《审计实务》第九章人力资源与工薪循环审计课件.ppt

1、第九章人力资源与工薪循环审计第九章人力资源与工薪循环审计l 人力资源与工薪循环人力资源与工薪循环包括企业职工工资总包括企业职工工资总额在内在的各种工资，奖金，津贴等进行汇总，额在内在的各种工资，奖金，津贴等进行汇总，分配，支付及账务处理等一系列业务处理过程。分配，支付及账务处理等一系列业务处理过程。本循环审计的核心是对应付职工薪酬项目进行本循环审计的核心是对应付职工薪酬项目进行审计。审计。特点特点1第九章人力资源与工薪循环审计第九章人力资源与工薪循环审计2第一节人力资源与工薪循环的特征第一节人力资源与工薪循环的特征l一、业务循环综述一、业务循环综述 人力资源与工薪循环从人力资源与工薪循环从员工

2、聘用开始，考员工聘用开始，考勤及工时统计，工资结算，提现和支付，工资勤及工时统计，工资结算，提现和支付，工资分配，账务处理分配，账务处理等环节。等环节。了解了解 内容内容3第一节人力资源与工薪循环的特征第一节人力资源与工薪循环的特征l什么是职工薪酬？什么是职工薪酬？指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。概念概念回顾回顾4第一节人力资源与工薪循环的特征第一节人力资源与工薪循环的特征职工薪酬包括：职工薪酬包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴；职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；职工福利费；3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费医疗保险费、养老保险费、失

3、业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；和生育保险费等社会保险费；4.住房公积金；住房公积金；5.工会经费和职工教育经费；工会经费和职工教育经费；6.非货币性福利；非货币性福利；7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。其他与获得职工提供的服务相关的支出。内容内容5第一节人力资源与工薪循环的特征第一节人力资源与工薪循环的特征l二、业务循环中的主要文件二、业务循环中的主要文件1.员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计标准和计价单价，产量和工

4、时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资工资费用费用分配表分配表2.记账凭证记账凭证3.应付职工薪酬总账与明细账。应付职工薪酬总账与明细账。主要主要凭证凭证和记和记录录6批准招聘批准招聘记录工作时间和产量记录工作时间和产量工薪计算工薪计算发放工薪净额发放工薪净额招聘工作一般由企业的人力资源部门负责。招聘后，要对员工进行适当地培训。企业工薪计算部门在取得考勤记录或产量记录后，结合相关工薪协议或制度等计算出每名员工的工薪总额，扣除金额以及工薪净额等。企业以电子货币转账系统或现金的方式，将工薪净额发放给员工。主要主要业务业务活动活动企业可设

5、专门的部门负责此项工作，通常可使用打卡来记录员工的工作时间。此记录非常重要，企业应该加强对日常记录的控制。l三、业务循环的主要业务活动三、业务循环的主要业务活动7第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试l一、业务循环中的内部控制一、业务循环中的内部控制控制活动要素控制活动要素-业务授权控制，职责分业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（第五章）查（第五章）1.职责分工职责分工（1）人力资源管理、工资结算、统计与财）人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立，会部门相互独立，防止虚

6、列支出和连贯性错误防止虚列支出和连贯性错误；（2）人员调配单的编制与审批相互独立，）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；防止虚增人数和工资级别；要素要素要求要求8第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试 （3）考勤记录与审批相互独立，）考勤记录与审批相互独立，防止多计和防止多计和错计出勤天数；错计出勤天数；（4）工资单的编制与审核相互独立，）工资单的编制与审核相互独立，防止多防止多计和错计应发工资；计和错计应发工资；（5）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；防止多计

7、和错计应发工资；（6）产量及工时记录与审核相互独立，）产量及工时记录与审核相互独立，防止防止多计、少计产量和工时；多计、少计产量和工时；要求要求9第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试（7）生产统计报表编制与审核相互独立，）生产统计报表编制与审核相互独立，防防止虚报、错报产品产量和质量；止虚报、错报产品产量和质量；（8）工资费用分配表编制与审核相互独立，）工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；防止工资分配发生错误；（9）工资保管与记录相互独立，）工资保管与记录相互独立，防止篡改记防止篡改记录，冒领工资。录，冒领工资。要求要求1

