所得税涉税台账建立与设计课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《所得税涉税台账建立与设计课件.ppt》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 所得税 台账 建立 设计 课件
- 资源描述:
-
1、所得税涉税台账建立与设计所得税涉税台账建立与设计课程目标课程目标增强意识,提高企业所得税汇算清缴工作的效率增强意识,提高企业所得税汇算清缴工作的效率为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路帮助企业建立构建所得税台账体系帮助企业建立构建所得税台账体系授课大纲授课大纲建立企业所得税涉税台账的意义建立企业所得税涉税台账的意义企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的实例分享企业所得税涉税台账的实例分享 2009年年新中国史上最大规模的税收征管序幕新中国史上最大规模的税收征管序幕 风暴凸显
2、企业税收管理软肋风暴凸显企业税收管理软肋 纳税人所得税方面存在九类问题纳税人所得税方面存在九类问题 问题一:不征税收入界定不清问题一:不征税收入界定不清 问题二:工资薪金税前扣除不规范问题二:工资薪金税前扣除不规范 问题三:福利费、业务招待费违规税前列支问题三:福利费、业务招待费违规税前列支 问题四:税前扣除与收入无关的支出问题四:税前扣除与收入无关的支出 问题五:捐赠违规税前扣除问题五:捐赠违规税前扣除问题六:预提、暂估成本费用在税前扣除问题六:预提、暂估成本费用在税前扣除 问题七:将资本性支出变为经营性支出问题七:将资本性支出变为经营性支出问题八:税前扣除未经审批的财产损失问题八:税前扣除
3、未经审批的财产损失 问题九:随意扩大研究开发费的归集范围问题九:随意扩大研究开发费的归集范围 问题:问题:我公司是物流服务企业,经常要接待国外的客户,公司办我公司是物流服务企业,经常要接待国外的客户,公司办了几张高尔夫球证,花费了几十万的会员费,中介机构在了几张高尔夫球证,花费了几十万的会员费,中介机构在进行所得税汇算时认为:此项费用为与收入无关的费用,进行所得税汇算时认为:此项费用为与收入无关的费用,应作纳税调整。我们认为此项费用为公司开拓业务的花费,应作纳税调整。我们认为此项费用为公司开拓业务的花费,应可作为业务费用,至少可作为业务招待费,请问,此项应可作为业务费用,至少可作为业务招待费,
4、请问,此项费用能够税前扣除吗?费用能够税前扣除吗?答:根据答:根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法规定:规定:“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据根据中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例规定:规定:“第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业
5、所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。第四十三条第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。”根据上述规定,上述高尔夫会员费的扣除,主管税务机关会根据实际情况根据上述规定,上述高尔夫会员费的扣除,主管税务机关会根据实际情况进行职
6、业判断,如果是满足公司高层人事日常休息娱乐,属于与生产经进行职业判断,如果是满足公司高层人事日常休息娱乐,属于与生产经营无关的支出,应该由其自己负担,不得在企业所得税前扣除;如果确营无关的支出,应该由其自己负担,不得在企业所得税前扣除;如果确属用来联系业务招待客户,则可作为业务招待费支出,按照规定标准限属用来联系业务招待客户,则可作为业务招待费支出,按照规定标准限额税前列支额税前列支 税收征管进入精细化税收征管进入精细化【案例分析】A A企业企业20092009年度发生会务费、差旅费共计年度发生会务费、差旅费共计1818万元,业务招待费万元,业务招待费6 6万元,其中,部分会务万元,其中,部分
7、会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全,费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全,导致导致5 5万元的会务费无法扣除。该企业万元的会务费无法扣除。该企业20092009年度的销售收入为年度的销售收入为400400万元。试计算企业所万元。试计算企业所得税额并进行纳税管理。得税额并进行纳税管理。会务费、差旅费共计会务费、差旅费共计1818万元万元业务招待费业务招待费6 6万元万元分析 根据税法的规定,如凭证票据齐全则根据税法的规定,如凭证票据齐全则1818万元的会万元的会务费、差旅费可以全部扣除务费、差旅费可以全部扣除 但其中凭证不全的但其中凭证不全的5 5万元会务费和会议费只能算作万元会务费和会议
8、费只能算作业务招待费,而该企业业务招待费,而该企业20092009年度可扣除的业务招年度可扣除的业务招待费限额为待费限额为2 2万元(万元(400400万元万元55)6 6万元万元+5+5万元万元1111万元万元 超过的超过的9 9万元(万元(6 6万元万元+5+5万元一万元一2 2万元)不得扣除万元)不得扣除 也不能转到以后年度扣除也不能转到以后年度扣除 仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.252.25万元万元(9 9万元万元2525)涉税备案资料完整性自查涉税备案资料完整性自查(1)国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告国家税务总局关于纳税人权利与义务的
9、公告(公(公告告2009年第年第1号)号)三、三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务:您的财务、:您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,应依照国务院或者国务院财政、税税收的规定抵触的,应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和务主管部门有关税收的规
