出纳实务之出纳与出纳工作( )课件.ppt
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1、出纳实务之出纳与出纳工作(PPT 57页)3谁在掌管现金和银行存款?谁是单位的好管家?4 这是真的人民币?还是假的人民币?这是真的人民币?还是假的人民币?5 怎么办?怎么办?6 你会数钞票吗?7本课程将向同学们讲授出纳必备的本课程将向同学们讲授出纳必备的基本方法和技能基本方法和技能,助你迅速成为一名助你迅速成为一名合格的出纳合格的出纳!成为掌管现金和银行存成为掌管现金和银行存款的好管家款的好管家.你会识别真假人民币吗?你会识别真假人民币吗?你会数钞票吗?你会数钞票吗?你会计算吗?你会计算吗?你会正确书写数字吗?你会正确书写数字吗?你会填写支票吗?你会填写支票吗?你能够办理银行结算票据和结算凭证
2、吗?你能够办理银行结算票据和结算凭证吗?.8教 材 介 绍 出出 纳纳 实实 务务 9出出 纳纳 实实 务务课程一、出纳与出纳工作二、出纳的基本技能三、发票管理内容四、现金管理实务五、银行存款管理实务六、支付结算实务七、出纳办税基本知识主要内容主要内容_7_7章章10l 出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中最基础,也是最具体的事务工作。最基础,也是最具体的事务工作。它是利用货币形它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动,其目的是实现单位收入、支出和结存的核
3、算活动,其目的是实现单位货币资金的良性循环和周转,确保单位现金、银行货币资金的良性循环和周转,确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。存款和有价证券及票据等财产的安全。l 所以,通俗地讲,出纳就是各个单位货币性财产的所以,通俗地讲,出纳就是各个单位货币性财产的好管家。好管家。一、出纳的意义一、出纳的意义第一章第一章 出纳与出纳工作出纳与出纳工作11(1 1)出纳工作)出纳工作,是指按照有关财经法规及规章制度,办理是指按照有关财经法规及规章制度,办理本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它
4、是每个单位经济工作财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容,也是会计工作中最具体的事务性工作。的重要内容,也是会计工作中最具体的事务性工作。(2 2)出纳核算)出纳核算,它是对出纳工作的对象即货币资金及其运,它是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动,是会计动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动,是会计核算的重要组成部分。核算的重要组成部分。(3 3)出纳人员)出纳人员,习惯上简称出纳或出纳员,它是指担任出,习惯上简称出纳或出纳员,它是指担任出纳核算,从事出纳工作的会计人员。纳核算,从事出纳工作的会计人员。出纳包括三层含义出纳包括三层
5、含义 12就是利用货币形式对各就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进单位的经济活动过程进行的货币资金收人、支行的货币资金收人、支出和结存的核算。出和结存的核算。出纳工作出纳工作 出纳工作是单位会计的出纳工作是单位会计的第一道关口,各单位的第一道关口,各单位的一切与货币资金有关的一切与货币资金有关的经济活动首先都要经过经济活动首先都要经过出纳这一出纳这一“关卡关卡”。13选好出纳员选好出纳员,做好出纳工作做好出纳工作,守住这一关口,守住这一关口,对于确保单位的财产安全,搞好单位的整个对于确保单位的财产安全,搞好单位的整个财会工作直至做好单位的各项管理工作都有财会工作直至做好单位的各项管理工作都
6、有着十分重要的意义着十分重要的意义。在现实中,很多单位并没有认识到这一点,普遍存在现实中,很多单位并没有认识到这一点,普遍存在着对出纳工作重视不够的现象,认为出纳是会计在着对出纳工作重视不够的现象,认为出纳是会计工作中最容易做的一项工作,所做的事不外乎是收工作中最容易做的一项工作,所做的事不外乎是收收付付、点钞开柜,谁都能干。只要是领导信任、收付付、点钞开柜,谁都能干。只要是领导信任、责任心强的人都能担任出纳。责任心强的人都能担任出纳。14有的单位配备的出纳不经过有的单位配备的出纳不经过出纳的专业培训出纳的专业培训,素质差、业素质差、业务能力较低务能力较低;有的甚至缺乏最有的甚至缺乏最起码的出
7、纳工作常识。单位起码的出纳工作常识。单位对出纳的职业道德也没有引对出纳的职业道德也没有引起足够的重视起足够的重视,以至于货币收以至于货币收支手续不清、账目不全、账支手续不清、账目不全、账实不符、贪污盗窃的现象时实不符、贪污盗窃的现象时有发生有发生。因此,每个单位都必须配备合格的出纳会计人员,加强出纳核算,做好出纳工作,促进整个财务会计核算水平和管理水平的不断提高。15货币资金就是广义上的现金(一)出纳工作的一般对象(一)出纳工作的一般对象各单位的各单位的货币资金货币资金运动以及用货币形式表运动以及用货币形式表现的经济业务活动现的经济业务活动从出纳的角度来看,包括从出纳的角度来看,包括:库存现库