8、0第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试l【例题例题1单选题单选题】对薪酬业务循环进行审计时，对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过审计人员可以通过观察与询问观察与询问进行审查的是进行审查的是（）。（）。A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B.薪酬费用账务处理是否正确薪酬费用账务处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确职工薪酬在财务报表中的披露是否正确【正确答案正确答案】A 11第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人

9、力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试2.信息传递程序控制信息传递程序控制 （1）授权程序）授权程序 涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。审查批准后方可进行下一步处理。要求要求12第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试 （2）文件和记录使用）文件和记录使用为了有效控制薪酬业务，设计一式多联、为了

10、有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。如行分权管理。如产量与工时记录、工资单产量与工时记录、工资单等一等一式几联，由不同部门参与控制。式几联，由不同部门参与控制。财会部门要及时记账，每月月末，根据工财会部门要及时记账，每月月末，根据工资结算汇总表，按照工资的用途编制资结算汇总表，按照工资的用途编制工资费用工资费用分配表分配表，据以及时填制记账凭证，登记应付职，据以及时填制记账凭证，登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿，并对人工费用工薪酬及相关成本、费用账簿，并对人工费用进行分析，及时向管理部门反馈信息。进行分

11、析，及时向管理部门反馈信息。要求要求13第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试 （3）审核制度）审核制度工资业务经授权后实施，还要经有关主管工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。查。人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷酬业务内部

12、控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。及时向管理当局反馈信息。要求要求14第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试【例题例题2单选题单选题】薪酬业务循环信息传递程序控薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是（）。制中，使用文件和记录的关键是（）。A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证设计一式多联、预先连续编号的原始凭证B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料限制非授权人员接近薪酬业务会计资料C.所有薪酬业务须经授权批准所有薪酬业务须经授权批准D.所有薪酬业务须经稽核人员审查所有薪酬业务须经稽核人员审查【正确答案正确答

13、案】A15第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试3.实物控制实物控制-限制非授权人员接近待领工资和限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料。薪酬业务会计资料。一方面限制非授权人员接近待领工资，并一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗；设置保管设施，防止现金被盗；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。要求要求16第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试【例题例

14、题3单选题单选题】限制非授权人员接近待领工资限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的（）。制的（）。A.职责分工控制职责分工控制 B.信息传递程序控制信息传递程序控制 C.实物控制实物控制 D.账务处理控制账务处理控制【正确答案正确答案】C【答案解析答案解析】考点为工薪业务循环内部控制。考点为工薪业务循环内部控制。17第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试 二、业务循环内部控制测试二、业务循环内部控制测试 了解内部控制了解内部控制-初评健全性和合理性初评健全性和合理性-内部控

15、内部控制测试制测试-再评内部控制的有效性再评内部控制的有效性-确定实质确定实质性审查（结合第五章）性审查（结合第五章）关注关注18第二节人力资源与工薪循环的内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试1.调查、了解调查、了解并描述工薪业务内部控制并描述工薪业务内部控制2.检查工资检查工资汇总汇总环节（关注原始单据的审核人）环节（关注原始单据的审核人）3.检查工资检查工资支付环节支付环节（不会重复付款、审核）（不会重复付款、审核）4.检查工资费用检查工资费用分配表分配表5.抽查抽查账务处理账务处理6.评价薪酬评价薪酬业务内部控制业务内部控制内容内容19第二节人力资源与工薪循环的

16、内部控制第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试和控制测试l通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险；价其固有风险；评价评价控制风险控制风险，确定其可依赖程度，确定其可依赖程度，明确明确实质性审查的范围和重点。实质性审查的范围和重点。如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性审查。围内进行实质性审查。20第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序l一、审计目标一、审计目标 应付职工薪酬一般审计目标包括：应付职工薪酬一般审计目标包括：1.证实薪酬业务的真实性和完整性证

17、实薪酬业务的真实性和完整性2.证实薪酬业务的合法性证实薪酬业务的合法性3.证实工资结算的完整性证实工资结算的完整性4.证实工资分配的正确性证实工资分配的正确性5.证实账务处理的正确性证实账务处理的正确性审计审计目标目标21第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序【例题例题4多选题多选题】下列各项中，属于薪酬业务的下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有（）。审计目标有（）。A.证实薪酬业务的真实性证实薪酬业务的真实性B.证实薪酬业务的合法性证实薪酬业务的合法性C.证实薪酬结算的完整性证实薪酬结算的完整性D.证实相关账务处理的正确性证实相关账务处理的正确性E.证实薪酬

