建设单位会计及财务管理课件1.ppt

1、12n会计是一种商业语言，用来会计是一种商业语言，用来表达经济组织或非经济组织表达经济组织或非经济组织的财务状况、经营业绩（或的财务状况、经营业绩（或收支结果）及现金流量。收支结果）及现金流量。3 借：物资采购借：物资采购同轴电缆同轴电缆 1890 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 321.30 贷：应付账款贷：应付账款万海公司万海公司 2211.304第二部分第二部分 建设单位会计建设单位会计5本部分内容包括财务会计的基本前本部分内容包括财务会计的基本前提、会计信息质量要求、会计计量提、会计信息质量要求、会计计量属性、会计要素、科目、账户、复属性、会计要素、科目、账户、复式记账、借贷记账

2、法、会计分录、式记账、借贷记账法、会计分录、试算平衡、会计凭证、账簿等。试算平衡、会计凭证、账簿等。6对外会计对外会计内部会计内部会计7向企业、单位外部的股东、向企业、单位外部的股东、债权人及有关管理部门报告企业的获债权人及有关管理部门报告企业的获利能力和财务状况利能力和财务状况。遵守规则；遵守规则；8为企业管理当局进行经营决为企业管理当局进行经营决策提供决策所需经济信息，对企业或其策提供决策所需经济信息，对企业或其某部分或某项经济活动进行预测、规划、某部分或某项经济活动进行预测、规划、决策、控制和考核。决策、控制和考核。面向未来；不需遵循统一规面向未来；不需遵循统一规则；则；9n公认会计原则

3、；公认会计原则；n会计准则。会计准则。1993年年7月月1日，我国财政部颁布实施日，我国财政部颁布实施的的企业会计准则企业会计准则；2001年进行修订；年进行修订；2007年第二次修订。年第二次修订。建设单位：建设单位：国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度1996年年1月月1日实施；日实施；1998年修订年修订10n企业会计准则的层次：企业会计准则的层次：.基本准则基本准则 .具体准则具体准则:目前已颁布实施目前已颁布实施38项项111、财务会计的基本前提、财务会计的基本前提2、会计信息质量要求、会计信息质量要求3、会计计量属性会计计量属性4、会计要素会计要素5、财务会计报告、财务会计报告

4、12 是指面对变化不定的社会经是指面对变化不定的社会经济环境，会计人员对某种情况按济环境，会计人员对某种情况按进行会计工作的先决条件所作出进行会计工作的先决条件所作出的合理推断或人为规定。的合理推断或人为规定。13n1、会计主体假设、会计主体假设n 2、持续经营假设、持续经营假设n 3、货币计价假设、货币计价假设n 4、会计分期假设、会计分期假设141 1、会计主体假设、会计主体假设 是指会计工作所服务的是指会计工作所服务的特定单位。特定单位。它明确了会计工作的空间范围。它明确了会计工作的空间范围。15 作为会计主体，必须具备三个条件：作为会计主体，必须具备三个条件：具有一定数量的经济资源；具

5、有一定数量的经济资源；进行独立的生产经营活动或其他活动；进行独立的生产经营活动或其他活动；实行独立核算，提供反映本主体经济情实行独立核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。况的会计报表。16n持续经营假设是假定会计主体在持续经营假设是假定会计主体在可以预见的未来不作清算停业的可以预见的未来不作清算停业的打算，而是以持续、正常生产经打算，而是以持续、正常生产经营活动为前提。营活动为前提。持续经营假设明确了会计工作的持续经营假设明确了会计工作的时间范围。财务会计是建立在非时间范围。财务会计是建立在非破产清算基础上的。破产清算基础上的。17是指企业的生产经营活动及经是指企业的生产经营活动及经营成果，

6、或其他单位的经济活动都通过营成果，或其他单位的经济活动都通过货币计量予以综合反映，其他计量单位货币计量予以综合反映，其他计量单位虽也要使用，但不占主要地位。虽也要使用，但不占主要地位。能对所有会计对象采用同一种能对所有会计对象采用同一种货币作为统一尺度来进行计量，并把企货币作为统一尺度来进行计量，并把企业经营活动和财务状况的数据转化为按业经营活动和财务状况的数据转化为按统一货币单位反映的会计信息。统一货币单位反映的会计信息。18（1）财务会计反映的内容必须能用货）财务会计反映的内容必须能用货币来计量；币来计量；（2）记账本位币的选择：）记账本位币的选择：（3）假定币值稳定不变：一般情况下，）假