10、定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。代收代缴税款。税收征收管理法第二十条税收征收管理法第二十条从事生产、经营的纳税人的从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。件,应当报送税务机关备案。企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求:企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求:(一)制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度,并经股东会或(一)制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度,并经股东会或董事会批准,明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。董事会批准,明确职
11、工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。(二)标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的,企业应当严格(二)标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的,企业应当严格执行。国家没有明确规定的,企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、执行。国家没有明确规定的,企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求,按照职工福利项目制订合理标准。企业财务状况等要求,按照职工福利项目制订合理标准。(三)管理科学。企业应当统筹规划职工福利费开支,实行预算控制和管理。(三)管理科学。企业应当统筹规划职工福利费开支,实行预算控制和管理。职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后,纳入企业财务
12、预算,按规定职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后,纳入企业财务预算,按规定批准执行,并在企业内部向职工公开相关信息。批准执行,并在企业内部向职工公开相关信息。(四)核算规范。企业发生的职工福利费,应当按规定进行明细核算,准确(四)核算规范。企业发生的职工福利费,应当按规定进行明细核算,准确反映开支项目和金额。反映开支项目和金额。七、企业按照企业内部管理制度,履行内部审批程序后,发生的职工福利费,七、企业按照企业内部管理制度,履行内部审批程序后,发生的职工福利费,按照按照企业会计准则企业会计准则等有关规定进行核算,并在年度财务会计报告中按规等有关规定进行核算,并在年度财务会计报告中按规定予以
13、披露定予以披露 企业所得税税收优惠的备案管理企业所得税税收优惠的备案管理 111号和号和255号号研发费用加计扣除的备案(研发费用加计扣除的备案(国税发国税发2008116号号)10、11条条固定资产加速折旧的备案(固定资产加速折旧的备案(国税发国税发200981号号)5条条资源综合利用减计收入的备案(资源综合利用减计收入的备案(国税函国税函2009185号号)6条条国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠的备案(国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠的备案(国税发国税发200980号号)7条条创业投资企业所得税优惠的备案(创业投资企业所得税优惠的备案(国税发国税发200987号号)
14、4安置残疾人员就业企业所得税优惠的备案(安置残疾人员就业企业所得税优惠的备案(财税财税200970号号)4条条技术转让所得减免企业所得税的备案(技术转让所得减免企业所得税的备案(国税函国税函2009212号号)4条条技术转让、技术开发项目收入减免营业税的备案(技术转让、技术开发项目收入减免营业税的备案(财税字财税字1999273号号)纳税管理纳税管理架构原则架构原则制度原则制度原则证据原则证据原则课程目标课程目标增强意识,提高企业所得税汇算清缴工作的效率增强意识,提高企业所得税汇算清缴工作的效率为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路帮助企业建立构建所得
15、税台账体系帮助企业建立构建所得税台账体系授课大纲授课大纲建立企业所得税涉税台账的意义建立企业所得税涉税台账的意义企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的实例分享企业所得税涉税台账的实例分享企业所得税台账制度企业所得税台账制度 台账:就是明细帐台账:就是明细帐 台账有时也就是相当于台账有时也就是相当于“流水账流水账”注意事项:注意事项:不属于核算中的定式帐簿系统,不是会计核算不属于核算中的定式帐簿系统,不是会计核算时所计的帐簿,它是企业为了加强某方面的管理,时所计的帐簿,它是企业为了加强某方面的管理,更加详细地了解某方面
16、的信息而设置的一种辅助更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助帐簿。帐簿。没有固定的格式,没有固定的账页,企业可根没有固定的格式,没有固定的账页,企业可根据实际需要自行设计,尽量详细,以全面反映某据实际需要自行设计,尽量详细,以全面反映某方面的信息,不必按凭证号记帐。方面的信息,不必按凭证号记帐。所得税管理台账:所得税管理台账:是企业为了更好的做好所得税相关业务,是企业为了更好的做好所得税相关业务,审核所得税纳税申报表,管理所得税减免、审核所得税纳税申报表,管理所得税减免、优惠等日常活动,用以记载所得税后续管理优惠等日常活动,用以记载所得税后续管理事项,具有特定格式和内容的一系列备查薄事项,