18、水平的公平性证实薪酬水平的公平性【正确答案正确答案】ABCD22第三节人力资源与工薪循环的实质性程第三节人力资源与工薪循环的实质性程序序l一、获取或编制应付职工薪酬明细表一、获取或编制应付职工薪酬明细表 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数，总账数和明细账计是否正确，并与报表数，总账数和明细账合计数核对是否相符。合计数核对是否相符。实质实质性程性程序序123第三节人力资源与工薪循环的实质性程第三节人力资源与工薪循环的实质性程序序l二、运用分析方法检查应付职工薪酬总体合二、运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性理性1.分析比较近期各年度和

19、本年度各个月份职工分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常；薪酬变动情况，判断其变动有无异常；2.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因；期比较，查明其异常波动原因；3.将本年度管理费用中人工费用与前期比较。将本年度管理费用中人工费用与前期比较。如有变动应取得管理当局有关员工工薪变动如有变动应取得管理当局有关员工工薪变动的决议。的决议。实质实质性程性程序序224第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序【例题例题5多选题多选题】下列各项审计程序中，属于对下列各项审计程序中

20、，属于对应付职工薪酬进行分析的有（）。应付职工薪酬进行分析的有（）。A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况薪酬变动情况B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较前期比较C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定定D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较将本年度管理费用中的人工费用与前期比较E.核对工资标准是否符合有关的规定核对工资标准是否符合有关的规定【正确答案正确答案】ABD25第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序l

21、三、工资总额真实性的审查三、工资总额真实性的审查1.查阅有关记录、资料，查明查阅有关记录、资料，查明在册员工总数在册员工总数的真的真实性。实性。关注：关注：是否存在虚列员工名额，人为调节成本、是否存在虚列员工名额，人为调节成本、费用，隐匿利润，偷漏企业所得税的现象。费用，隐匿利润，偷漏企业所得税的现象。2.审查审查工资总额各组成项目工资总额各组成项目的真实性。的真实性。检查各种奖金的发放是否真实、合法；检查各种奖金的发放是否真实、合法；检查各种津贴、补贴的开支的真实性。检查各种津贴、补贴的开支的真实性。实质实质性程性程序序326第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质

22、性程序l四、工资结算与分配审查四、工资结算与分配审查通过检查、复核通过检查、复核工资结算表和工资结算汇工资结算表和工资结算汇总表，总表，逐级审查工资计算及汇总的正确性。逐级审查工资计算及汇总的正确性。1.计时工资的审查计时工资的审查2.计件工资的审查计件工资的审查3.奖金、津贴和补贴的审查（合规性）奖金、津贴和补贴的审查（合规性）4.标准工资的审查标准工资的审查实质实质性程性程序序427第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序l四、工资结算与分配审查四、工资结算与分配审查 5.代扣代缴款项的正确性的审查代扣代缴款项的正确性的审查6.应付工资和实发工资正确性的审查

23、应付工资和实发工资正确性的审查7.工资分配正确性的审查工资分配正确性的审查实质实质性程性程序序428第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序l查明是否查明是否划清收益性支出与资本性支出的界限、划清收益性支出与资本性支出的界限、生产经营性支出与营业外支出的界限以及生产生产经营性支出与营业外支出的界限以及生产成本与期间费用的界限。成本与期间费用的界限。关注：关注：有无把在建工程人员的工资、企业管理部有无把在建工程人员的工资、企业管理部门、福利部门等部门人员的工资计入产品成本门、福利部门等部门人员的工资计入产品成本或者相反，从而导致生产成本及损益失实的情或者相反，从而

24、导致生产成本及损益失实的情况。况。抽查工资结算汇总表与工资费用分配表的抽查工资结算汇总表与工资费用分配表的一致性，并复核工资费用分配表中各项数据的一致性，并复核工资费用分配表中各项数据的正确性。正确性。29第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序8.直接人工费的审查（产品成本中的一部分）直接人工费的审查（产品成本中的一部分）（1）直接人工费）直接人工费范围合规性范围合规性的审查。的审查。（2）直接人工费）直接人工费分配正确性分配正确性的审查。的审查。实质实质性程性程序序430第三节人力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序9.工资费用账务