7、定币值稳定不变：一般情况下，财务会计不承认币值的波动。财务会计不承认币值的波动。统账制统账制 分账制分账制19n会计分期是指把企业持续不断的生产经会计分期是指把企业持续不断的生产经营过程，人为地划分为较短的等距会计营过程，人为地划分为较短的等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制会期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表。计报表。会计年度会计年度 会计季度会计季度 会计月度会计月度每一会计期间的每一会计期间的长短按日历天数长短按日历天数来计算。来计算。20n规范的是收入和费用何时确认入账。规范的是收入和费用何时确认入账。以商品所有权转移或劳务以商品所有权转移或劳务提供完毕的时间点为收入提供完毕

8、的时间点为收入和费用记账时间。和费用记账时间。21只要销售产品只要销售产品（商品）、提供劳务服务的过程在本（商品）、提供劳务服务的过程在本会计期已经完成，不论其款项是否在会计期已经完成，不论其款项是否在本期收讫，均应作为收入记入本期。本期收讫，均应作为收入记入本期。按其归属期。按其归属期。只要费用在本会计期间产生效益，不只要费用在本会计期间产生效益，不论其款项是否在本期支付，均应作为论其款项是否在本期支付，均应作为费用记入本期。费用记入本期。22n按照款项实际收到或付出的日期按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期；来确定收益和费用的归属期；收付实现制强调财务状况的切收付实现制强调

9、财务状况的切实性，主要适用于行政事业单位；实性，主要适用于行政事业单位；权责发生制强调经营成果的计算，权责发生制强调经营成果的计算，适用于企业。适用于企业。23：财务会计反映的必须财务会计反映的必须是企业客观实际已经发生的业务。是企业客观实际已经发生的业务。任何经济业务必须取得合法的会计凭任何经济业务必须取得合法的会计凭证才能登记入账。证才能登记入账。会计凭证的格式合法会计凭证的格式合法 会计凭证的内容合法会计凭证的内容合法24n记账及时；记账及时；月报应在每月结束后的下月月报应在每月结束后的下月3-5个工作日内编报；年报应在每年个工作日内编报；年报应在每年结束后结束后45个工作日内编报。个工

10、作日内编报。n报表编报及时：报表编报及时：25n在确定某项经济业务的性质及核算在确定某项经济业务的性质及核算方式时，不应只看其表面和法律形方式时，不应只看其表面和法律形式，而要根据业务的本质内容和实式，而要根据业务的本质内容和实质结果。质结果。比如：融资租赁方式下租入设备，比如：融资租赁方式下租入设备，其法律形式为租赁合同，但其实质是其法律形式为租赁合同，但其实质是分期付款购买设备。分期付款购买设备。26清晰性、可理解性原则清晰性、可理解性原则n财务会计采用的核算方法和程序、财务会计采用的核算方法和程序、编制的会计报表应便于理解。编制的会计报表应便于理解。财务会计在设计会计核算方法和财务会计在

11、设计会计核算方法和程序体系时，不（也无法）追求程序体系时，不（也无法）追求精确，它所追求的是简捷、合理、精确，它所追求的是简捷、合理、实用。实用。27 n不同企业所采不同企业所采用的会计处理用的会计处理程序和方法应程序和方法应具有可比性。具有可比性。所有企业均遵所有企业均遵守公认会计原则守公认会计原则和会计准则。和会计准则。不能任意变更所采不能任意变更所采用的会计处理程序和用的会计处理程序和方法。方法。n同一企业在不同会同一企业在不同会计期间所采用的会计期间所采用的会计处理程序和方法计处理程序和方法应保持一贯。应保持一贯。287 7、相关性原则：、相关性原则：有用性原则有用性原则n记账内容与本

12、企业、单位相关；记账内容与本企业、单位相关；n编报的财务信息与使用者相关：会计编报的财务信息与使用者相关：会计核算所提供的经济信息应当有助于信核算所提供的经济信息应当有助于信息使用者（财政税务部门、银行、投息使用者（财政税务部门、银行、投资者和联营单位等）了解企业的财务资者和联营单位等）了解企业的财务状况及经营业绩，以作出经济决策，状况及经营业绩，以作出经济决策，会计提供的信息要同决策相关联。会计提供的信息要同决策相关联。29重大性原则重大性原则n会计报表在全面反映企业的财会计报表在全面反映企业的财务状况和经营成果的同时，对务状况和经营成果的同时，对于重要的会计事项应单独核算、于重要的会计事项

