国际贸易讨论题转移价格课件.ppt

1、LOGO国际贸易讨论题转移价格转移价格的特点及种类转移价格的特点及种类跨国公司价格转移的优势跨国公司价格转移的优势 转移价格的作用及目标转移价格的作用及目标 跨国公司的转移价格对我国的影响跨国公司的转移价格对我国的影响防范转移价格的对策防范转移价格的对策 主要主要内容内容转移价格的特点及种类转移价格的特点及种类转移价格转移价格 是指在跨国公司内部、母公司与子公司、是指在跨国公司内部、母公司与子公司、子公司与子公司或联属企业之间相互进行的出口和采子公司与子公司或联属企业之间相互进行的出口和采购商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的价购商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的价格。格。跨国公

2、司的转移价格种类：跨国公司的转移价格种类：资金融通转移价格资金融通转移价格有形资产转移价格有形资产转移价格 无形资产转移价格无形资产转移价格 跨国公司内部进行提供管理、技术与咨询服务、商标等类无形商跨国公司内部进行提供管理、技术与咨询服务、商标等类无形商品时的价格。品时的价格。ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.跨国公司内部交易中跨国公司内部交易中,大大提高从母公司或其它子公司进口货物的价格大大提高从母公司或其它子公司进口货物的价格,使利润以支付货款的形式汇出。

3、并通过借贷资金利率的高低使利润以支付货款的形式汇出。并通过借贷资金利率的高低,影响关联企影响关联企业的成本及利润水平。业的成本及利润水平。跨国公司内部机器、设备等有形资产的出租和转让时的调拨价格跨国公司内部机器、设备等有形资产的出租和转让时的调拨价格。跨国公司价格转移的优势跨国公司价格转移的优势 跨国公司在经营过程中，实行全球化战略和公司内部一体化战跨国公司在经营过程中，实行全球化战略和公司内部一体化战略，这不仅促进了跨国公司外部贸易的发展，同时也促进了跨国公略，这不仅促进了跨国公司外部贸易的发展，同时也促进了跨国公司内部贸易的发展。司内部贸易的发展。对跨国公司来说，通过合理地制定内部转移价格

4、，能增强跨国对跨国公司来说，通过合理地制定内部转移价格，能增强跨国公司的竞争能力，减少税负以及降低风险，而内部贸易为跨国公司公司的竞争能力，减少税负以及降低风险，而内部贸易为跨国公司最大限度地使用转移价格谋求利润最大化、实现其全球战略提供了最大限度地使用转移价格谋求利润最大化、实现其全球战略提供了诱因和条件。两者相辅相成，使得转移价格逐步成为跨国公司实现诱因和条件。两者相辅相成，使得转移价格逐步成为跨国公司实现其全球战略，集中计划控制，在多国范围内统一调配使用人、财、其全球战略，集中计划控制，在多国范围内统一调配使用人、财、物所不可或缺的有力杠杆。物所不可或缺的有力杠杆。转移价格的作用及目标转

5、移价格的作用及目标 逃避逃避关税关税 减轻所得减轻所得税负担税负担 避开外避开外汇及物汇及物价管制价管制 获取竞获取竞争优势争优势 减轻减轻配额配额限制限制 逃避关税逃避关税 一些国家征收较高的关税一些国家征收较高的关税,这就增加了子公司进口原材料和零部这就增加了子公司进口原材料和零部件的费用件的费用,由此将削弱子公司产品在市场上的竞争力。通过转移价格由此将削弱子公司产品在市场上的竞争力。通过转移价格就可减轻关税就可减轻关税(主要是进口税主要是进口税)负担负担,从而减少公司总体的税额。从而减少公司总体的税额。世界经济区域化的发展为跨国公司利用转移价格避税提供了新世界经济区域化的发展为跨国公司利

