基础会计 对账与结账培训课件.ppt
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1、基基 础础 会会 计计基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计-对账与结账培训课件ppt第八章第八章 对账与结账对账与结账对账对账1 1财产清查财产清查2 2结账结账3 3第一节第一节 对账对账一、对账及其意义一、对账及其意义1 1、概念、概念 对账对账就是核对账目,即对会计账簿中所做的记录就是核对账目,即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。进行全面的核对。2 2、作用、作用 为了保证各种账簿记录的完整与正确,为会计报表的为了保证各种账簿记录的完整与正确,为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料,做到做到账证相符、账账编制提供真实可靠的数据资料,做到做到账证相符、账账相符和账实相符。相符和账
2、实相符。库存现金库存现金银行存款银行存款材料物资材料物资债权债务债权债务总账核对借贷合计平衡总账核对借贷合计平衡总账和明细账核对总账和明细账核对库管账和明细账核对库管账和明细账核对二、对账的主要内容二、对账的主要内容会计凭证会计凭证账实核对账实核对账账核对账账核对账证核对账证核对三、对账的主要方法三、对账的主要方法(一)试算平衡法(一)试算平衡法1 1、试算平衡法的基本原理:借贷结账法的基本原理、试算平衡法的基本原理:借贷结账法的基本原理(1 1)总分类账户发生额及余额试算平衡)总分类账户发生额及余额试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表20142014年年6
3、 6月月3030日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计(2 2)总分类账户与所属明细分类账户的核对)总分类账户与所属明细分类账户的核对 将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。本期发生额、期末余额核对。三、对账的主要方法三、对账的主要方法三、对账的主要方法三、对账的主要方法2 2、试算平
4、衡法下错账的查找、试算平衡法下错账的查找 差数法差数法尾数法尾数法除除2 2法法除除9 9法法漏记漏记角、分的差错角、分的差错方向记反方向记反数字写大、写小、数字写大、写小、邻数颠倒邻数颠倒(二)逐笔核对与重点抽查法(二)逐笔核对与重点抽查法 顺查法顺查法逆查法逆查法抽查法抽查法按账务处理的顺序,从头到尾进行全面核对。按账务处理的顺序,从头到尾进行全面核对。原始凭证原始凭证-记账凭证记账凭证-账簿账簿-试算平衡表试算平衡表按与账务处理相反的顺序按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。从后向前进行核对。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。三、对账的主要方
5、法三、对账的主要方法经济业经济业务务编制正确编制正确登记错误登记错误文字写错文字写错数字写错数字写错1 1、记账凭证正确,但登记账簿发生错误。、记账凭证正确,但登记账簿发生错误。四、错账的基本类型及更正方法四、错账的基本类型及更正方法(一)错账的基本类型(一)错账的基本类型 p记账凭证上科目用错记账凭证上科目用错p记账凭证上金额多记记账凭证上金额多记p记账凭证上金额少记记账凭证上金额少记经济业经济业务务编制错误编制错误登记错误登记错误2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误问题:问题:这些方法是这些方法是否正确?否正确?对于账簿记录中所发生的错误,应采用正确的方法对于账
6、簿记录中所发生的错误,应采用正确的方法予以更正。予以更正。no!(二)错账的更正方法(二)错账的更正方法 1.1.划线更正法举例划线更正法举例银行存款银行存款200205 01期初余额期初余额10000000005 16购进材料购进材料银付银付 066000000450000007020000张三张三43980000张三张三错误的数字必须全部划掉。错误的数字必须全部划掉。如果文字错,只划掉错误的文字即可。如果文字错,只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略略应交税费应交税费原材料原材料支付手续费支付手续费财务费用财务费用银行存款银行存款3 0
7、 0 0 02013 12 100134张三张三李四李四【例例2 2】20132013年年1212月月1010日以日以现金现金支付银行手续费支付银行手续费300300元。元。3 0 0 0 0¥3 0 0 0 0¥13 0 0 0 0科目用错:科目用错:由于已经记账,导致由于已经记账,导致“现金日记账现金日记账”未记,未记,“银行日记账银行日记账”错记。错记。2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错更正更正步骤步骤p编制红字凭证,冲销错误的编制红字凭证,冲销错误的分录分录p蓝字重新编制正确的凭证蓝字重新编制正确的凭证红字记账,
8、冲红字记账,冲销错账销错账蓝字记账蓝字记账步骤步骤1 1:编制:编制红字红字凭证,冲销错误的分录凭证,冲销错误的分录冲销冲销0134号凭证号凭证财务费用财务费用银行存款银行存款3 0 0 0 02013 12 150142张三张三李四李四3 0 0 0 0¥3 0 0 0 0¥13 0 0 0 0p分录内容相同,用红字编写分录内容相同,用红字编写p表示冲销错误内容表示冲销错误内容p相当于业务没有记录过相当于业务没有记录过2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错步骤步骤2 2:编制:编制蓝字蓝字凭证,重新进行记录凭证,重新进行记录更正更正0134号凭证号凭证财务费用财务费用库存现金