13、应单独核算、单独反映；而对不重要的会计单独反映；而对不重要的会计事项，则可适当简化或合并反事项，则可适当简化或合并反映，以便集中精力抓好关键。映，以便集中精力抓好关键。30关于材料、货物采购成本的核算：关于材料、货物采购成本的核算：n材料成本应包括两部分：入库前的相材料成本应包括两部分：入库前的相关采购支出和入库后仓储费用。关采购支出和入库后仓储费用。价款、增值税进价款、增值税进项税金、运杂费、采购费用等。项税金、运杂费、采购费用等。入库时挑选整理入库时挑选整理费用、仓库折旧、保管人员工资、费用、仓库折旧、保管人员工资、仓库办公费等。仓库办公费等。31 本着重要性原则，不同行业的企业本着重要性

14、原则，不同行业的企业分别采用不同的核算方法：分别采用不同的核算方法：增值税进项税金不计入增值税进项税金不计入材料成本；价款和运杂费计入成本；采材料成本；价款和运杂费计入成本；采购费用视情况而定；入库后的仓储费用购费用视情况而定；入库后的仓储费用不计入成本。不计入成本。增值税进项税金、运杂费、增值税进项税金、运杂费、采购费用、仓储费用均不计入商品成本；采购费用、仓储费用均不计入商品成本；价款计入成本。价款计入成本。上述所有相关支出均计入上述所有相关支出均计入材料采购成本。建设单位材料采购成本。建设单位32稳健主义原则稳健主义原则n在处理企业不确定的经济业务时，在处理企业不确定的经济业务时，应持谨

15、慎态度，如某一经济业务应持谨慎态度，如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应有多种处理方法可供选择时，应采取不导致夸大资产、虚增利润采取不导致夸大资产、虚增利润的方法。的方法。可以预计可能发生的损可以预计可能发生的损失，但不能预计任何可能的利得。失，但不能预计任何可能的利得。33四、会计计量属性四、会计计量属性n会计计量是指对确认的会计事项在账户记录会计计量是指对确认的会计事项在账户记录与会计报表中以什么价值予以反映。与会计报表中以什么价值予以反映。n保证会计信息质量必须正确进行会计计量，保证会计信息质量必须正确进行会计计量，合理选择会计计量属性。合理选择会计计量属性。n可供选择的会计计量属

16、性有：可供选择的会计计量属性有：1.历史成本计量历史成本计量 2.重置成本计量重置成本计量 3.可变现净值计量可变现净值计量 4.现值计量现值计量 5.公允价值计量公允价值计量34n企业各项财产物资，应当按取得企业各项财产物资，应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，账面的历史除国家另有规定外，账面的历史成本不得任意变更。成本不得任意变更。35 采用历史成本计价有很多优点，采用历史成本计价有很多优点，（1 1）它是买卖双方通过正常交易确定的金额，）它是买卖双方通过正常交易确定的金额，或资产购进过程中实际支付的金额，比较或资产购进过程中实际支付的金

17、额，比较客观；客观；（2 2）有原始凭证作证明，随时可以查证；）有原始凭证作证明，随时可以查证；（3 3）可以防止企业随意更改；）可以防止企业随意更改；（4 4）会计核算手续简化，不必经常调整账目。）会计核算手续简化，不必经常调整账目。362.重置成本计量属性重置成本计量属性n对资产而言，是指按照现在购买相同或对资产而言，是指按照现在购买相同或相似资产所需要支付的现金或者现金等相似资产所需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。价物的金额计量。n对负债而言，是指按照现在偿付该项债对负债而言，是指按照现在偿付该项债务所需要支付的现金或者现金等价物的务所需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。金额计

18、量。373.可变现净值计量属性可变现净值计量属性n在可变现净值计量下，资产按照其正常在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。费后的金额计量。384.现值计量属性现值计量属性n在现值计量下，资产按照预计从其持续使在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。量的折现金额计量。n负债按照预计期限内需要偿还的未