6、用转移价格避税提供了新的途径。例如欧共体规定的途径。例如欧共体规定,若商品是在欧共体国家以外生产若商品是在欧共体国家以外生产,由一成由一成员国运往另一成员国员国运往另一成员国,必须缴纳关税；但如果该商品价值的一半以上必须缴纳关税；但如果该商品价值的一半以上是在欧共体成员国家内增值的是在欧共体成员国家内增值的,则可以在欧共体成员国间自由运销则可以在欧共体成员国间自由运销,免征税赋。免征税赋。减轻所得税负担减轻所得税负担 跨国公司分布于世界各国及地区跨国公司分布于世界各国及地区,因所得因所得税法和税率有较大的差别税法和税率有较大的差别,故所得税税率高的故所得税税率高的子公司子公司,以较高的转移价格

7、从所得税税率低的以较高的转移价格从所得税税率低的国家的子公司调进生产资料和产品国家的子公司调进生产资料和产品,以较低的以较低的转移价格向其他子公司调出生产资料和产品。转移价格向其他子公司调出生产资料和产品。这样做这样做,能增加在高所得税国家子公司的成本能增加在高所得税国家子公司的成本,降低其利润降低其利润,减少在低所得税国家子公司的成减少在低所得税国家子公司的成本本,提高其利润提高其利润,进而从总体上减轻公司所得进而从总体上减轻公司所得税负担。税负担。避开外汇及物价管制避开外汇及物价管制 实行外汇管制的国家往往会对外国公司汇实行外汇管制的国家往往会对外国公司汇出利润有时间和数量限制出利润有时间

8、和数量限制,跨国公司通常采取提跨国公司通常采取提高进口货价的办法高进口货价的办法,增加向国外汇款增加向国外汇款,并在预测东并在预测东道国政局不稳、政策变化、汇率变动时也可用道国政局不稳、政策变化、汇率变动时也可用同样的方法抽回资金和利润。此外同样的方法抽回资金和利润。此外,当一国货币当一国货币即将贬值时即将贬值时,设在该国的子公司尽力提高转移价设在该国的子公司尽力提高转移价格以利于利润和其他现款从那个国家转移到国格以利于利润和其他现款从那个国家转移到国外。当一国实行物价管制时外。当一国实行物价管制时,跨国公司通过操纵跨国公司通过操纵调拨价格调拨价格,以达到抬高价格增加利润的目的。以达到抬高价格

9、增加利润的目的。获取竞争优势获取竞争优势 主要有两种情况：主要有两种情况：(1)扶持新公司。跨国公司为了使其在某国的新扶持新公司。跨国公司为了使其在某国的新建子公司在竞争中具有较高的资信水平建子公司在竞争中具有较高的资信水平,以便在以便在当地出售股票或债券当地出售股票或债券,筹措资金或谋取信贷筹措资金或谋取信贷,可通可通过内部价格的调整使该子公司显示出较高的利过内部价格的调整使该子公司显示出较高的利润率水平。润率水平。(2)占领市场。跨国公司可集中人力、财力、物占领市场。跨国公司可集中人力、财力、物力以低价向子公司提供原料、中间产品或劳务力以低价向子公司提供原料、中间产品或劳务,降低成本降低成

10、本,增强竞争能力。增强竞争能力。减轻配额限制减轻配额限制 配额是国际贸易中经常采用的非关税壁配额是国际贸易中经常采用的非关税壁垒限制措施。配额有针对产品数量的垒限制措施。配额有针对产品数量的,有针对有针对产品价值的。若是针对产品数量产品价值的。若是针对产品数量,跨国公司可跨国公司可以利用转移价格在一定程度上减轻限制。如以利用转移价格在一定程度上减轻限制。如出口国子公司降低转移价格出口国子公司降低转移价格,而进口国外汇配而进口国外汇配额一定额一定,那么不必要求增加限额那么不必要求增加限额,进口子公司就进口子公司就可以加大产品实物的进口量。可以加大产品实物的进口量。跨国公司在中国的转移定价对发展中