9、库存现金3 0 0 0 02013 12 150143张三张三李四李四3 0 0 0 0¥3 0 0 0 0¥13 0 0 0 02.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错步骤步骤3 3:根据红字凭证,根据红字凭证,红字登记红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款日记账和财务费用明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 1 3 43000012 15更正更正134号错账号错账记记 1 4 230000步骤步骤4 4:蓝字蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账(略)登记库存现金日记账和财务费用明细账(略)p对没
10、有错误的对没有错误的“财务费用财务费用”账户也要重新登记,不能只账户也要重新登记,不能只登记原来错误的账户。登记原来错误的账户。p“财务费用财务费用”明细账的登明细账的登记方法与银行存款日记账相记方法与银行存款日记账相同。同。2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错略略支付电话费支付电话费管理费用管理费用银行存款银行存款5 0 0 0 02013 12 100134张三张三李四李四【例例3】甲公司于甲公司于2013年年12月月10日用银行存款支付办公费用日用银行存款支付办公费用50元。元。5 0 0 0 0¥5 0 0 0 0¥15 0 0 0 03.3.红字更正法举例红字更正法
11、举例-金额多记金额多记更正更正步骤步骤编制红字凭证,编制红字凭证,冲销多记的金额冲销多记的金额红字记账,冲红字记账,冲销多记的金额销多记的金额3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记步骤步骤1 1:编制:编制红字凭证红字凭证,冲销多记的,冲销多记的450450元元冲销冲销0134号凭证号凭证管理费用管理费用银行存款银行存款4 5 0 0 02013 12 160144张三张三李四李四4 5 0 0 0¥4 5 0 0 0¥14 5 0 0 0p分录格式相同,用红字编写分录格式相同,用红字编写p红字冲销多记的红字冲销多记的450元元3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额
12、多记步骤步骤2 2:根据凭证,:根据凭证,红字登记红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款日记账和管理费用明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付办公费支付办公费记记 1 3 45000012 16更正更正134号错账号错账记记 1 4 445000p管理费用明细账的登记方管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。p红字冲销多记金额红字冲销多记金额450p金额记录相当于金额记录相当于500-450=50略略3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记支付货款支付货款应付账款应付账款银行存款银行存款600
13、02013 12 100134张三张三李四李四【例例4 4】20132013年年1212月月1010用银行存款支付某单位的货款用银行存款支付某单位的货款600600元。元。6 0 0 0¥6 0 0 0¥160004.金额少记的更正方法金额少记的更正方法4.补充登记法举例补充登记法举例更正更正步骤步骤编制蓝字凭证,编制蓝字凭证,登记少记的金额登记少记的金额蓝字记账,补充蓝字记账,补充登记少记的金额登记少记的金额步骤步骤1 1:编制:编制蓝字蓝字凭证,补充登记少记的凭证,补充登记少记的540540元元更正更正0134号凭证号凭证应付账款应付账款银行存款银行存款5 4 0 0 02013 12 1
14、60144张三张三李四李四5 4 0 0 0¥5 4 0 0 0¥15 4 0 0 04.补充登记法举例补充登记法举例步骤步骤2:根据凭证,:根据凭证,蓝字蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付欠款支付欠款银付银付 134600012 16更正更正134号错账号错账银付银付 14454000p应付账款明细账的登记方应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例补充登记法举例略略更正错账的总结更正错账的总结方法名称方法名称适用情况适用情况方
15、法的内容方法的内容注意注意划线更正法划线更正法 记账凭证正确记账凭证正确 账簿记录错误账簿记录错误错误部分用红线划掉,盖章错误部分用红线划掉,盖章在上方用蓝字写上正确内容在上方用蓝字写上正确内容文字错误,文字错误,只改错字;只改错字;数字错误,数字错误,金额全改。金额全改。红宇更正法红宇更正法记账凭记账凭证与账证与账簿同错簿同错科目用错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证再用蓝字填写正确凭证根据更正后根据更正后的凭证登记的凭证登记相应的账簿。相应的账簿。用笔的颜色用笔的颜色与凭证相同。与凭证相同。金金额额错错金额金额多记多记用多记的金额填一张红字凭证
16、用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证,表冲销科目同原凭证,表冲销补充登记法补充登记法金额金额少记少记将少记的金额填一张蓝字凭证将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证科目同原凭证将下面的错账予以更正,并写明更正方法。将下面的错账予以更正,并写明更正方法。1 1、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,凭证编制如下凭证编制如下:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600p更正方法:补充登记法更正方法:补充登记法p根据差额编制蓝字分录,并登记入账。根据差额编制蓝字分录,并登记入账。借借:银行存款银行存款 54005400 贷贷:应收
