部 门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员，也称收银员。21出纳实务出纳实务二、出纳人员的配备二、出纳人员的配备1.各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的

12、，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。2.凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职或兼职的出纳人员。出纳岗位的设置和人员的具体配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。22出纳实务出纳实务二、出纳人员的配备二、出纳人员的配备单位规模岗位设置备注规模小一人多岗设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记和稽核以及会计档案的保管。规模较大一人一岗设一名专职出纳员规模大一岗多人设多名专职出纳员，可分设现金出纳员和银行存款出纳员。n出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的大小及繁简程度，要以业务需要为原则，既满足单位出纳工作量的需

13、要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。23出纳实务出纳实务三、出纳人员的职责三、出纳人员的职责1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2.严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。3.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的相关规定办理外汇出纳业务。4.掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。5.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。6.妥善保管有关印章、空白收据(发票)和空白支票。24出纳实务出纳实务四、出纳人员的权利四、出纳人员的权利1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收

14、支和弄虚作假行为的权利。2.参与货币资金管理的权利3.管好、用好货币资金的权利25出纳实务出纳实务26五、出纳人员应具备的素质五、出纳人员应具备的素质严谨细致的严谨细致的工作作风工作作风较强的较强的安全意识安全意识熟练的熟练的专业技能专业技能良好的良好的职业道德职业道德较高的较高的政策水平政策水平较高的较高的综合素质综合素质出纳实务出纳实务热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。爱岗敬业爱岗敬业廉洁自律廉洁自律客观公正客观公正 出纳员每天都和货币资金打交道，要清正廉洁，公私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。廉洁自律是会计职业道德的前提。应实事求是、客观公正、坚

15、持原则，正确处理国家、单位和个人的利益关系。保守秘密保守秘密 应保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息 强化强化服务服务 要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时，出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。n出纳人员的职业道德出纳人员的职业道德27出纳实务出纳实务六、出纳人员的回避制度六、出纳人员的回避制度n（一）应当实行回避制度的单位（一）应当实行回避制度的单位国家机关、国有企业和事业单位n（二）需要回避的人员（二）需要回避的人员单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属

16、不得在本单位会计机构中担任出纳工作。n（三）需要回避的亲属关系（三）需要回避的亲属关系夫妻关系、直系亲属关系以及三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。28出纳实务出纳实务七、出纳人员与会计的关系七、出纳人员与会计的关系n（一）各有分工（一）各有分工会计主要负责企业经济业务的核算，通过对企业经济活动的记录，为企业经济管理和经营决策提供所需要的核算资料。会计不得管钱管物。出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作。出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。29出纳实务出纳实务 n（二）既互相依赖又互相牵制（二）既互相依赖又互相牵制出纳、会计之

17、间有很强的依赖性。他们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证，这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。他们之间又相互牵制。出纳的现金和银行存款日记账与会计的现金和银行存款总分类账有金额上的等量关系，两者之间必须相互核对、保持一致，这样就构成了相互牵制与控制的关系。七、出纳与会计的关系七、出纳与会计的关系30出纳实务出纳实务n（三）出纳核算是一种特殊的明细核算（三）出纳核算是一种特殊的明细核算出纳要分别按照现金和银行存款设置和登记现金日记账及银行存款日记账，逐笔序时地进行明细核算。七、出纳与会计的关系七

18、、出纳与会计的关系31出纳实务出纳实务n（四）出纳工作是一种（四）出纳工作是一种账实兼管账实兼管的工作的工作出纳既要进行出纳账务处理，设置和登记现金及银行存款日记账，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。出纳这种账实兼管不违背“钱账分管”原则，因为出纳管的是一种特殊的明细账，会计还要设置总分类账进行总金额的控制。七、出纳与会计的关系七、出纳与会计的关系32出纳实务出纳实务n（五）出纳工作直接参与经济活动过程（五）出纳工作直接参与经济活动过程货物价款的收入与支付必须通过出纳工作来完成。往来款项的收付、各种有价证券的经营及其他金融业务的办理，离不开出纳人员的参与。其他财务工作一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。七、出纳与会计的关系七、出纳与会计的关系33出纳实务出纳实务