国家科技计划经费审计解析课件.ppt

1、国家科技计划国家科技计划经费经费审计审计2016主要内容主要内容p审计的分类审计的分类p科技经费审计的基本概念科技经费审计的基本概念p科技计划课题结题财务验收审计环境的变化科技计划课题结题财务验收审计环境的变化p科技计划课题结题财务验收审计基本情况科技计划课题结题财务验收审计基本情况p科技计划课题结题财务验收审计基本流程科技计划课题结题财务验收审计基本流程p审计报告主要内容审计报告主要内容p“十三五十三五”报告新增内容报告新增内容p科技计划课题结题财务验收审计需要单独说明的几个科技计划课题结题财务验收审计需要单独说明的几个概念概念p科技计划课题结题财务验收审计暴露出的问题科技计划课题结题财务验

2、收审计暴露出的问题p科技计划课题结题财务验收审计重点（分科目）科技计划课题结题财务验收审计重点（分科目）审计的分类审计的分类按审计活动执行主体的性质划分按审计活动执行主体的性质划分:政府审计（又称国家审计）内部审计独立审计（又称社会审计、民间审计）按审计实施时间划分按审计实施时间划分:事前审计事中审计事后审计科技经费审计的基本概念科技经费审计的基本概念广义：广义：全过程：立项、预算申报、评估评审、预算执行、预算变更、验收；全方位：战略咨询与综合评审委员会、项目管理专业机构、行业专家、课题承担单位、中介机构；全覆盖：涵盖事前、事中、事后，国家、社会、单位内部全部参与。狭义：狭义：科技计划课题结题

3、财务验收审计；以会计师事务所为主导的经费收支审计。科技计划课题结题财务验收审计环境的变化科技计划课题结题财务验收审计环境的变化p外部环境变化：政府管理的科学化、规范化、法治化。减政放权、关闭权利寻租的空间，通过加强事中事后监管，建立全社会的信用评价体系，让企事业单位逐渐进入一个自觉守法的良性轨道。p实例：u2015年10月11日,颁布了国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定国发201557号,2016年2月3日，颁布了国务院关于第二批取消152项中央指定地方实施行政审批事项的决定国发20169号，至此，以部门规章、规范性文件等形式设定的面向公民、法人和社会组织的审批事项已

4、清理完毕。u近年查处的科技腐败的案例。例如：北京邮电大学软件学院院长宋茂强，中国农业大学教授、中国工程院院士李宁，浙江大学教授陈英旭。科技计划课题结题财务验收审计环境的变化科技计划课题结题财务验收审计环境的变化p“十二五十二五”以来科技经费管理的变化以来科技经费管理的变化u“十二五”以前，刚性过强，管理死板，例如：各单项开支不得超过预算的10%或5万元。否则必须履行报批程序。u“十二五”，财教2011434号文、国发201411号，适度增加了科技经费使用的自主权，完善了法人单位管理的间接费用补偿机制。u“十三五”，中央财政科技计划管理改革过渡期国家重点研发计划资金管理办法（待定）、中央财政科技

5、计划管理改革过渡期国家重点研发计划管理办法（待定）科技计划课题结题财务验收审计基本情况科技计划课题结题财务验收审计基本情况p财务验收审计的组织形式财务验收审计的组织形式u非保密课题且专项经费在1000万元（含1000万元）以内的，根据科技部的要求，课题承担单位从科技部公布的“具有国家科技经费审计资格会计师事务所名单”中自行选择委托一家承担审计业务。会计师事务所开展结题验收审计工作，不受地域限制。u保密课题或专项经费在1000万元以上的，根据科技部的要求，由相关直属机关自行组织，单独委托会计师事务所承担。会计师事务所未经批准，不得从事保密课题（或保密单位）的课题结题财务验收审计工作。u对于军队系

