五章审计依据审计证据与审计工作底稿共47张课件.ppt
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- 审计 依据 证据 审计工作 底稿 47 课件
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1、山东英才学院会计系山东英才学院会计系2022-11-2022-11-2022-11-Z一、审计依据的种类一、审计依据的种类Z二、审计依据的特征二、审计依据的特征2022-11-Z 什么是审计依据?什么是审计依据?用来对审计对象进行评价或计量的客观标准,也就是对审计对象是非、优劣是非、优劣作出判断的准绳,作出度量的尺子。要得出审计结论,提出审计意见,就必须有明确的、权威性的审计依据。2022-11-Z 一、审计依据的种类一、审计依据的种类(一)正式的规定(二)非正式的规定2022-11-Z 二、审计依据的特征二、审计依据的特征1 1、相关性、相关性2 2、完整性、完整性3 3、可靠性、可靠性4
2、4、中立性、中立性5 5、可理解性、可理解性2022-11-2022-11-Z审计证据的含义审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的形成审计意见而使用的所有信息所有信息,包括,包括财务报表财务报表依据的会计记录中含有的信息(依据的会计记录中含有的信息(财务信息财务信息)和)和非非财务信息财务信息2022-11-Z财务信息:财务报表依据的会计记录财务信息:财务报表依据的会计记录Z其他信息:包括有关被审单位所在行业的其他信息:包括有关被审单位所在行业的信息、被审单位内外部环境等信息、被审单位内外部环境等2022-11-审计
3、证据的内容审计证据的内容2022-11-注册会计师获取的审计证据包括(注册会计师获取的审计证据包括()。)。.财务信息财务信息 B.B.其他信息其他信息C.C.会计记录会计记录 .支持性记录支持性记录多选多选2022-11-Z一、审计证据的类型一、审计证据的类型 (一)(一)外部证据外部证据 1 1)直接递交给)直接递交给CPACPA,证明力最强。如:应收账款,证明力最强。如:应收账款函证回函、专家证明函件函证回函、专家证明函件 2 2)由客户提交给由客户提交给CPACPA,证明力较强,但有变造的,证明力较强,但有变造的可能。如:银行对账单、购货发票可能。如:银行对账单、购货发票2022-11
4、-Z一、审计证据的类型一、审计证据的类型 2 2、内部证据、内部证据 1 1)只在内部流转,如:会计记录、账薄、记账凭只在内部流转,如:会计记录、账薄、记账凭证,可靠性取决于内部控制的完善程度证,可靠性取决于内部控制的完善程度 2 2)在外部流转,获其他单位或个人的承认,如:在外部流转,获其他单位或个人的承认,如:销货发票、付款支票销货发票、付款支票 在外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转在外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转的内部证据。的内部证据。内控健全时的内部证据比内控薄弱时证明力强内控健全时的内部证据比内控薄弱时证明力强 2022-11-Z一、审计证据的类型一、审计证据的类型
5、3 3、亲历证据、亲历证据 注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执行某些活动而取得的证据。行某些活动而取得的证据。如监盘存货形成的盘存表、各种计算表、分如监盘存货形成的盘存表、各种计算表、分析表析表2022-11-1 1在下列各类审计证据中,证明力最强的是(在下列各类审计证据中,证明力最强的是()。)。A.A.被审单位提供的销售发票被审单位提供的销售发票 B.B.应收账款函证的回函应收账款函证的回函C.C.被审计单位自己编制的现金盘点表被审计单位自己编制的现金盘点表D.D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对
6、账单2.2.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中,证注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中,证明力最强的是(明力最强的是()。)。.银行存款函证回函银行存款函证回函 B.B.购货发票购货发票C.C.产品入库单产品入库单 .应收账款明细账应收账款明细账单选单选2022-11-Z二、审计证据的特征二、审计证据的特征 充分性和适当性充分性和适当性是审计证据的两个是审计证据的两个基本基本特征特征 (一)充分性(一)充分性:是对审计证据数量的衡量,是是对审计证据数量的衡量,是最低最低数量要求数量要求2022-11-“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表审计证据的数量应能最低程度地支持
7、审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是()所表达的审计证据的特点是()A A可靠性可靠性 B B相关性相关性 C C公允性公允性 D D充分性充分性2022-11-Z(二)适当性(二)适当性:是对质量的衡量,包括相关性和是对质量的衡量,包括相关性和可靠性两层含义可靠性两层含义 1 1、相关性,与、相关性,与审计目标审计目标相关相关 2 2、可靠性,审计证据的、可靠性,审计证据的可信程度可信程度 2022-11-Z审计证据的可靠性审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,受其来源和性质的影响,并取并取决于获取审计证据的具体环境。决于获取审计证据的具体环境。1 1)外部证据比内部证据可靠。如:银行询
8、证函回)外部证据比内部证据可靠。如:银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等的证明等2 2)内控有效时比内控薄弱时可靠)内控有效时比内控薄弱时可靠3 3)直接证据比间接证据可靠)直接证据比间接证据可靠4 4)书面证据比口头证据可靠)书面证据比口头证据可靠5 5)原件比复印件可靠)原件比复印件可靠6 6)相互印证的审计证据更具有说服力)相互印证的审计证据更具有说服力2022-11-注册会计师获取审计证据的要求是(注册会计师获取审计证据的要求是()A A充分且适当充分且适当 B B不充分但适当不充分但适当 C C充分但不适当充分但不适
9、当 D D不充分不适当不充分不适当2022-11-下列与审计证据相关的表述中,正确的是(下列与审计证据相关的表述中,正确的是()A A会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息还应获取用作审计证据的其他信息 B B如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷量缺陷 C C审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只
10、需考虑相关证据的文件记录,只需考虑相关 内部控制的有效性内部控制的有效性 D D不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系之间的关系2022-11-审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与()相关。关性是指证据应与()相关。A.A.审计目标审计目标B.B.审计范围审计范围 C.C.被审计单位的会计报表被审计单位的会计报表 D.D.客观事实客观事实2022-11-1 1注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中
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