19、来净现负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。金流出量的折现金额计量。395.公允价值计量属性公允价值计量属性n在公允价值计量下，资产和负债在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。债务清偿的金额计量。40n企业在对会计要素进行计量时，一企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。般应当采用历史成本。n采用重置成本、可变现净值、现值、采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠

20、计的会计要素金额能够取得并可靠计量。量。41会计计量的其他要求：n对一个会计期间的收入和与其相关的费用对一个会计期间的收入和与其相关的费用应配合起来进行比较，在同一会计期间登应配合起来进行比较，在同一会计期间登记入账，以便计算本期损益。记入账，以便计算本期损益。=期间收入期间收入 相关期间费用相关期间费用42n划分收益性支出与资本性支出的目的在于划分收益性支出与资本性支出的目的在于正确确定企业的当期损益。正确确定企业的当期损益。一笔支出只为一个会计期间收一笔支出只为一个会计期间收益的获取服务，在支出发生的当期应全部作益的获取服务，在支出发生的当期应全部作为本期的费用处理。为本期的费用处理。资本

21、性支出：资本性支出：一笔支出能为超过一个会计年度一笔支出能为超过一个会计年度以上的若干个会计期间收益的获取服务，在支以上的若干个会计期间收益的获取服务，在支出发生的当期，应先将其资本化，然后在其产出发生的当期，应先将其资本化，然后在其产生效益的会计期间再逐步转化为费用。生效益的会计期间再逐步转化为费用。某企业账簿某企业账簿(流水账流水账)56000交款提货购入甲材料交款提货购入甲材料2007.1.1689000用现金发放职工工资用现金发放职工工资2007.1.1567000赊购乙材料赊购乙材料2007.1.350000一车间领甲材料一车间领甲材料2007.1.385000购甲材料购甲材料,款项

22、未付款项未付2007.1.2100000用银行存款购设备一台用银行存款购设备一台2007.1.112000二车间领用甲材二车间领用甲材2007.1.21980用现金购文具用现金购文具2007.1.2523890购甲材料购甲材料,款项暂欠款项暂欠2007.1.28?甲材料月末结余甲材料月末结余?2007.1.3167000三车间领用甲材三车间领用甲材2007.1.1844n采用两级分类的办法采用两级分类的办法:将企业的经济业将企业的经济业务分成六大类：务分成六大类：、收入收入、和和六大六大。在六大会计在六大会计要素的基础上，进一步分成更小的业务类要素的基础上，进一步分成更小的业务类别：别：。45

23、n会计要素即会计对象的具会计要素即会计对象的具体化，是对企业经济业务体化，是对企业经济业务的大致分类。是会计报表的大致分类。是会计报表的基本构成要素，也称为的基本构成要素，也称为。46：资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益：收入收入 费用费用 利润利润47n1、基本概念：、基本概念：资产是指企业过去的交易或者事资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的、预期会给企业带来经济利益的资源。的资源。48资产是一种能为企业资产是一种能为企业提供未来经济利益的经济资提供未来经济利益的经济资源，即通过对它的有效使用源，即通过对它的

24、有效使用能够为企业提供未来的经济能够为企业提供未来的经济利益。利益。49资产要由企业拥有或资产要由企业拥有或者控制，拥有指企业对其有者控制，拥有指企业对其有所有权。所有权。资产必须是可用货币资产必须是可用货币计量的。若忽略这一点，就计量的。若忽略这一点，就失去了会计反映的基础。失去了会计反映的基础。50（1）、资产按其）、资产按其可以分可以分为为财产财产、债权债权及及其他权利其他权利三种：三种：是指具有实物形态的各是指具有实物形态的各类资产，包括现金、银行存款、类资产，包括现金、银行存款、原材料、产成品、固定资产等；原材料、产成品、固定资产等；51是指企业在生产经营过是指企业在生产经营过程中形

25、成的各种收款权利及其他程中形成的各种收款权利及其他权利，如应收账款、应收票据、权利，如应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等；预付账款、其他应收款等；是指经过一定的法是指经过一定的法律程序所赋予企业的某种经济权律程序所赋予企业的某种经济权利，如专利权、著作权、商标权、利，如专利权、著作权、商标权、土地使用权等。土地使用权等。52（2）、资产还可以按其）、资产还可以按其 （变现（变现力）分为：力）分为：将在一年之内变现或被耗将在一年之内变现或被耗用的各种资产；用的各种资产；将在一年以上的时间变现将在一年以上的时间变现或被耗用的各种资产。或被耗用的各种资产。53n负债是指企业过去的交易负债是指

