预算管理新制度梳理与案例分析课件.pptx

1、预算管理新制度梳理与案例分析 预算管理近年有哪些新制度出台？一、预算管理体系简要介绍二、预算管理重要制度解读 一、预算管理体系简要介绍 1、预算法规体系 2、预算制度体系 1、预算管理法规体系单位财务会计审计宪法预算法（经济宪法）会计法审计法2、预算管理制度体系预算法事业单位财务制度高等学校财务制度Xx学校财务管理办法Xx管理规定Xx办法医院财务制度Xx医院财务管理办法科研事业单位财务制度Xx研究院财务管理办法行政单位财务制度企业财务制度6预算管理制度体系财务事业单位高校体制收支结转结余资产负债成本费用监督特殊业务分析中小学会计事业单位高校中小学审计经济责任审计规定经济责任审计实施细则管理行政

2、事业单位内部控制规范7高校财务制度制度内容框架：共十四章七十六条，可分为四个部分：第一部分为财务管理的总体规定第一章总则第二章财务管理体制第十四章附则第二部分主要为满足预算管理需要的相关内容 第三章预算管理 第四章收入管理 第五章支出管理 第六章结转与结余管理 第七章专用基金管理8制度的内容框架第三部分主要为满足资产负债和绩效管理需要的相关内容第八章资产管理第九章负债管理第十章成本费用管理（新增加）第四部分其他内容 第十一章财务清算 第十二章财务报告与分析 第十三章财务监督1、预算及其组成2、预算管理办法3、预算编制原则4、预算编制依据5、预算编制程序6、预算执行与调整7、决算“高等学校财务制

3、度”第三章：预算管理（第10-18条）10修订内容：增加了预算管理办法的内容1、“结转和结余按规定使用”主要是针对财政管理改革要求和事业单位结余管理面临问题。2、“核定收支”包含了学校所有的收支。3、“定额或者定项补助”具体方式根据学校特点，结合财政管理的要求来选择。预算管理办法与事业单位分类改革密切相关11修订内容：强调了预算编制、审批和调整的程序预算编制要将“结转与结余”的因素考虑进去；预算建议方案要经学校领导班子集体审议通过后才能上报；经过“法定程序审核批复”后才能执行；高等学校应严格执行批复的预算财政补助收入和财政专户核拨资金的预算一般不予调整；上级下达的事业计划有较大调整，或根据国家

4、有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，应报主管部门审核后报财政部门调整预算12修订内容：在预算管理中增加了决算工作的规定 决算是预算执行结果的年度报告，决算管理是高等学校财务管理的重要工作内容，对于提高预算执行进度和强化预算绩效考核至关重要。制度增加了三条决算管理的内容，分别对决算是什么、如何编制决算、如何加强决算管理作出了明确规定，要求，学校应当按照规定编制年度决算，加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确。13预算管理制度细分预算关于推进中央部门中期财政规划管理意见【财预（2015）43号】中央部门预算绩效目标管理办法的通知（财预201588号关于加强中央部门预算评审工作的通

5、知（财预201590号收入定额（差额）拨款、绩效拨款、政府购买服务科研项目立项【国发201464号】支出关于加强和改进中央部门项目支出预算管理的通知财预201582号各类项目管理的文件、八项规定等一系列管理规定结转结余关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知（国发（2014）70号】关于直属高校直属单位进一步做好盘活财政存量资金工作的通知【教财函（2015）41号资产国有资产管理一系列文件促进科技成果转化法等一系列改革负债严禁高校贷款、清理统计高校内债等成本费用内部控制、成本管理办法、试点学院、二级单位核算财务报告权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知国发2014（63）号信息公开、财务

6、年报、直属高校年报审计、财务状况评价等1、预算管理 2、支出管理3、科研经费 4、资产管理5、信息公开 6、风险责任1、预算改革新政策宪法预算法分配执行绩效公开财务制度主要新政策预算安排预算执行预算结果预算监督国务院关于深化预算管理制度改革的决定 （国发201445号）关于中期财政规划预算管理的意见（国发【2015】3号）预算法经得起公开，经得起检查中央部门预算绩效目标管理办法财预201588号 （国发【2014】70号）（一）完善政府预算体系，积极推进预算公开。1.完善政府预算体系。2.健全预算标准体系。3.积极推进预决算公开。（二）改进预算管理和控制，建立跨年度预算平衡机制。1.实行中期财