6、统单位承担的国家科技计划课题，由解放军审计事务所承担。（根据十二五要求）科技计划课题结题财务验收审计基本情况科技计划课题结题财务验收审计基本情况p财务验收审计的主要依据财务验收审计的主要依据u课题任务书、预算书u课题结题财务验收申请报告u相关计划的专项经费管理办法u其他相关管理制度科技计划课题结题财务验收审计基本情况科技计划课题结题财务验收审计基本情况p财务验收审计的一般原则财务验收审计的一般原则u真实性原则u目标相关性、政策相符性和经济合理性原则科技计划课题结题财务验收审计基本情况科技计划课题结题财务验收审计基本情况p财务验收审计目的财务验收审计目的u重视经费管理u规范经费管理u提升经费管理

7、科技计划课题结题财务验收审计基本流程科技计划课题结题财务验收审计基本流程p了解课题承担单位及课题基本情况，评价承接能力p签订业务约定书p准备审计资料p进驻审计现场p交换审计意见 p出具课题结题财务验收审计报告，上传系统并打印审计报告主要内容审计报告主要内容一引言二课题基本情况1.课题承担单位基本情况2.课题立项基本情况3.课题实施情况4.课题产业化现状及趋势5.单位内部财务管理制度建设及执行情况u财务会计机构设置情况u内部财务管理制度建设、课题经费使用管理流程及执行情况审计报告主要内容审计报告主要内容三课题预算安排及执行情况1.专项经费预算安排情况2.专项经费到位情况3.专项经费拨付情况4.专

8、项经费使用情况5.专项经费结余情况6.配套经费预算安排情况7.配套经费到位情况8.配套经费使用情况9.配套经费结余情况审计报告主要内容审计报告主要内容四课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议五审计意见（综合评价）六其他需要说明的事项七审计报告附表（共8张）审计报告主要内容审计报告主要内容审计报告附表（共8张）1.课题基本情况表2.课题经费拨付情况审计表3.课题经费支出情况汇总审计表（预算批复数、审计认定数、结余数、专项经费超支（结余）比例(%)4.劳务费支出情况审计表5.仪器设备费支出情况审计表（单价=10万元的设备需详细列示每台设备的情况，单价10万元以下设备只需填写合计数）6.测试化验加

9、工费支出情况审计表（量大及价高测试化验，是指课题研究过程中需测试化验加工的数量过多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的测试化验加工，需填写明细）。7.课题专项经费账面情况表8.课题经费支出情况明细审计表“十三五十三五”报告新增内容报告新增内容p监督检查记录表。监督检查记录表。针针对课题的承担单位对课题的承担单位及及合作单位的科合作单位的科研经费管理使用情况进行记录研经费管理使用情况进行记录评价评价。1.法人责任落实情况2.项目(课题)经费管理与使用情况（结合分科目审计重点学习）“十三五十三五”报告新增内容报告新增内容p法人责任落实情况法人责任落实情况1.单位财务管理制度建立健全情况2.科研经

10、费核算管理3.货币资金管理4.实物资产采购及管理5.合同管理6.间接费用及绩效支出管理7.科研经费预算调整管理8.科研组织协调与内部监督管理9.会计基础工作10.监督检查配合情况法人责任落实情况法人责任落实情况p1.1单位财务管理制度建立健全情况单位财务管理制度建立健全情况u单位科研资金管理的相关规定与国家政策矛盾或抵触 u与科研资金管理相关的重要财务制度缺失 u单位科研资金管理的相关规定未及时调整、更新 u单位科研资金管理相关制度未细化、可操作性不强 u关于科研资金支出的审批流程、权限等规定不清晰、不合理法人责任落实情况法人责任落实情况p1.2科研经费核算管理科研经费核算管理u科研项目资金未

11、纳入单位财务统一管理 u专项经费、自筹经费（含外方投入资金）均未单独核算 u仅专项经费未单独核算 u项目经费未按规定单独核算，通过其他方式对项目进行归集 u仅自筹经费（含外方投入资金）未单独核算 u专项经费与自筹经费（含外方投入资金）混同核算，未分别单独核算法人责任落实情况法人责任落实情况p1.3货币资金管理货币资金管理u违反货币资金管理相关规定，大额支出现金结算（5万元以上）u实行公务卡结算的单位，未按规定执行公务卡结算 u违反科研经费专户管理有关规定(仅适用于科研经费专户管理的，如重大专项）u串户使用零余额账户法人责任落实情况法人责任落实情况p1.4实物资产采购及管理实物资产采购及管理u资