26、企业过去的交易或者事项形成的、预期会或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务。54 企业的负债只能由过去的交易活动企业的负债只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成；或本期经济业务所形成；负债必须有其可用货币额反映的价负债必须有其可用货币额反映的价值量；值量；且必须于未来某一特定时期予以清且必须于未来某一特定时期予以清偿，清偿的最终结果会使企业的资偿，清偿的最终结果会使企业的资产减少、或提供劳务的增加。产减少、或提供劳务的增加。55n负债按其流动性，即其负债按其流动性，即其的的长短，可以分为：长短，可以分为：偿还期一年之内；偿还期一年之内；偿还期一年

27、以上。偿还期一年以上。56n企业投资人对企业净资产企业投资人对企业净资产所拥有的所有权。所拥有的所有权。某证券交易所规定入市开户资金为某证券交易所规定入市开户资金为10万元，大户资金为万元，大户资金为50万元。万元。自己有存款自己有存款30万元，准备全部万元，准备全部投入股市！投入股市！能进入大户室就更好了能进入大户室就更好了自有资金自有资金30万元万元+借贷资金借贷资金20万元万元50万元万元进入大户室进入大户室581、净盈利、净盈利10万元，账户资金为万元，账户资金为60万元。万元。如果清户分配，该股东能否作这如果清户分配，该股东能否作这样的分配方案：样的分配方案：自己先留下自己先留下30

28、万元，其余万元，其余30万元偿还给债权人？万元偿还给债权人？59 原始资本原始资本30万元万元+盈利盈利10万元万元 =40万元万元602、亏损、亏损10万元，账户资金余额为万元，账户资金余额为40万元万元 自己先留下自己先留下30万元，剩余万元，剩余10万元偿还万元偿还债权人？债权人？n一般应先偿还债务一般应先偿还债务20万元，剩余万元，剩余20万元归股东。万元归股东。原始资本原始资本30万元万元亏损亏损10万元万元 =20万元万元61=投资人对企业的原始投资额投资人对企业的原始投资额 +原始投资额的增值原始投资额的增值 投资人对企业净资产拥有的所有权投资人对企业净资产拥有的所有权包括两部分

29、：包括两部分：62n所有者权益是一种留剩权益、剩余权益：所有者权益是一种留剩权益、剩余权益：（1）、破产清算时，所有者对企业）、破产清算时，所有者对企业资产的要求权是在债权人之后；资产的要求权是在债权人之后；（2）、债权人的投资报酬是在所得）、债权人的投资报酬是在所得税之前支付，投资人的投资报酬是税之前支付，投资人的投资报酬是在税后支付；在税后支付；（3）、投资人承担企业的亏损，享）、投资人承担企业的亏损，享受盈利；而债权人既不承担亏损，受盈利；而债权人既不承担亏损，也不享受盈利。也不享受盈利。63n概念：概念：收入是指企业在日常活动收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增中形成的、

30、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。经济利益的总流入。64（1）主营业务收入）主营业务收入 （2）其他业务收入）其他业务收入（3）营业外收入）营业外收入 （4）投资收益）投资收益65通过配比方式确定通过配比方式确定的为取得某一会计期间的收入而的为取得某一会计期间的收入而发生的各种经济资源的耗费。发生的各种经济资源的耗费。还包括投资损失、还包括投资损失、营业外支出和所得税费用。营业外支出和所得税费用。66企业所发生的一切经济企业所发生的一切经济资源的耗费。资源的耗费。与某一会计期间的收与某一会计期间的收益益 获取相关的支出。获取相关的支出。

31、与某项资产的取得、与某项资产的取得、形成相关的支出。形成相关的支出。67n概念：概念：企业在一定期间内的企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种营过程中各种收入扣除各种费用后的净额、直接计入当费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。期利润的利得和损失。68n 利润按其构成的不同层次可分为：利润按其构成的不同层次可分为：（1）主营业务利润；）主营业务利润；（2）其他业务利润；）其他业务利润；（3）营业利润；）营业利润；（4）利润总额；）利润总额；（5）净利润。）净利润。69n是对会计对象具体内容即会是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项