25、处理正确性的审查工资费用账务处理正确性的审查 关注：关注：（1）待领工资待领工资是否按规定存入银行，并从是否按规定存入银行，并从“应应付职工薪酬付职工薪酬工资工资”账户转出。账户转出。（2）按本月应付工资分配工资费用的企业，）按本月应付工资分配工资费用的企业，“应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资”账户的借方（实付账户的借方（实付工资额）与贷方（应付工资额）不相等，其工资额）与贷方（应付工资额）不相等，其借借方余额表示多付工资，贷方余额表示少付工资方余额表示多付工资，贷方余额表示少付工资，应将贷方余额作为负债反映于财务报表上。应将贷方余额作为负债反映于财务报表上。实质实质性程性程序序431第三节人

26、力资源与工薪循环的实质性程序第三节人力资源与工薪循环的实质性程序【例题例题6多选题多选题】被审计单位对以下工资费用被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有（）。的分配，审计认为正确的有（）。A.医务室医生的工资记入医务室医生的工资记入“管理费用管理费用”B.车间主任的工资记入车间主任的工资记入“生产成本生产成本”C.办公室主任的工资记入办公室主任的工资记入“制造费用制造费用”D.营销人员的工资记入营销人员的工资记入“销售费用销售费用”E.基建部门人员的工资记入基建部门人员的工资记入“制造费用制造费用”【正确答案正确答案】AD32其他货币性职工薪酬及相关账户的审查其他货币性职工薪酬及相关

27、账户的审查 关注：关注：1.对其他货币性职工薪酬的审查对其他货币性职工薪酬的审查 （1）计提依据的审查）计提依据的审查 按有关规定，审查中应核实计提按有关规定，审查中应核实计提“五险一五险一金金”、工会经费和职工教育经费的计提基础是、工会经费和职工教育经费的计提基础是否正确，是否存在人为调整并导致多提的情况。否正确，是否存在人为调整并导致多提的情况。（2）计提比例的审查）计提比例的审查审计人员可采用审计人员可采用复算法复算法予以查核计提比例予以查核计提比例的合规性。的合规性。实质实质性程性程序序533其他货币性职工薪酬及相关账户的审查其他货币性职工薪酬及相关账户的审查 （3）计提结果的审查）计

28、提结果的审查在审查了计提依据和比例的基础上，通过在审查了计提依据和比例的基础上，通过复算法验证各类经费的计提结果是否正确无误。复算法验证各类经费的计提结果是否正确无误。（4）审查五险一金、工会经费和职工教育经）审查五险一金、工会经费和职工教育经费等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费使用的合规性和合法性。费使用的合规性和合法性。实质实质性程性程序序534其他货币性职工薪酬及相关账户的审查其他货币性职工薪酬及相关账户的审查2.其他相关账户审查其他相关账户审查 查明其他相关账户的业务处理是否符合规查明其他相关账户的业务处理是否符合规定。定。（1）应由生产产

29、品、提供劳务负担的职工薪）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；酬，计入建造固定资产或无形资产成本；（3）上述之外的其他职工薪酬，计入当期损）上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。益。实质实质性程性程序序535职工薪酬在财务报表中披露的正确性职工薪酬在财务报表中披露的正确性1.查明职工薪酬在财务报表中的反映查明职工薪酬在财务报表中的反映是否完是否完整和正确整和正确2.查明股份支付交易在财务报表中的反应是查明股份支付交易在财务报表中的

30、反应是否完整和正确否完整和正确实质实质性程性程序序636职工薪酬在财务报表中披露的正确性【例题例题7单选题单选题】下列各项中，属于应付职工薪下列各项中，属于应付职工薪酬实质性审查程序的是（）。酬实质性审查程序的是（）。A.审阅与薪酬业务有关的制度规定审阅与薪酬业务有关的制度规定B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离C.审查薪酬费用账务处理的正确性审查薪酬费用账务处理的正确性D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批检查薪酬汇总表是否经过授权审批【正确答案正确答案】C【答案解析答案解析】ABC属于职工薪酬内部控制测评属于职工薪酬内部控制测评37作业作业l1.【单