12、产管理与采购管理薄弱 u采购管理制度不健全 u固定资产管理不规范，未纳入单位固定资产管理，账实不符 u资产管理不规范，存在资产流失、闲置、浪费等现象 u实行政府采购的单位，未按规定执行政府采购法人责任落实情况法人责任落实情况p1.5合同管理合同管理u合同档案管理混乱，资料不完整 u设备、材料、测试化验加工等大额支出的合同管理制度不健全 u合同内部审查不严格，管理不规范法人责任落实情况法人责任落实情况p1.6间接费用及绩效支出管理间接费用及绩效支出管理u间接费用管理办法不健全 u绩效支出管理办法不健全 u间接费用管理办法未细化，可操作性不强 u绩效支出管理办法未细化，可操作性不强 u间接费用管理

13、办法与国家有关制度冲突 u绩效支出管理办法与国家有关制度冲突法人责任落实情况法人责任落实情况p1.7科研经费预算调整管理科研经费预算调整管理u单位预算调整管理制度不健全 u单位预算调整职责不清、细化不够、操作性不强 u单位预算调整不能有效执行法人责任落实情况法人责任落实情况p1.8科研组织协调与内部监督管理科研组织协调与内部监督管理u与科研相关的内设组织机构职责不清、管理混乱 u单位支撑服务保障不到位、不及时 u对科研人员提供的政策咨询和培训服务不够 u缺少内部监督机制，内部审核工作不严格 u信息公开程度较差法人责任落实情况法人责任落实情况p1.9会计基础工作会计基础工作u会计档案管理不规范，

14、会计资料不完整，会计凭证散乱 u随意涂改账务资料、拆解会计凭证 u调账依据不充分，大额、频繁或突击调账，审批程序不合规 u报销审批程序不规范、不清晰 u报销不及时，账务处理不及时 u会计岗位和人员配置不合理法人责任落实情况法人责任落实情况p1.10监督检查配合情况监督检查配合情况u现场检查推诿扯皮，不积极配合 u未明确检查工作负责对接部门及联系人 u未按照检查通知要求准备工作资料需要单独说明的几个概念需要单独说明的几个概念p关于经费净结余关于经费净结余p关于后续支出关于后续支出p关于关联业务关于关联业务p关于单独核算关于单独核算p关于预算调整关于预算调整p关于几个关键时间点关于几个关键时间点需

15、要单独说明的几个概念需要单独说明的几个概念p关于经费净结余关于经费净结余1.什么是净结余？净结余=账面结余应付未付合理后续支出+不合理支出2.对于净结余的处理u项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门；u未通过验收和整改后通过验收的项目，或通过验收但承担单位信用评价差的，结余资金按原渠道收回。收到通知后两个月内完成上缴工作，合作单位的结余汇缴到承担单位后按课题上缴。未在规定时间内足额上缴的，可停拨课题单位在研课题经费、取消单位课题申报资格，或直接计入信用记录黑名单。u最新法规：最新法规：中

16、央财政科技计划（专项、基金等）监督工作暂行规定中央财政科技计划（专项、基金等）监督工作暂行规定国科发政2015471号需要单独说明的几个概念需要单独说明的几个概念p关于后续支出关于后续支出u应付未付：主要指已购买并使用的设备或材料但尚未支付的货款或质保金，测试化验加工结果已被项目采用但尚未支付的测试费用，此类款项需提供合同，相关证明材料，不可随意列支。u预计后续支出：通常仅限于结题环节发生的费用，如结题验收差旅费、会议费、专家咨询费、出版费、审计费等。u关注问题：是否存在为减少账面结余突击花钱、突击调账；订立虚假合同协议，虚开发票等转移资金或虚构应付未付支出的情况。需要单独说明的几个概念需要单