32、目。计要素进一步分类的项目。会计科目是最小的经济业务会计科目是最小的经济业务类别，是最小、最基本的记类别，是最小、最基本的记账单位。账单位。70设置会计科目的要求：设置会计科目的要求：1、必须结合会计对象的特点，、必须结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。全面反映会计对象的内容。2、既要满足对外报告的要求，、既要满足对外报告的要求，又要符合内部经营管理的又要符合内部经营管理的需要。需要。713、既要适应经济业务发展的需要，、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定又要保持相对稳定。4、做到统一性与灵活性相结合。、做到统一性与灵活性相结合。5、会计科目要简明、适用，并要、会计科目要简明

33、、适用，并要分类、编号。分类、编号。72 会计科目的级次：一般情况下，会计科会计科目的级次：一般情况下，会计科目可按两个级别设置：目可按两个级别设置：（1）总分类科目：）总分类科目：是对会计对象不同经济内容所作的总括分是对会计对象不同经济内容所作的总括分类，它是反映总括性核算指标的科目。类，它是反映总括性核算指标的科目。（2）明细分类科目：）明细分类科目：是对总分类科目包含内容所作的进一步分是对总分类科目包含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的类，它是反映核算指标详细、具体情况的科目。科目。73按我国现行会计制度规定按我国现行会计制度规定：总分类科目一般由财政部统一总分类科目

34、一般由财政部统一规定，明细分类科目除会计制规定，明细分类科目除会计制度规定设置的以外，各单位可度规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。根据实际需要自行设置。74 绝大部分总分类科目需要设置绝大部分总分类科目需要设置明细科目。当然，也不是所有明细科目。当然，也不是所有总分类科目都设置明细分类科总分类科目都设置明细分类科目。有的总分类科目就不设明目。有的总分类科目就不设明细分类科目，如：现金。细分类科目，如：现金。我国企业总账科目的设置我国企业总账科目的设置：编编 号号 会计科目名称会计科目名称 编编 号号会计科目名称会计科目名称略一、资产类一、资产类略应交税费应交税费 库存现金库存现金

35、应付利润应付利润 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 长期借款长期借款 应收账款应收账款 三、所有者权益三、所有者权益 应收票据应收票据 实收资本实收资本 预付账款预付账款 资本公积资本公积 其他应收款其他应收款 盈余公积盈余公积 材料采购材料采购 本年利润本年利润 原材料原材料 利润分配利润分配 库存商品库存商品 四、成本类四、成本类 生产成本生产成本 长期投资长期投资 制造费用制造费用 固定资产固定资产 五、损益类五、损益类 累计折旧累计折旧 主营业务收入主营业务收入 无形资产无形资产 其他业务收入其他业务收入 递延资产递延资产 营业外收入营业外收入 待处理财产损溢待处理财产损溢

36、投资收益投资收益 二、负债类二、负债类 主营业务成本主营业务成本 短期借款短期借款 营业费用营业费用 应付账款应付账款 业务税金及附加业务税金及附加 应付票据应付票据 管理费用管理费用 预收账款预收账款 财务费用财务费用 其他应付款其他应付款 其他业务成本其他业务成本 应付工资应付工资 营业外支出营业外支出 应付福利费应付福利费 所得税所得税77n是对会计要素进行分类核是对会计要素进行分类核算的工具，是具有一定结算的工具，是具有一定结构的、用来序时地、连续构的、用来序时地、连续地记录会计科目经济业务地记录会计科目经济业务发生情况的具体格式。发生情况的具体格式。78*账户与会计科目之间的关系账户

37、与会计科目之间的关系：账户是根据会计科目开设的，账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。会计科目是账户的名称。由于账户按照会计科目命名，由于账户按照会计科目命名，两者完全一致，所以在实际两者完全一致，所以在实际工作中，会计科目与会计账工作中，会计科目与会计账户常被作为同义词来理解，户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。互相通用，不加区别。79 账户的基本结构：账户的基本结构：账户名称账户名称会计科目会计科目左方左方右方右方（库存现金）（库存现金）登记金额增加登记金额增加 登记金额减少登记金额减少1 2 9 0.1 23 4 5.6 05 9 0.3 51 2 5 6.0 0年年月