17、账款应收账款 54005400错账更正练习错账更正练习更正方法:红字更正法更正方法:红字更正法1 1、填写一张红字凭证,冲销原错误纪录。并红字入账。、填写一张红字凭证,冲销原错误纪录。并红字入账。借:库存现金借:库存现金 5000050000 贷:营业外收入贷:营业外收入 50000500002 2、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借:营业外支出借:营业外支出 5000050000 贷:库存现金贷:库存现金 50000500002 2、某企业捐赠现金、某企业捐赠现金5 5万元万元,记账如下记账如下:借借:库存现金库存现金 50 00050 000 贷贷:营业外
18、收入营业外收入 50 00050 000错账更正练习错账更正练习错账更正练习错账更正练习3 3、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,记为记为:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600l更正方法:补充登记法更正方法:补充登记法l根据差额填写一张蓝字凭证,并登记入账根据差额填写一张蓝字凭证,并登记入账借借:银行存款银行存款 54005400 贷贷:应收账款应收账款 54005400对账实训项目对账实训项目 见教材:见教材:【项目项目8 81 1】编制华鸣公司编制华鸣公司2X142X14年年1212月月“总分类账户发生额总分类账
19、户发生额及余额试算平衡表及余额试算平衡表”。第二节第二节 财产清查财产清查一、财产清查及其意义一、财产清查及其意义 财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结查明某一时期的实际结存数并与账存数核对,确定账实是否相符的一种会计核算存数并与账存数核对,确定账实是否相符的一种会计核算方法。方法。保证会计核算资料的真实可靠保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制
20、完善财产管理的岗位责任制 财产清查的作用财产清查的作用二、二、财产清查的种类财产清查的种类清查对象主要是流动性较强、清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财易发生损耗以及比较贵重的财产。产。包括:材料、商品、在产品、包括:材料、商品、在产品、产成品等存货;贵重物资产成品等存货;贵重物资 ;现;现金、银行存款;债权债务。金、银行存款;债权债务。局部清查局部清查年终编制决算会计报表前;年终编制决算会计报表前;企业撤销、合并或改变隶属关企业撤销、合并或改变隶属关系时;系时;企业更换主要负责人时;企业更换主要负责人时;企业改制等需要进行资产评估企业改制等需要进行资产评估全面清查全面清查按照
21、清查的对按照清查的对象和范围象和范围二、二、财产清查的种类财产清查的种类更换财产物资经管人员(出纳员、仓库更换财产物资经管人员(出纳员、仓库保管员)保管员)财产物资遭受自然或其他损失财产物资遭受自然或其他损失单位合并、迁移、改制和改变隶属关系单位合并、迁移、改制和改变隶属关系财政、审计、税务等部门进行会计检查财政、审计、税务等部门进行会计检查按规定开展临时性清产核资。按规定开展临时性清产核资。不定期清查不定期清查定期清查可以是全面清定期清查可以是全面清查,如年终决算前的清查;查,如年终决算前的清查;也可以是局部清查,如也可以是局部清查,如对一些贵重物资的清查。对一些贵重物资的清查。定期清查定期
22、清查按照清查时间按照清查时间的计划性的计划性三、财产清查的内容及其方法三、财产清查的内容及其方法p清查的方式:实地盘点清查的方式:实地盘点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查 p清查的内容:清查的内容:查明盈亏查明盈亏库存现金限额的遵守情况库存现金限额的遵守情况有无有无“白条抵库白条抵库”的现象的现象p清查的手续:清查的手续:盘点时要编制盘点时要编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”(一)库存现金的清查方法(一)库存现金的清查方法李四李四王五三、财产清查的内容
23、及其方法三、财产清查的内容及其方法逐笔核对逐笔核对企业企业Bank办理业务办理业务(二)银行存款的清查方法(二)银行存款的清查方法2 2、存在未达账项:存在未达账项:应进行调节应进行调节1 1、发生错账、漏账:发生错账、漏账:应及时更正应及时更正对账后金额不一致对账后金额不一致(二)银行存款的清查方法(二)银行存款的清查方法未达账项未达账项 未达账项未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别,发生的一方已经记账,而另一方尚未接到有时间的差别,发生的一方已经记账,而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。关凭证没有记账的款项。1 1、银行已收,企业未
24、收、银行已收,企业未收2 2、银行已付,企业未付、银行已付,企业未付1 1、企业已收,银行未收、企业已收,银行未收2 2、企业已付,银行未付、企业已付,银行未付企业的未达账项企业的未达账项1.1.企业尚未收到银行代收款的通知书企业尚未收到银行代收款的通知书2.2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行直接扣除办理企业业务手续费银行的未达账项银行的未达账项1.1.企业送存银行的款项银行尚未记账企业送存银行的款项银行尚未记账2.2.企业开出支票,但持票人未到银行办理转账企业开出支票,但持票人未到银行办理转账未达账项举例未达账项举例项项 目目金额金额项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额
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