17、独说明的几个概念p关于关联业务关于关联业务u关联业务的主要对象u关联业务的主要形式u关联业务暴露问题u关联业务管理要求u关联业务监管约束机制需要单独说明的几个概念需要单独说明的几个概念p关于单独核算关于单独核算1.单独核算的重要性u是能否最终通过财务验收的必备条件2.单独核算的方式u 对于单独核算的方式，并没有文件作出明确的规定，科研单位可以自行设置，以不违背现行的会计制度，同时又可以满足科研经费支出要求，便于经费管理、保证专款专用为原则。核算方式举例：u方式一：在财务核算软件中，通过在相关会计科目下设置项目辅助核算、关键字段等方式，对专项经费和自筹经费分别单独核算。u方式二：通过单独设置明细

18、会计科目的方式对专项经费和自筹经费分别单独核算。需要单独说明的几个概念需要单独说明的几个概念p关于预算调整关于预算调整1.非自主调整：u课题预算总额调整，课题承担单位变更等应当按原程序报财政部批准。u相关国家科技计划课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。2.自主调整u可调增科目：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出u不可调增可调减科目：设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费补充规定：严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不

19、得突破三项支出预算总额。国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见国发201411号需要单独说明的几个概念需要单独说明的几个概念p关于几个关键时间点关于几个关键时间点u审计基准日：以课题任务书载明的课题截止日期为准，如课题提前结题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基准日；如课题申请延期验收的，以批准延期后的时点作为审计基准日。u审计报告日：审计报告的签发日。u财务验收日：验收会议召开当日。科技计划课题结题财务验收审计暴露出的问题科技计划课题结题财务验收审计暴露出的问题p预算编制环节：预算编制环节：p经费划拨环节经费划拨环节p经费使用环节经费使用环节p预算调整环节预算调整

20、环节p自筹经费环节自筹经费环节p后续支出环节后续支出环节p课题验收环节课题验收环节财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p设备费：设备费：u是否列支了预算外设备u设备（购置、试制、租赁）验收入库手续是否完整u入账是否及时，账实是否相符u是否列支研究周期以外的设备费u是否将将设备试制费调整为设备购置费u是否列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费u是否列支办公设备、生产性设备和基建设施u是否列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造费u所采购设备与预算书不一致，设备费用、设备类型、数量、功能差异较大，与科研任务的相关性难以判断；临近结题购置设备。财务验收审计重点

21、（分科目）财务验收审计重点（分科目）p材料费：材料费：u出入库手续是否完整，是否存在以购代耗情况u大宗材料采购是否签有合同u是否列支生产经营性材料、基建材料及普通办公耗材u大宗材料用途、种类与预算书不一致，难以判断与科研任务的相关性；临近结题大额采购材料；未按规定调整预算，材料费支出与预算批复严重不符财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p燃料动力费：燃料动力费：u大型仪器设备和专用科学装置耗用的燃料动力是否做到了单独计量u是否存在报销由个人负担的加油费、过桥过路费u是否存在分摊实验室日常水电气暖等支出的现象u未按规定调整，燃料动力费支出与预算批复不符；分摊、计提燃料动力费依据不

22、充分，方法不合理财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p测试化验加工费：测试化验加工费：u是否在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工u在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门是否为独立经济核算单位，是否有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证u是否通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费u对于测试化验加工任务，如委托方与承接方具有利益关联关系，应详细说明双方情况，以及测试化验加工的必要性，价格的公允性等u委托外部单位的,是否可以提供委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等资料u未提供测试化验加工可供检查的

23、结果，业务相关性、真实性难以判断；未按规定调整，测试化验加工支出与预算批复不符财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p差旅费：差旅费：u是否为课题组成员u开支标准是否超过国家有关规定中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表财行201671号u是否存在报销与本课题任务无关费用（如：科考费）u是否存在不同人员、不同时间、不同目的的差旅混合报账现象u列支与研究任务不相关人员的差旅费；列支与研究任务不相关事项的差旅费；超范围列支应由个人负担的旅游费、礼品招待费、景点门票等费用；列支与课题不相关的汽油费、过路费、过桥费等费用；列支大量租车费，与研究任务的相关性难以判断；超标准列支差