7、政规划管理 2.改进年度预算控制方式。3.建立跨年度预算平衡机制 （三）加强财政收入管理，清理规范税收优惠政策。（四）优化财政支出结构，加强结转结余资金管理。1.优化财政支出结构。2.优化转移支付结构。3.加强结转结余资金管理。4.加强政府购买服务资金管理。（五）加强预算执行管理，提高财政支出绩效。1.做好预算执行工作。2.规范国库资金管理。3.健全预算绩效管理机制。4.建立权责发生制政府综合财务报告制度 （六）规范地方政府债务管理，防范化解财政风险。（七）规范理财行为，严肃财经纪律。1.坚持依法理财，主动接受监督。2.健全制度体系，规范理财行为。3.严肃财经纪律，强化责任追究。四大部分重要性

8、 紧迫性总体方向 【思想与原则】七大工作实施保障四项主要内容-（一）预测现行政策下财政收支（二）分析现行财政收支政策问题（三）制定财政收支政策改革方案（四）测算改革后财政收支情况一、总体要求二、中期财政规划主要内容三、编制主体和程序四、组织实施十条措施1、清理一般公共预算结转结余资金2、清理政府性基金预算结转资金3、加强转移支付结转结余资金管理4、加强部门预算结转结余资金管理5、规范权责发生制核算6、严格规范财政专户管理7、加强收入缴库管理8、加强预算周转金、预算稳定调节基金和偿债准备金管理9、编制三年滚动预算10、加大督查和问责力度教育部：主体责任、任务清单和时间表第二条 绩效目标是指财政预

9、算资金计划在一定期限内达到的产出和效果。绩效目标是建设项目库、编制部门预算、实施绩效监控、开展绩效评价等的重要基础和依据。第三条 本办法所称绩效目标：（一）按照预算支出的范围和内容划分，包括基本支出绩效目标、项目支出绩效目标和部门（单位）整体支出绩效目标。（二）按照时效性划分，包括中长期绩效目标和年度绩效目标。第八条 按照“谁申请资金，谁设定目标”的原则，绩效目标由中央部门及其所属单位设定。项目支出绩效目标，在该项目纳入中央部门项目库之前编制.；部门（单位）整体支出绩效目标，在申报部门预算时编制.第九条 绩效目标要能清晰反映预算资金的预期产出和效果，并以相应的绩效指标予以细化、量化描述。第十条

10、 绩效指标是绩效目标的细化和量化描述，主要包括：（一）产出指标包括数量、质量、时效、成本等指标。（二）效益指标包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响等指标。（三）满意度指标是反映服务对象或项目受益人的认可程度的指标。第一章 总则第二章 绩效目标设定第三章 绩效目标审核第四章 绩效目标批复、调整与应用第五章 附则2、支出改革新政策支出支出基本基本支出支出定额标准定额标准项目项目支出支出项目管理项目管理预算改革以支出为重点，支出改革以项目支出为关键 关于加强和改进中央部门项目支出预算管理的通知（财预201582号）人员经费支出改革 关于加强和改进中央部门项目支出预算管理的通知（财预20158

11、2号）八项规定相关制度1、完善项目设置规则 2、改进项目管理方式3、加强项目库建设和管理 4、推进预算评审和绩效管理5、强化项目执行管理 6、实行中期财政规划管理 花钱先要预算 预算必须申报 申报要有项目 项目要先评审 评审才能入库 入库才能安排 安排必须执行 执行必须有效 无效要加问责人员经费支出新政策工资与编制的改革国务院印发关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定社会服务费用等改革【供暖物业等等】违规发放津补贴的处分办法 2012年8月，中纪委印发违规发放津贴补贴行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释，明确12种行为属于违规发放津贴补贴行为-超过规定标准、范围发放津贴补贴的违

12、反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的违反规定使用工会会费、福利费及其他专项经费发放津贴补贴 2013年8月，监察部人力资源部财政部和审计署违规发放津贴补贴行为处分规定实施。情节严重或降级或撤职；负有责任领导人员和直接责任人员承担纪律责任-两个重要文件八项规定的有关落实文件党中央国务院改进工作作风、密切联系群众的八项规定改进工作作风、密切联系群众的八项规定六条禁令六条禁令中共中央中共中央 国务院党政机关厉行节约反对浪费条例国务院党政机关厉行节约反对浪费条例 （20132013年年1111月月2525日）日）中共中央办公厅、国务院办公厅中共中央办公厅、国务院办公厅党政机关国内公务接待管理规定