8、存现金和银行存款两部分金和银行存款两部分从货币资金的具体形式看,包括从货币资金的具体形式看,包括:铸币、纸币、银行存款、本票、支铸币、纸币、银行存款、本票、支票、银行汇票等。票、银行汇票等。从实际工作来看,对货币资金的从实际工作来看,对货币资金的核算基本上是通过单位的出纳来办核算基本上是通过单位的出纳来办理的。理的。16(二二)出纳工作的对象出纳工作的对象-具体对象具体对象(1 1)收入货币,即货币资金流入)收入货币,即货币资金流入本单位。本单位。(2 2)支出货币,即货币资金流)支出货币,即货币资金流出本单位出本单位.(3 3)货币资金在银行的存入和提)货币资金在银行的存入和提取取.(4 4
9、)货币资金的结存。表现为结)货币资金的结存。表现为结算出各单位在某一时点上库存现算出各单位在某一时点上库存现金和银行存款的余额。金和银行存款的余额。17(三)出纳工作的特点6个1、基础性2、频繁和大量存在性3、责任性4、专业性5、政策性6、时间性18(四)出 纳 工 作 的 任 务1.1.如实反映货币资金收付如实反映货币资金收付 存状况存状况.2.2.实行出纳监督实行出纳监督,监督单监督单 位依法处理与货币资金位依法处理与货币资金 有关的业务有关的业务.3.3.正确处理各种经济(财正确处理各种经济(财 务)关系务)关系.4.4.保证货币资金的合理使保证货币资金的合理使 用和安全、完整用和安全、
10、完整.19三、出纳工作的内容与核算方法三、出纳工作的内容与核算方法1.1.做好现金收付的核算与管理做好现金收付的核算与管理2.2.做好银行存款的收付核算与管理做好银行存款的收付核算与管理3.3.设置并登记出纳账设置并登记出纳账4.4.保管好库存现金、金银和各种有价证券以保管好库存现金、金银和各种有价证券以 及印章、空白支票和收据及印章、空白支票和收据5.5.与税务部门建立良好的经济关系与税务部门建立良好的经济关系6.6.拟定和改进单位的货币资金收人付出业务拟定和改进单位的货币资金收人付出业务 管理的办法管理的办法7.7.检查、监督本单位执行国家的财经纪律情检查、监督本单位执行国家的财经纪律情
11、况况,保证出纳工作合法性、合规性和合理性保证出纳工作合法性、合规性和合理性.20三、出纳工作的内容与核算方法三、出纳工作的内容与核算方法1.填制和审核各种凭证2.设置和登记出纳账3.货币清查4.编制出纳收支报表21这是一种为了监督各项货币资金的收付是否真实、正这是一种为了监督各项货币资金的收付是否真实、正确而采用的专门方法。确而采用的专门方法。凭证是记录货币收付业务,明确经济责任的书面证明,凭证是记录货币收付业务,明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的惟一依据。任何一项货币收支活动的也是登记账簿的惟一依据。任何一项货币收支活动的发生与完成,都要填制凭证。发生与完成,都要填制凭证。凭证可能是从外
12、单位来的,也可能是本单位非出纳人凭证可能是从外单位来的,也可能是本单位非出纳人员填制的。这两种情况下产生的凭证要在出纳人员处员填制的。这两种情况下产生的凭证要在出纳人员处办理货币收支业务,出纳必须进行严格的审核。办理货币收支业务,出纳必须进行严格的审核。只有经过严格审核并确认为合法的会计凭证,出纳才只有经过严格审核并确认为合法的会计凭证,出纳才能据以收付货币并作为登记账簿的依据能据以收付货币并作为登记账簿的依据22另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。这些凭证出纳必须按规定和要求认真、正确地填写,这些凭证出纳必须按规定和要求认真、正确地填写,并据以进行货币资金
13、的收入、付出与结存业务,以及并据以进行货币资金的收入、付出与结存业务,以及登记账簿。登记账簿。通过如实填制和严格审核凭证,一是可以及时发现企通过如实填制和严格审核凭证,一是可以及时发现企事业单位的货币收支业务的有关问题并加以改正;二事业单位的货币收支业务的有关问题并加以改正;二是才能保证账簿记录的可靠性和真实性;三是才能保是才能保证账簿记录的可靠性和真实性;三是才能保证单位货币资金的安全,减少损失,加强经济核算。证单位货币资金的安全,减少损失,加强经济核算。23出纳掌管的账簿主要是现金日记账和银行存款日记出纳掌管的账簿主要是现金日记账和银行存款日记账。会计核算采用的记账方法是复式借贷记账法,账
14、。会计核算采用的记账方法是复式借贷记账法,出纳核算也不例外。出纳核算也不例外。但从出纳工作的实际来看,出纳在登记日记账时,但从出纳工作的实际来看,出纳在登记日记账时,只在一个账户或几个互不联系的会计账户记载,比只在一个账户或几个互不联系的会计账户记载,比如如“现金现金”、“银行存款银行存款”账户中进行记载,形似账户中进行记载,形似单式记账,但它反映的内容是复式的。现金和银行单式记账,但它反映的内容是复式的。现金和银行存款日记账是序时账,俗称存款日记账是序时账,俗称“流水账流水账”。24出纳人员根据经过审核无误的、与现金和银行存款有出纳人员根据经过审核无误的、与现金和银行存款有关的会计凭证,按先