38、月日日01.1.1901.1.2101.1.2301.1.26摘摘 要要处理废处理废旧物资旧物资王海报王海报差旅费差旅费80 账户记账方式举例：账户记账方式举例：n某企业于某企业于2001年年6月月10日用银行存款日用银行存款23000元购入设备一台。元购入设备一台。账簿第账簿第2页页01.6.1023000账簿第账簿第16页页01.6.10 23000银行存款银行存款左方左方右方右方年年月月日日固定资产固定资产左左右右年年月月日日81八、复式记账原理八、复式记账原理:n复式记账，指对发生的每一项经济复式记账，指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关业务，都以相等的金额，在相互关联的

39、两个或两个以上账户联的两个或两个以上账户(会计科目会计科目)中进行记录的记账方法。中进行记录的记账方法。单式记账，指对发生的经济业单式记账，指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录务，只在一个账户中进行记录的记账方法。的记账方法。82九、会计平衡公式：会计等式、九、会计平衡公式：会计等式、会计恒等式会计恒等式净资产（所有者权益）净资产（所有者权益）=资产资产 负债负债资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 在任何一个相对静止的时点上，这种在任何一个相对静止的时点上，这种相等关系总是成立的。上述公式即为静相等关系总是成立的。上述公式即为静态会计平衡公式，或称为会计恒等式。态会计平衡公式，或称

40、为会计恒等式。83 动态会计等式：动态会计等式：资产资产=负债负债+初始所有者权益初始所有者权益+利润利润 （=收入收入费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入收入费用费用)任何经济业务的发生只会引起会计任何经济业务的发生只会引起会计平衡公式各项目的金额发生增减变动，平衡公式各项目的金额发生增减变动，而不会破坏其相等的关系。而不会破坏其相等的关系。记在左记在左边！边！哪个哪个左边？左边？会会 计计 科科85 “借借”、“贷贷”两字的含义，最两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的，初是从借贷资本家的角度来解释的，即用来表示债权（应收款）和债务即用来表示债权（应收款）和债

41、务（应付款）的增减变动。借贷资本（应付款）的增减变动。借贷资本家对于收进的存款，记在贷主的名家对于收进的存款，记在贷主的名下，表示债务；对于付出的放款，下，表示债务；对于付出的放款，记在借主的名下，表示债权。记在借主的名下，表示债权。86借贷记账法的基本内容：借贷记账法的基本内容：借贷记账法是以借贷记账法是以“借（方）借（方）”、“贷（方）贷（方）”作为记账符号，反作为记账符号，反映各会计科目金额增减变动情况映各会计科目金额增减变动情况的一种记账方法的一种记账方法。87“借借”、“贷贷”两字就逐渐失两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号。因此，现在讲的的记账

42、符号。因此，现在讲的“借借”、“贷贷”，已失去原来，已失去原来的字面含义，只作为记账符号的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。使用，用以标明记账的方向。88 借贷记账法下账户的结构：借贷记账法下账户的结构：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方借方贷方贷方登记会计登记会计科目金额科目金额的增加的增加登记会计登记会计科目金额科目金额的减少的减少 有关账户的一些基本概念：有关账户的一些基本概念：n期初余额、本期发生额、期末余额。期初余额、本期发生额、期末余额。库存现金库存现金借方借方贷方贷方年年月月日日01.2.1 期初余额期初余额 01.2.1001.2.1501.2.28

43、本期本期借方借方发生发生额额本期本期贷方贷方发生发生额额期末期末余额余额90 复式复式-借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例：例：某企业例：某企业2001年发生如下经年发生如下经济业务：济业务：1、5月月10日，用现金购入原材日，用现金购入原材料一批料一批950元；元；913、5月月20日，购入设备一台，价日，购入设备一台，价款款200000元，用银行存款支付了元，用银行存款支付了50000元，其余暂欠；元，其余暂欠；4、8月月16日，日，3个月期银行借款到个月期银行借款到期，用银行存款期，用银行存款100000元偿还。元偿还。2、5月月15日，从银行借入一笔日，从银行借入一笔3个个月期借款月

44、期借款100000元，银行已转账；元，银行已转账；92我们所设计的记账方法存在的问题：我们所设计的记账方法存在的问题：（1）、每笔业务没有形成共同遵）、每笔业务没有形成共同遵循的统一记账规则，使日常会计循的统一记账规则，使日常会计核算出错的概率大大增加；核算出错的概率大大增加；（2）、每个账户的期末余额（如）、每个账户的期末余额（如果有）均在借方，期末编制会计果有）均在借方，期末编制会计报表不方便。报表不方便。93 解决问题的可能途径：解决问题的可能途径：（1）、改造账户结构，使每个）、改造账户结构，使每个账户均有六个方向，每一类会账户均有六个方向，每一类会计科目的期末余额都在不同的计科目的期

