新编审计原理与实务课件.ppt

1、 主讲：徐贵丽主讲：徐贵丽Z通过学习可以达到的效果Z本课程的特点Z相关参考资料Z考核方式课 程 简 介Z 掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后从事审计相关工作打下基础。Z 进一步了解具体的会计实务Z 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、销售、生产、理财活动。Z 专升本必考科目，50分。通过学习可以达到的效果Z涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、财务管理、税法、经济法等相关知识。Z实践性强。审计与企业具体经营活动联系相当紧密。本课程的特点Z自考审计学教材Z各种财经新闻Z各大财经网站Z历年专升本考试真题 相关参考资料考考 核核 方方 式式Z 重点考试课重点考试课Z

2、闭卷考试，平时成绩闭卷考试，平时成绩20%20%，卷面成绩，卷面成绩80%80%本书结构本书结构审计学与会计学审计学与会计学 同事关系？同事关系？下属关系下属关系？会计学：信息的生产、制造会计学：信息的生产、制造审计学：信息的检查、验收审计学：信息的检查、验收Z我国我国 审计审计 一词最早见于宋代的一词最早见于宋代的宋宋史史。从词义上解释，。从词义上解释，审审 为审查，为审查，计计 为会计账目，审计就是审查会计账目。为会计账目，审计就是审查会计账目。Z 审计审计 一词英文单词为一词英文单词为AuditAudit，被注释，被注释为为 查账查账，兼有，兼有 旁听旁听 的涵义。由此可的涵义。由此可见

3、，早期的审计就是审查会计账目，与见，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关会计账目密切相关Z审计就是查问题吗？审计就是查问题吗？Z审计是经济警察吗？审计是经济警察吗？Z审计与性本恶审计与性本恶引导案例:“4万亿投资”审计“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。”启示：启示：审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。Z一、审计产生与发展的基础一、审计产生与发展的基础Z二、我国审计的产生与发展二、我国审计的产生与发展审计的产生与发展审计的产生与发展第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 一、审计产生的原因一、审计产生的原因 （一）客观基础（一）客观基础财产的私有制度财产的私有制度 人

4、类社会的人类社会的财产私有制度财产私有制度是一切社会监督制度产生的是一切社会监督制度产生的客观基础客观基础 （二）直接原因（二）直接原因受托责任关系受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生了财产所有权与经营权分离，产生了受托经济责任受托经济责任。审计的三方关系人审计的三方关系人审计人员审计人员(主体主体)（第一关系人）（第一关系人）负有审计责任并报告负有审计责任并报告 授权或委托审计授权或委托审计 接受授权或委托依法审计接受授权或委托依法审计 提供资料接受审计提供资料接受审计审计授权（委托）人审计授权（委托）人（第三关系人）（第三关系人）被审单位被审单位(客体客体)委托代管并授予管理权限委托

5、代管并授予管理权限负有受委托经济责任负有受委托经济责任（第二关系人）（第二关系人）结论：结论：审计是社会经济发展到一定阶段的产物是在财产的所有权与经营权所有权与经营权相分离从而形成的受托受托责任责任关系下，基于经济监督经济监督的客观需要而产生的二、我国审计的产生与发展（六个阶段）二、我国审计的产生与发展（六个阶段）（1 1）西周西周宰夫宰夫审计萌芽审计萌芽（2 2）秦汉秦汉上计制度上计制度最终确立最终确立 （3 3）隋唐至宋隋唐至宋比部（邢部下）比部（邢部下）健全健全 审计院审计院 逐步完善逐步完善 （4 4）元明清元明清 停滞不前停滞不前 （5 5）中华民国中华民国设审计处设审计处不断演进不

6、断演进 （6 6）中华人民共和国成立中华人民共和国成立振兴振兴 三位一体的审计监督体系国家审计注册会计师审计 内部审计注册会计师审计的产生与发展注册会计师审计的产生与发展1.1.起源起源：意大利：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。2.2.形成形成：英国：英国 1818世纪世纪6060年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。催化剂：催化剂：南海公司破产事件南海公司破产事

7、件，P13P13 18441844年公司法：监事审计。年公司法：监事审计。18451845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计的发展有重大推动作用。的发展有重大推动作用。18531853年，第一个职业会计师专业团体年，第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会爱丁堡会计师协会”成成立。立。英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计 3 3、发展发展：美国：美国 （1 1）1919世纪末世纪末19331933年，任意审计年，任意审计 1919世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会

8、计师也受托世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托来所美国，开展审计业务。来所美国，开展审计业务。18871887年，美国会计师协会成立，年，美国会计师协会成立，19581958年改名为美国注册会计师协会年改名为美国注册会计师协会（AICPAAICPA），它是世界上最大的执业组织。），它是世界上最大的执业组织。（2 2）19331933年以后，法定审计年以后，法定审计 1929-19331929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。19331933年出台年出台证券法证券法，规定公司在证券市场上市时，其财务报告，规定公司在证券市

9、场上市时，其财务报告须经审计。须经审计。19341934年出台年出台证券交易法证券交易法，成立了证券交易委员会（，成立了证券交易委员会（SECSEC）规定上）规定上市公司年度财务报告必须接受审计。市公司年度财务报告必须接受审计。这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计法定审计阶段。阶段。审计是由审计是由独立的独立的专门机构和人员，接受委托或专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益真实性、合法性、效益

