增值税零税率相关政策学习培训课件.ppt

1、1国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布适用增值税零税率应税服务适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法退（免）税管理办法的公告的公告（国家税务总局公告2014年第11号）财政部财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知税零税率政策的通知（财税2015118号）财政部财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知费税政策的通知（财税201239号）国际运输、研发设计、航空航天国际运输、研发设计、航空航天2境内单位和个人向境内单位和个人向境外单位境外单位提供下列应税服务，适用提供下

2、列应税服务，适用增增值税零税率值税零税率政策：政策：（一）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；（二）技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。（三）离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照应税服务范围注释（财税2013106号）相对应的业务活动执行。3属于适用简易计税方法的实行免征免征增值税办法属于适用增值税一般计税方法增值税一般计税方法的生产企业实行免抵退免抵退税办法外贸企业将外购的适用增值税零

3、税率应税服务出口的，实行免退税免退税办法外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的，视同生产企业连同其出口货物统一实行免免抵退抵退税办法。4免税免税免退税免退税免抵免抵退税退税出口收入免税出口收入免税免税部分进项免税部分进项抵扣抵扣留抵退税留抵退税5某公司为境外单位提供技术转让服务，当期取得的收入为200万元，已全部收汇，当期取得相对应的进项税额10万元。内销销项税金5万元，无前期留抵。免税免税免退税免退税免抵退税免抵退税出口税收出口税收0 00 00 0进项抵扣进项抵扣0 00 01010内销税金内销税金5+5+附加附加5+5+附加附加0 0退税额退税额0 010105 56什么是免抵退

4、7零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。脱胎于生产企业的免抵退税免抵退税额免抵额退税额期末留抵税额（增值税申报表）当期内销销项税金-当期进项税金+当期进项税金转出+上期期末留抵税额-上期免抵退税退税额8(1)当期期末留抵税额0 当期应退税额0 当期免抵税额当期免抵退税额9(2)0当期免抵退税额0时，当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额011例题12某公司为境外单位提供技术转让服务，当期取得的收入为200万元，已全部收汇，当期取得相对

5、应的进项税额10万元。内销销项税金5万元，无前期留抵。当期应交税金=5-10=-5当期期末留抵=5当期免抵退税额=200*0.06=12当期期末留抵当期免抵退税额当期应退税额当期期末留抵税额=5当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额=12-5=7未办理过出口退（免）税资格认定的，进行资格认定相关材料：技术出口合同登记证？已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供增值税零税率应税服务的，进行变更填报出口退（免）税资格认定变更申请表及电子数据，提供对应的资料，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定变更。适用增值税零税率应税服务发生在办理出口退（免）税资格认定前，在办理出口退（免）税资格认

6、定后，可按规定申报退（免）税13增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月，下同）的增值税纳税申报期增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税增值税纳税和退（免）税退（免）税相关申报。增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证收齐有关凭证后，可于在财务作销售收入次月起至次年次月起至次年4 4月月3030日前日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退（免）税申报退（免）税。逾期申报退（免）税的，主管税务机关不再受理。未在规定期限内申报退（免）税的增值税零税率应税服务，增值税零税率应税服务提供者应按规定缴纳

7、增值税应按规定缴纳增值税。14核定税种开通出口退税网上申报安装出口退税申报系统（生产版、外贸版）按月申报，先进行当月的增值税申报，后进行免抵退税申报。增值税申报表填写附表一相关栏次主表第7行“免、抵、退办法出口货物及服务销售额”主表第15行“免抵退货物应退税额”15当期零税率应税服务当期零税率应税服务免抵退税额免抵退税额当期零税率应税服务免抵退税计税依据当期零税率应税服务免抵退税计税依据外汇人民币折合率零税率增值税退税率销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价实行免抵退税办法的退（免）税计税依据实行免抵退税办法的退（免）税计税依据实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务，为提供增值税零税率

8、应税服务取得的收入。实行免退税办法的退（免）税计税依据实行免退税办法的退（免）税计税依据购进购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。16实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求向主管税务机关办理增值税免抵退税申报：（一）填报免抵退税申报汇总表及其附表；（二）提供当期增值税纳税申报表；（三）提供免抵退税正式申报电子数据；（四）提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）；（五）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供对应资料资料凭证凭

9、证；（六）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。17对外提供研发服务或设计服务的，需填报增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：（1）与增值税零税率应税服务收入相对应的技术出口合同登记证复印件；（2）与境外单位签订的研发、设计合同；（3）从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收收款凭证款凭证；（4）向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单18实行实行免退税免退税办法的增值税零税率应税服务提供者，应办法的增值税零税率应税服务提供者，应按照下列要求向主管税务机关办理增值税免退税申报：按照下列要求向主管税务机关办理增值税免

10、退税申报：（一）填报外贸企业出口退税汇总申报表；（二）填报外贸企业外购应税服务（研发服务/设计服务）出口明细申报表；（三）填列外购对应的研发服务或设计服务取得增值税专用发票情况的外贸企业出口退税进货明细申报表；19（四）提供以下原始凭证：1.提供增值税零税率应税服务所开具的发票；2.从境内单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票；3.从境外单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证；20实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得不得开具增值税专用发票开具增

11、值税专用发票。增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果税服务，如果放弃放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送缴纳增值税的，应向主管税务机关报送放弃适用增值税放弃适用增值税零税率声明零税率声明办理备案手续。自备案办理备案手续。自备案次月次月1 1日起日起3636个月内个月内，该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。（免）税。实行退实行退(免免)税办法的应税服务，如果主管税务机关认定出税办法的应税服务，如果主管税务机关认定出口价格口价格偏高偏高的，有权按照核定的出口价格计算退的，有权按照核定的出口价格计算退(免免)税税;核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。的进项税额不予退税，转入成本。212015年年12月月谢 谢22