17、具有特定格式和内容的一系列备查薄籍。籍。企业所得税台账功效企业所得税台账功效 1)建立台账,归类管理重要的财务与税收差异事)建立台账,归类管理重要的财务与税收差异事项,提高企业所得税申报的准确性,强化所得税项,提高企业所得税申报的准确性,强化所得税汇算清缴相关工作的有效性。汇算清缴相关工作的有效性。2)所得税管理台账的建立健全,为企业争取发挥)所得税管理台账的建立健全,为企业争取发挥管理主导作用,实现企业所得税纳税申报科学化、管理主导作用,实现企业所得税纳税申报科学化、精细化管理目标的重要措施。精细化管理目标的重要措施。国税发国税发200880200880号号 在日常检查中发现纳税人使用不符合
18、规定发票特别是没在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。抵扣税款、出口退税和财务报销。国税发国税发200888200888号号 加强费用扣除项目管理,防止个人和家庭费用混同生产加强费用扣除项目管理,防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息,比对分析工资支出扣除数额。加大大额用工合同等信息,比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度
19、。对广告费和业务业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目,宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目,实行台账管理。实行台账管理。加强发票核实工作,不符合规定的发票不加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。得作为税前扣除凭据。逾期未退包装物押金收入 是指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。包装物押金收取时不并入销售额计征所得税,但企业收取的押金逾期未返还买方的,则成为企业实际上的一笔收入,应确认为企业所得税法所称的收入,依法缴纳所得税。原规定 国税发1998228号 所谓“逾期未返还”,是指在买卖双
20、方合同或书面约定的收回包装物,返还押金的期限内,不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产,为了加强应税收入的管理,企业收取的包装物押金,从收取之日起计算,已超过一年(指12个月)仍未返还的,原则上要确认为期满之日所属年度的收入。包装物周转期间较长的,如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期的,经主管税务机关核准,包装物押金确认为收入的期限可适当延长,但最长不得超过三年。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。“台账台账”就是实施企业所得税管理的就是实施企业所得税管理的“记忆器记忆器”和和“计算器计算器”。3)建立健全所
21、得税台账是确保所得税相关纳税工)建立健全所得税台账是确保所得税相关纳税工作的系统性、连续性,防止因企业人员变动而造作的系统性、连续性,防止因企业人员变动而造成信息及管理链条的中断。成信息及管理链条的中断。4)企业可以对所得税台账实行动态管理,当台)企业可以对所得税台账实行动态管理,当台账内容发生变化需要调整的,可以及时进行资料账内容发生变化需要调整的,可以及时进行资料整体的修改完善。整体的修改完善。企业的所得税管理台账是企业自身强化内企业的所得税管理台账是企业自身强化内部工作质量监督的有效途径。部工作质量监督的有效途径。税务征管机关的所得税台账管理税务征管机关的所得税台账管理国家税务总局国家税
22、务总局 关于加强企业所得税管理若干问题的意见关于加强企业所得税管理若干问题的意见(国税发(国税发 200550号)号)关于印发企业所得税分类管理指导意见的通知关于印发企业所得税分类管理指导意见的通知(国税发(国税发2006129号)号)有关建立健全企业所得税台账的工作意见有关建立健全企业所得税台账的工作意见 关于统一企业所得税台账问题的通知关于统一企业所得税台账问题的通知 粤地税函粤地税函2006673号号 一、纳税人年度申报结束后,主管税务机关应根据纳税人申一、纳税人年度申报结束后,主管税务机关应根据纳税人申报表有关内容、税务机关审批结果等资料,按照本通知制报表有关内容、税务机关审批结果等资
23、料,按照本通知制定的台账格式对纳税人的特定涉税事项建立台账。定的台账格式对纳税人的特定涉税事项建立台账。二、主管税务机关应将台账归入纳税人年度征管资料进行存二、主管税务机关应将台账归入纳税人年度征管资料进行存档管理,并将电子台账纳入税收管理员平台,以便于税收档管理,并将电子台账纳入税收管理员平台,以便于税收管理员根据台账内容进行企业所得税后续管理。管理员根据台账内容进行企业所得税后续管理。三、企业所得税台账实行动态管理,纳税人台账内容发生变三、企业所得税台账实行动态管理,纳税人台账内容发生变化或税务机关做出检查结论涉及台账内容需要调整的,主化或税务机关做出检查结论涉及台账内容需要调整的,主管税
24、务机关应对台账及时进行修改完善。管税务机关应对台账及时进行修改完善。四、企业所得税台账必须有编制者签名,并署上编制日期。四、企业所得税台账必须有编制者签名,并署上编制日期。五、各级税务机关要高度重视企业所得税台账工作,建立健五、各级税务机关要高度重视企业所得税台账工作,建立健全监督、检查机制,确保企业所得税台账工作落实到位。全监督、检查机制,确保企业所得税台账工作落实到位。省局将对各地台账的建立情况进行不定期检查。省局将对各地台账的建立情况进行不定期检查。六、年度汇算清缴结束后,税务机关应根据台账记录,对纳六、年度汇算清缴结束后,税务机关应根据台账记录,对纳税人跨年度税务事项申报的准确性进行审
25、核。纳税人申报税人跨年度税务事项申报的准确性进行审核。纳税人申报内容不准确、不完整的,要及时通知纳税人。涉及少缴税内容不准确、不完整的,要及时通知纳税人。涉及少缴税款行为的,应依据款行为的,应依据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法的的有关规定进行处理。有关规定进行处理。七、已建立企业所得税台账工作制度的单位,要根据本通知七、已建立企业所得税台账工作制度的单位,要根据本通知制定的台账格式进行修改、完善;未建立企业所得税台账制定的台账格式进行修改、完善;未建立企业所得税台账工作制度的单位,要对纳税人以前年度发生的事项按本通工作制度的单位,要对纳税人以前年度发生的事项按本通知制
展开阅读全文