11、国家的影跨国公司在中国的转移定价对发展中国家的影响响以中国为例以中国为例减少我减少我国税收国税收收入收入降低我国降低我国引进外资引进外资的关联效的关联效应应 转移利润，转移利润，造成外资企造成外资企业亏损，我业亏损，我方利益受损方利益受损 跨国公司的转移价格对发展中国家的影响跨国公司的转移价格对发展中国家的影响以以中国为例中国为例（一）减少我国税收收入（一）减少我国税收收入 跨国公司利用转移定价，低价向子公司提供原材料与中间跨国公司利用转移定价，低价向子公司提供原材料与中间产品，减少我国海关关税，造成国内税收的流失。产品，减少我国海关关税，造成国内税收的流失。比如河北一家食品公司，比如河北一家

12、食品公司，2005年主营产品的内销价格为年主营产品的内销价格为71元元/箱，但出口价格仅却为箱，但出口价格仅却为36元元/箱；山东一家制药公司通过境箱；山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃移出境。在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国

13、低价倾销的口实之一。销的口实之一。跨国公司的转移价格对发展中国家的影响跨国公司的转移价格对发展中国家的影响以以中国为例中国为例（二）降低我国引进外资的关联效应（二）降低我国引进外资的关联效应 关联效应包括推动我国相关产业的技术进步，加快产业结构和关联效应包括推动我国相关产业的技术进步，加快产业结构和产品结构的调整，带动对国内相关产品的需求等方面。这些关联效产品结构的调整，带动对国内相关产品的需求等方面。这些关联效应是衡量我国利用外资实际效应程度的重要标志。但由于外商为了应是衡量我国利用外资实际效应程度的重要标志。但由于外商为了更多的利用转移定价获取利润，利用其对企业进口的控制权，高价更多的利用

14、转移定价获取利润，利用其对企业进口的控制权，高价从国外关联企业进口大量本可以从国内企业购买的，质量完全符合从国外关联企业进口大量本可以从国内企业购买的，质量完全符合要求的原材料、半成品等，从而大大降低了外商直接投资的关联效要求的原材料、半成品等，从而大大降低了外商直接投资的关联效应。应。比如比如 河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅向境外支付咨询费，仅2005年就年就支付了支付了804万美元，相当于其当年利润的万美元，相当于其当年利润的3倍。深圳一石化有倍。深圳一石化有限公

15、司，限公司，2003-2005年累计向境外关联企业支付技术转让费、年累计向境外关联企业支付技术转让费、服务费和商标许可费服务费和商标许可费1.6亿元，占总管理费用的亿元，占总管理费用的56.3%，占未，占未弥补亏损弥补亏损2.6亿元的亿元的63%。跨国公司的转移价格对发展中国家的影响跨国公司的转移价格对发展中国家的影响以以中国为例中国为例（三）转移利润，造成外资企业亏损，我方利益受（三）转移利润，造成外资企业亏损，我方利益受损损 定价高价向子公司出售原材料，低价收购子公定价高价向子公司出售原材料，低价收购子公司的外销产品，将合资企业的利润转移到母公司某司的外销产品，将合资企业的利润转移到母公司

16、某些合资企业的外商，利用我国合资企业年度亏损可些合资企业的外商，利用我国合资企业年度亏损可不缴纳所得税的优惠政策，利用转移，造成合资企不缴纳所得税的优惠政策，利用转移，造成合资企业亏损而外商赢利的现象，国家和境内合资企业蒙业亏损而外商赢利的现象，国家和境内合资企业蒙受巨大损失受巨大损失防范转移价格的对策防范转移价格的对策 转移价格对东道国尤其对发展中国家东道国的转移价格对东道国尤其对发展中国家东道国的财政收支和国际收支造成了极大的损害。各国政府财政收支和国际收支造成了极大的损害。各国政府都十分重视跨国公司通过转移价格进行避税逃税的都十分重视跨国公司通过转移价格进行避税逃税的问题问题,因而都通过