31、选题单选题】被审计单位对以下工资费用分配，被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是（）。应确认为错误的是（）。lA、营销人员工资计入制造费用、营销人员工资计入制造费用lB、车间主任工资计入制造费用、车间主任工资计入制造费用lC、设备维修人员工资计入生产成本、设备维修人员工资计入生产成本lD、行政管理人员工资计入管理费用、行政管理人员工资计入管理费用38作业作业l2.【单选题单选题】限制非授权人员接近待领工资和限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的（）。的（）。lA、职责分工控制、职责分工控制lB、信息传递程序控制、信

32、息传递程序控制lC、实物控制、实物控制lD、财务处理控制、财务处理控制39作业作业l3.【单选题单选题】下列各项中，属于职工薪酬实下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的是（）。质性测试程序的是（）。lA、观察考勤、工资结算、工资发放是否由相、观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成互独立的部门完成lB、检查工资汇总表是否经授权审批、检查工资汇总表是否经授权审批lC、检查相关记账凭证，查明有无编制人员、检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字审核人员的签字lD、分析比较本年度各个月份的工资变动情况，、分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动判断有无异常变动4

33、0作业作业l4.【单选题单选题】薪酬业务循环的审计目标不包薪酬业务循环的审计目标不包括（）。括（）。lA、薪酬业务的真实性和完整性、薪酬业务的真实性和完整性lB、薪酬业务的合法性、薪酬业务的合法性lC、工资结算的完整性、工资结算的完整性lD、员工对工资的满意度、员工对工资的满意度41作业作业l5.【单选题单选题】下列关于人力资源与工薪循环下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是（）。的内部控制中，恰当的是（）。lA、甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，、甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核乙职员负责工资的发放和审核lB、甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资

34、、甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督督lC、甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责、甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额金额lD、甲职员负责工资支付的全过程、甲职员负责工资支付的全过程42作业作业l1.【多选题多选题】运用分析法检查应付职工薪酬运用分析法检查应付职工薪酬总体合理性的主要内容和方法有（）。总体合理性的主要内容和方法有（）。lA、分析销售与生产关系、分析销售与生产关系lB、分析比较近期各年度工资变动情况、分析比较近期各

35、年度工资变动情况lC、分析比较本年度各个月份的工资变动情况、分析比较本年度各个月份的工资变动情况lD、将本年度产品生产成本中直接人工费用与、将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较前期比较lE、将本年度管理费用中工薪费用与前期比较、将本年度管理费用中工薪费用与前期比较43作业作业l2.【多选题多选题】工资单是指工资结算、复核、工资单是指工资结算、复核、审核的记录，一般一式三份，这三份的分配是审核的记录，一般一式三份，这三份的分配是怎样的（）。怎样的（）。lA、一份由工资部门保存、一份由工资部门保存lB、一份由生产部门保存、一份由生产部门保存lC、一份交财会部门保存、一份交财会部门保存lD、

36、一份经财会部门随同工资交员工保存、一份经财会部门随同工资交员工保存lE、一份交公司管理层保存、一份交公司管理层保存44作业作业l3.【多选题多选题】人力资源与工薪循环涉及的主人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（要业务活动通常包括（）。）。lA批准招聘与记录工作时间或产量批准招聘与记录工作时间或产量lB有价证券的收取和保存有价证券的收取和保存 lC计算工薪总额和扣除计算工薪总额和扣除 lD支付工薪净额支付工薪净额45作业作业l4.【多选题多选题】人力资源与工薪循环涉及的主人力资源与工薪循环涉及的主要凭证有（）。要凭证有（）。A.工薪交易文件工薪交易文件B.工时单工时单C.工薪主文档工薪主文档D.材料费用分配表材料费用分配表46作业作业l5.【多选题多选题】工薪交易和相关余额主要的重工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是对费用的高估，主要表现在大错报风险是对费用的高估，主要表现在（）。）。A.向虚构员工发放工薪向虚构员工发放工薪B.对未实际发生工时支付工薪对未实际发生工时支付工薪C.以未授权的工薪率发放工薪以未授权的工薪率发放工薪D.对少于实际发生的工时支付工薪对少于实际发生的工时支付工薪47