10、性性进行审查并提出结论的一种进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价监督、鉴证和评价的的活动。活动。v从以下从以下五个五个方面分析：方面分析：一、审计特征一、审计特征 二、审计职能二、审计职能 三、审计作用三、审计作用 四、审计对象四、审计对象 五、审计主体五、审计主体一、审计特征一、审计特征 （一）独立性：灵魂（一）独立性：灵魂 （二）权威性（二）权威性二、审计职能二、审计职能 （一）监督（一）监督 （二）鉴证（二）鉴证 （三）评价（三）评价 三、审计作用三、审计作用（一）制约性（一）制约性 （二）建设性（二）建设性四、审计对象四、审计对象被审计单位的被审计单位的经济活动经济活动.五、审计主

11、体五、审计主体 审计组织（三类）：审计组织（三类）：国家审计机关：审计署 民间（社会）审计组织：会计师事务所 内部审计机构审计人员（三类）：审计人员（三类）：国家审计人员：公务员 民间（社会）审计人员：注册会计师 内部审计人员一、国家审计机关和人员一、国家审计机关和人员 立法模式、行政模式、财政模式立法模式、行政模式、财政模式 我国的国家审计机关属于行政模式我国的国家审计机关属于行政模式 两层次：两层次：1.1.最高审计机关最高审计机关审计署审计署 2.2.地方审计机关：受双重领导地方审计机关：受双重领导二、内部审计机构和人员二、内部审计机构和人员（1 1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理

12、领导；）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；（2 2）受本组织总经理领导；）受本组织总经理领导；（3 3）受监事会或审计委员会领导）受监事会或审计委员会领导 领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。在我国，内部审计的从业人员要在我国，内部审计的从业人员要取得取得岗位资格证书。岗位资格证书。三、民间审计组织和人员三、民间审计组织和人员（一）会计师事务所（一）会计师事务所组织形式：组织形式：个人会计师事务所个人会计师事务所普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所

13、themegallery35（二）业务范围（二）业务范围 1.1.鉴证业务鉴证业务 2.2.相关服务业务相关服务业务 1 1、鉴证业务鉴证业务 鉴证业务是指鉴证业务是指注册会计师注册会计师对对鉴证对象信息鉴证对象信息提出结论，提出结论，以增强以增强除责任方之外除责任方之外的的预期使用者预期使用者对对鉴证对象信息鉴证对象信息信任程信任程度的业务。如财务审计、财务报表审阅、内部控制鉴证、度的业务。如财务审计、财务报表审阅、内部控制鉴证、执行商定程序等业务。执行商定程序等业务。鉴证对象信息鉴证对象信息是按照标准对是按照标准对鉴证对象鉴证对象进行评价和计量的结果，如财进行评价和计量的结果，如财务报表务

14、报表责任方按照会计准则和相关会计制度对其财务状况、经营责任方按照会计准则和相关会计制度对其财务状况、经营成果和现金流量进行确认、计量和列报而形成。成果和现金流量进行确认、计量和列报而形成。所以企业的财务状况、所以企业的财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象，财务报表则是鉴证对象信息。经营成果和现金流量是鉴证对象，财务报表则是鉴证对象信息。鉴证业务的三方关系人鉴证业务的三方关系人 包括注册会计师、责任方和预期使用者。包括注册会计师、责任方和预期使用者。1 1）注册会计师）注册会计师 2 2）责任方：对报表负责的人）责任方：对报表负责的人 3 3）预期使用者：责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，

15、）预期使用者：责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者但不是唯一的预期使用者 三方关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证三方关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。对象信息的信任程度。（三）注册会计师 注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。考试说明：P8一、审计的分类（一）基本分类 1、按主体：审计审计社会审计社会审计国家审计国家审计内部审计内部审计注意：注意：国家

16、审计与注册会计师审计是国家审计与注册会计师审计是外部审计外部审计。注册会计师审计独立性最强注册会计师审计独立性最强双向独立双向独立 国家审计与内部审计国家审计与内部审计单向独立单向独立 2、按目的和内容：财务报表审计、经营审计、合规性审计（二）其他分类 1、按实施时间：事前审计、事中审计、事后审计 （社会审计、政府审计一般属于事后审计）2、按审计的间隔周期：定期审计（年报审计）；不定期审计 （经济犯罪案件审计、经济合同纠纷审计）3、按审计的范围：1）全面审计 2）局部审计 3）专项审计 4、按执行地点：报送审计（政府审计的重要方式）就地审计（社会审计、内部审计、政府审计的主要类型）5、按依据的基础和使用的技术 账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计一、审计和会计的联系一、审计和会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。审计学与会计学审计学与会计学 同事关系同事关系 下属关系下属关系？会计学：信息的生产、制造会计学：信息的生产、制造审计学：信息的检查、验收审计学：信息的检查、验收二、审计和会计的区别二、审计和会计的区别二、审计和会计的区别1.1.产生的基础不同。产生的基础不同。2.2.目的不同。目的不同。3.3.方法不同。方法不同。4.4.职能不同。职能不同。P11-思考与实训思考与实训