24、旅费；未按规定调整，差旅费支出与预算批复严重不符；差旅费报销不及时财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p会议费：会议费：u是否存在仅发生餐费的咨询会、交流会、验收会等会议费支出u是否存在借会议名义套取会议费设立“小金库”u是否开支招待费、礼品费和旅游费用u是否存在开支一般性学术会议费，单位、协会、学会年会费等情况u科研院所、高等学校等事业单位是否按规定实行“公务卡”结算u无会议审批手续、参会人员签到表、会议纪要、会议通知等凭据，相关性难以认定；未按规定调整，会议费支出与预算严重不符财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p国际合作与交流费：国际合作与交流费：u出国手

25、续是否齐全（邀请函、批件、出国行程表、出国调研报告等）u是否存在因私出国，公费出国旅游的现象u出国人员中是否有非课题组成员u目的地、国别、天数、次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合理u列支与研究任务不相关人员的出国费用 u列支与研究任务不相关业务的出国费用u未按规定调整，国际合作与交流费支出与预算严重不符财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p出版出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权事务费：知识产权事务费：u大宗专业资料和软件购置费支出是否与课题任务相关，是否有预算批复u专利申请或受理证书、软件著作权登记证是否与课题内容相关，是否在执行期内申请u论文发表是否委托他人编写

26、，是否以润色费名义列支费用，备案资料是否标注了课题编号，是否与课题内容相关，是否在执行期内发表u是否存在列支通用性操作系统、办公软件费用u是否列支日常手机和办公固定电话的通信费、日常办公网络费和移动上网卡费用u是否列支专利维护费用、广告宣传费用u超范围列支与研究任务不相关的通讯费、日常办公网络费；超范围列支与研究任务不相关的办公软件、操作系统费用；超范围列支与研究任务不相关的印刷费用、资料采购费用；超范围列支与研究任务不相关的广告、展览、成果推广费用；超范围列支与研究任务不相关的论文发表、专利维护等费用；列支课题研究超周期外的出版/文献/信息传播/知识产权事务费财务验收审计重点（分科目）财务验

27、收审计重点（分科目）p劳务费、专家咨询费：劳务费、专家咨询费：u是否给课题组成员以及参与课题管理的相关工作人员发放专家咨询费u是否将外单位的咨询费列支到专家咨询费中（例如通过咨询费发票方式入账）u是否列支博士、硕士研究生因学位论文答辩发生的相关费用（如专家评审费）u是否通过支付劳务派费遣形式发放人员劳务费u劳务费、专家咨询费支取手续是否齐全（姓名、工作单位、职称、身份证号、主要负责工作、劳务时间、本人签字、联系电话等）u大额现金支付劳务费，资金使用存在风险；预提、分摊劳务费；劳务费集中转入个人账户，脱离监管，存在套取财政资金风险；超范围列支研究生培养费、答辩费和博士后进站费；在劳务费中列支专家

28、咨询费；劳务费发放严重超出公允标准u预提专家咨询费；专家咨询费集中转入个人账户，脱离监管，存在套取财政资金风险；超范围列支研究生答辩评审费用；在专家咨询费中列支劳务费财务验收审计重点（分科目）财务验收审计重点（分科目）p其他支出：其他支出：u是否列支课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见支出u支出内容是否与前述预算科目的支出内容重复u是否与课题任务密切相关u对于包括技术成果应用推广任务的课题，其培训工作是否不以盈利为目的，培训费开支内容是否与其他科目的支出内容重复（例如：培训费不得与会议费、劳务费、专家咨询费等重复）八种不能通过财务验收工作的行为八种不能通过财务验收工作的行为u存在编报虚假预算，套取国家财政资金；u未对专项经费进行单独核算；u截留、挤占、挪用专项经费；u违反规定转拨、转移专项经费；u提供虚假财务会计资料；u未按规定执行和调整预算；u虚假承诺、自筹经费不到位；u其他违反国家财经纪律的行为处请各位专家处请各位专家