15、后顺序逐日逐笔进行登记,并根关的会计凭证,按先后顺序逐日逐笔进行登记,并根据公式据公式:“昨日余额昨日余额+本日收入额本日收入额-本日付出额本日付出额=本日余额本日余额”逐日结出余额逐日结出余额。其中,每日的现金余额都要与库存现金实存数核对,其中,每日的现金余额都要与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误,库存现金是否真实;以检查每日现金收付是否有误,库存现金是否真实;银行存款余额要定期与开户银行核对账目,编制出银银行存款余额要定期与开户银行核对账目,编制出银行存款余额调节表。行存款余额调节表。25货币清查是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目,货币清查是指通过实地盘点库存现金和核
16、对银行存款账目,保证账款相符、账账相符的一种专门方法。保证账款相符、账账相符的一种专门方法。对现金的清查是定期或不定期采用实地盘点法进行的。主对现金的清查是定期或不定期采用实地盘点法进行的。主要清查现金有无挪用公款;有元假造用途,套取现金等现要清查现金有无挪用公款;有元假造用途,套取现金等现象。通过清查、发现问题、分析原因、追究责任、总结经象。通过清查、发现问题、分析原因、追究责任、总结经验、加强管理,保证现金安全无损。验、加强管理,保证现金安全无损。对银行存款的清查主要采用银行账(用银行对账单代替)对银行存款的清查主要采用银行账(用银行对账单代替)与单位账(银行存款日记账)核对的方法,对银行
17、存款的与单位账(银行存款日记账)核对的方法,对银行存款的收支业务,逐日逐笔核对。如有未达账项,应及时调整,收支业务,逐日逐笔核对。如有未达账项,应及时调整,并编制银行存款余额调节表,保证账账相符。并编制银行存款余额调节表,保证账账相符。26这是指定期以报表的形式,集中反映货币资金的这是指定期以报表的形式,集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后,它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后,以表格的形式表现单位在某
18、一个时期内货币资金以表格的形式表现单位在某一个时期内货币资金运动的状况即货币收付情况;同时也反映在某一运动的状况即货币收付情况;同时也反映在某一时点上单位货币资金的静态状况即现金和银行存时点上单位货币资金的静态状况即现金和银行存款的实际拥有数(期末余额)。款的实际拥有数(期末余额)。出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的重要手段。重要手段。27三、出纳人员的基本素质三、出纳人员的基本素质1.具有出纳工作的职业道德。2具有出纳工作的基本资格取得会计 从业资格证书。3.具有出纳工作的基本业务素质掌握 一定的会计出纳基本知识和业务技能。4.不能担任出纳工
19、作的人员_会计机构负 责人、会计主管人员的直系亲属不得在 本单位会计机构中担任出纳工作。(一)出纳应具备的基本条件(一)出纳应具备的基本条件28出纳工作的职业道德(1 1)爱岗敬业。出纳人员要热爱本职工作,安心出纳岗位,)爱岗敬业。出纳人员要热爱本职工作,安心出纳岗位,并为做好出纳工作尽心尽力、尽职尽责,将身心与本职工作并为做好出纳工作尽心尽力、尽职尽责,将身心与本职工作融为一体。融为一体。(2 2)诚实守信,不弄虚作假,不为利益与金钱所诱惑,保守)诚实守信,不弄虚作假,不为利益与金钱所诱惑,保守本单位的商业秘密。本单位的商业秘密。(3 3)廉洁自律,公私分明,不贪不占,遵纪守法,忠于职守。)
20、廉洁自律,公私分明,不贪不占,遵纪守法,忠于职守。(4 4)客观公正,依法办事,实事求是,不偏不倚。)客观公正,依法办事,实事求是,不偏不倚。(5 5)良好的职业品质,严谨的工作作风,严守工作纪律,努)良好的职业品质,严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。力提高工作效率和工作质量。(6 6)提高出纳技能,努力钻研出纳业务,不断提高理论水平)提高出纳技能,努力钻研出纳业务,不断提高理论水平和业务能力,使自己的知识和技能适应出纳工作的要求。和业务能力,使自己的知识和技能适应出纳工作的要求。29(二)出纳工作的原则二)出纳工作的原则依法办事的原则依法办事的原则2.2.真实性原则真
21、实性原则3.3.钱账分管原则钱账分管原则4.4.服务与监督统一原则服务与监督统一原则5.5.实行岗位责任制原则实行岗位责任制原则30(一)出纳机构的设置(一)出纳机构的设置(二)出纳与会计的关系(二)出纳与会计的关系(三)出纳人员的配备与分工(三)出纳人员的配备与分工31 出纳机构是整个会计机构的重要组成部分,所以出纳机出纳机构是整个会计机构的重要组成部分,所以出纳机构都是设置在会计部门内。构都是设置在会计部门内。比如在单位的会计(财务)部门内专门设置处理出纳业比如在单位的会计(财务)部门内专门设置处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室;规模小的单位也可以只务的出纳科、出纳组、出纳室;规模小的单
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