17、税收审计、海关等部门进行检查监因而都通过税收审计、海关等部门进行检查监督督,并在政策法规上采取了一系列措施。对于发展中并在政策法规上采取了一系列措施。对于发展中国家的对策，我们小组以中国为例，提出以下建议国家的对策，我们小组以中国为例，提出以下建议政策。政策。防范转移价格的对策防范转移价格的对策对策强化企业经营财务管理强化企业经营财务管理 加强国际税收合作加强国际税收合作 建立涉外审计制度建立涉外审计制度,加强海关的监督作用加强海关的监督作用 确定确定“公平价格公平价格”标准标准,运用运用“比较定价比较定价”原则原则“独立竞争交易独立竞争交易”原则原则“独立竞争交易独立竞争交易”原则原则 各国

18、政府为了限制跨国公司随意运用内部转移价各国政府为了限制跨国公司随意运用内部转移价格损害主权国家利益格损害主权国家利益,主要采用了主要采用了“独立竞争交易独立竞争交易”原则。这一原则要求跨国公司母公司与子公司、子原则。这一原则要求跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司之间的交易活动应视为独立单位间的公司与子公司之间的交易活动应视为独立单位间的交往交往,交易价格应按这两个独立单位所确定的价格为交易价格应按这两个独立单位所确定的价格为准。当母公司向子公司提供商品或劳务时准。当母公司向子公司提供商品或劳务时,税务部门税务部门可根据可根据“独立竞争交易独立竞争交易”原则计算的交易价格进行原则计算的交易价

19、格进行监督。监督。确定确定“公平价格公平价格”标准标准,运用运用“比较定价比较定价”原则原则 日本采用事先批准程序来确定公平交易价格。即纳日本采用事先批准程序来确定公平交易价格。即纳税人事先可订立一个进行内部交易的价格政策和计算税人事先可订立一个进行内部交易的价格政策和计算方法方法,向日本国税厅提出申请向日本国税厅提出申请,如得到批准如得到批准,纳税人即可纳税人即可以在今后的交易中按批准的方案核算其与联属企业进以在今后的交易中按批准的方案核算其与联属企业进行交易的所得行交易的所得,为双方提供了公平交易价格的方便。为双方提供了公平交易价格的方便。所谓所谓“比较定价比较定价”原则原则,是把跨国公司

20、子公司的进是把跨国公司子公司的进口货价或出口货价与口货价或出口货价与“公平价格公平价格”相比较相比较,若两者相若两者相差过分悬殊差过分悬殊,则东道国税务部门可要求按则东道国税务部门可要求按“公平价格公平价格”的标准纳税。的标准纳税。建立涉外审计制度建立涉外审计制度,加强海关的监督作用加强海关的监督作用 合资企业往往是东道国和跨国公司交合资企业往往是东道国和跨国公司交往的主要形式往的主要形式,也是跨国公司运用内部转也是跨国公司运用内部转移价格的主要渠道。我国必须建立涉外审移价格的主要渠道。我国必须建立涉外审计制度计制度,加强以会计监督为主的全面监督加强以会计监督为主的全面监督与管理工作与管理工作

21、,并通过海关对跨国公司进行并通过海关对跨国公司进行监督检查。监督检查。强化企业经营财务管理强化企业经营财务管理 企业的日常经营状况最终都将反映在企业的日常经营状况最终都将反映在财务帐目上财务帐目上,故应有精通业务的财务人员故应有精通业务的财务人员在外资企业工作在外资企业工作,参与财务部门的决策参与财务部门的决策,深深入掌握企业的成本核算及收支项目入掌握企业的成本核算及收支项目,加强加强对企业年度财务报表、资金转移及利润对企业年度财务报表、资金转移及利润分配的监督和管理。分配的监督和管理。加强国际税收合作加强国际税收合作 我国已与我国已与30多个国家和地区在国际多个国家和地区在国际税收协定中订立了防止偷漏税的条款。税收协定中订立了防止偷漏税的条款。今后今后,我国应更积极地开展税收国际合我国应更积极地开展税收国际合作作,疏通与国外税务部门的资料交换渠疏通与国外税务部门的资料交换渠道道,共同打击避税逃税行为。共同打击避税逃税行为。LOGO