劳务派遣及人力资源外包差额扣除规定梳理培训课件.ppt
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- 关 键 词:
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1、劳务派遣及人力资源外包劳务派遣及人力资源外包差额扣除规定梳理差额扣除规定梳理主讲人:林文熹主讲人:林文熹CONTENTS123目目录录销售额的确定销售额的确定计税方法的选择计税方法的选择一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式4 增值税申报表填报增值税申报表填报销售额的确定销售额的确定1、增值税一般纳税人:劳务派遣纳税人可选择:1.选择一般计税方法计算缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额。2.选择差额纳税计算缴纳增值税的,适用简易计税方法,以【全部价款和价外费用 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金】为销售额。人
2、力资源外包纳税人:销售额为取得的全部价款和价外费用,不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。(注:即如有收取代为发放的工资和代缴的社保、公积金,则均可差额扣除。)销售额的确定销售额的确定增值税小规模纳税人:劳务派遣纳税人可选择:1.按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税,以取得的全部价款和价外费用为销售额。2.按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,适用差额纳税,以【全部价款和价外费用 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金】为销售额。人力资源外包纳税人:销售额为取得的全部价款和价外费用,不包括受客户单位委托
3、代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。(注:即如有收取代为发放的工资和代缴的社保、公积金,则均可差额扣除。)销售额的确定销售额的确定精品课件计税方法的选择计税方法的选择精品课件增值税一般纳税人:劳务派遣纳税人可选择:1.一般计税方法,不可差额计税。(适用税率6%)2.简易计税方法,可差额计税。(适用征收率5%)人力资源外包纳税人:1.一般计税方法,可差额计税。(适用税率6%)2.简易计税方法,可差额计税。(适用征收率5%)增值税小规模纳税人:劳务派遣纳税人可选择:1.不差额计税。(适用征收率3%)2.差额计税。(适用征收率5%)人力资源外包纳税人:差额计税,适用征收率为
4、3%。计税方法的选择计税方法的选择精品课件一般纳税人选择差额一般纳税人选择差额计税方法发票开具方计税方法发票开具方式式精品课件劳务派遣纳税人建议选择:文件规定:选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式精品课件例:A企业为B单位提供劳务派遣服务,收取劳务派遣服务费5000元及代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金15000元,共计20000元(以上均为不含税金额)。1.全额开具普通发
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