45、末余额都在不同的方向；方向；（2）、对六大类会计科目进行重）、对六大类会计科目进行重新分类，将它们分成两大类。新分类，将它们分成两大类。94 对会计科目的重新分类：对会计科目的重新分类：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入 费用）费用）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益 +收入收入资金资金来源来源类科类科目目 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入资金资金运用运用类科类科目目 资产资产 费用费用 借贷记账法下账户结构的重新构造：借贷记账法下账户结构的重新构造：资金资金运用运用资产资产费用费用类科目类科目借方借方贷方贷方登记金登记金额增加额增加登记金登记金额减

46、少额减少期末余额期末余额资金资金来源来源负债负债所有者所有者 权益权益收入收入类科目类科目借方借方贷方贷方登记金登记金额减少额减少登记金登记金额增加额增加期末余额期末余额96 借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。*任何一笔经济业务按借贷记任何一笔经济业务按借贷记账法规则记账，必然结果是：账法规则记账，必然结果是：有借方（应借）科目，有贷方有借方（应借）科目，有贷方（应贷）科目；借方和贷方科（应贷）科目；借方和贷方科目登记的金额相等。目登记的金额相等。97 资产类资产类=期初借期初借 +借方本期借方本期 贷方本期贷方本期 账户期末余额账户期

47、末余额 方余额方余额 发生额发生额 发生发生 额额 负债、所有者权益负债、所有者权益 =期初贷期初贷 +贷方本期贷方本期 -借方本期借方本期 类账户的期末余额类账户的期末余额 方余额方余额 发生额发生额 发生额发生额98账户记账方式的优、缺点分析账户记账方式的优、缺点分析：能在一张纸上将某一会计能在一张纸上将某一会计科目在任意长的会计期间所发生科目在任意长的会计期间所发生的全部经济业务进行汇总登记。的全部经济业务进行汇总登记。人为地将一笔资金运动的人为地将一笔资金运动的完整过程割裂开。完整过程割裂开。99解决办解决办法：法：n保留账户记账方式，再增保留账户记账方式，再增加一个会计核算程序：加一

48、个会计核算程序：年年 月月 日日摘摘 要要借借：原材料：原材料 950 贷：库存现金贷：库存现金 950100n概念：概念：依据复式记账原理，利用依据复式记账原理，利用借贷记账法，将一笔经济业务所借贷记账法，将一笔经济业务所涉及的应借、应贷的会计科目的涉及的应借、应贷的会计科目的名称、及其金额写在一起所作的名称、及其金额写在一起所作的一种会计记录。一种会计记录。根据会计分录根据会计分录 日常会计核算（账务处理）的基本程序：日常会计核算（账务处理）的基本程序：业务人员业务人员报账报账会计人员先会计人员先根据会计凭根据会计凭证编制会计证编制会计分录分录登登记记账账户户 期末期末汇总、汇总、结账、结

49、账、编制会编制会计报表计报表会计会计人员人员发生业务，取发生业务，取得会计凭证得会计凭证102十二、试算平衡十二、试算平衡：在每一会计期期末，利用借贷在每一会计期期末，利用借贷记账法的记账规则，来大致验证记账法的记账规则，来大致验证记账的正确性。记账的正确性。103 （2）、余额式的试算平衡公式：）、余额式的试算平衡公式：全部账户期末全部账户期末 =全部账户期末全部账户期末 借方余额合计借方余额合计 贷方余额合计贷方余额合计（1）、发生额式的试算平衡公式：、发生额式的试算平衡公式：全部账户本期全部账户本期 =全部账户本期全部账户本期 借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计

50、104n会计凭证是记录经济业务、会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。行日常监督的重要环节。105n按会计凭证的按会计凭证的和和，会计凭证可以分为：，会计凭证可以分为：*原始凭证原始凭证*记账凭证记账凭证106（1 1）、概念：）、概念：原始凭证是在原始凭证是在经济业务发生、或完成时取经济业务发生、或完成时取得或填制的，用以证明经济得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况、业务的发生或者