13、党政机关国内公务接待管理规定 （20132013年年1212月月8 8日）日）中共中央办公厅中共中央办公厅 国务院办公厅国务院办公厅关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知落实八项规定有关具体制度财政部 国管局 中直机关事务管理局 中央和国家机关会议费管理办法财行2013286号财政部 外交部因公临时出国经费管理办法财行2013516号财政部外专局因公短期出国培训费用管理办法 财行20144号财政部中央和国家机关外宾接待经费管理办法 财行2013533号财政部中央和国家机关培训费管理办法 财行2013523号财政部中央和国家机关差旅费管理

14、办法 财行2013531号公车改革.出国经费预算管理严格管理实事求是 管理监督完善标准总量控制总量控制总量控制严控预算严控预算严控总量严控总量计划报批计划报批人数、国家数、人数、国家数、天数天数严控经费严控经费强化强化预算约束预算约束，不，不突破出国费预算规突破出国费预算规模模“天花板天花板”3、科研经费新政策 四个“三”-三环节三文件责任三主体资助三方式管理流程提出申请【经费预算】立项批准【签订合同、下达预算拨入经费】项目实施【经费使用、采购、调整、报账.】项目结题申请【经费决算】项目验收或外部检查【经费审核或审计】项目经费经费结转与结余科研项目成果【评估、入账】有形资产管理项目成果转化【自

15、用与他用】【所有权与使用权】项目绩效与信用四个阶段：立项-实施-验收-成果30制度制度 体系体系国务院国务院其他部其他部委委教育部教育部教育科技专项等教育科技专项等直属高校直属高校直属科研单位直属科研单位科技部科技部各类财政科技专项各类财政科技专项基金委、中科院、工基金委、中科院、工程院等程院等科研院所科研院所财政部财政部各类财政科技专项经各类财政科技专项经费费地方地方31国国务务院院国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知国发201464号国务院关于国务院关于改进加强改进加强中央财政科研项目和资中央财政科研项目和资金管理的若干意见金管理的若干意见 国发国发2014

16、20141111号号2014.7.2日国务院常务会议开展开展为期一年的科为期一年的科技成果使用、处置和收技成果使用、处置和收益管理改革试点益管理改革试点促进科技成果转化促进科技成果转化的九条的九条.关于中央财政科技计划管理改革过渡期资金管理有关问题的通知中华人民共和国促进科技成果转化法修订（2015年8月29日第十二届人大常务委员会第十六次会议通过）三环节立项：64号文经费：11号文转化：促进法和 财9条改革新政-四个“三”之一故事大概-教育部关于进一步规范高校教育部关于进一步规范高校科研行为的意见科研行为的意见（教监教监2012620126号）号）教育部财政部关于加强中央部门教育部财政部关于

17、加强中央部门所属高校科研经费管理的意见所属高校科研经费管理的意见（教财教财2012720127号）号）教育部关于进一步加强高教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见校科研项目管理的意见（教技教技201214201214号）号）教育部三文件项目经费行为责任三主体学校院系老师 教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见教财20127号1.强化学校主体责任。学校是科研经费管理的责任主体，校（院）长对学校科研经费管理承担领导责任。学校要合理确定科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察等部门的职责和权限，完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。2.明确院系监

18、管责任。对本单位科研经费使用承担监管责任。院系要根据学科特点和项目（含课题，下同）实际需要,合理配置资源，为科研项目执行提供条件保障；要监督预算执行，督促项目进度。学校要将科研经费管理绩效纳入院系负责人的业绩考核范围。3.落实项目负责人直接责任。资助三方式立项先拨款财政后补助【后拨款、奖励、购买】设立引导或种子基金资助三方式立项先拨款财政后补助【后拨款、奖励、购买】设立引导或种子基金4、资产管理新政策中央事业中央事业单位资产单位资产管理管理有形资产有形资产固定资产固定资产流动资产流动资产对外投资对外投资在建工程在建工程出租出借出租出借无形资产无形资产土地、专利土地、专利非专有技术非专有技术商标

19、、著作权商标、著作权学校国有资产资产事业资产企业资产形成-使用-处置-评估-收益事业单位直属高校直属单位事业单位国有资产管理暂行办法【财2006（36）号令】第一章总则第二章管理机构及其职责第三章资产配置及使用第五章产权登记与产权纠纷处理第四章资产处置第六章资产评估与资产清查第七章资产信息管理与报告第八章监督检查与法律责任第九章附则国有资产管理事业单位1、中央级事业单位国有资产管理暂行办法 （财教【2008】13号）2、中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法（财教【2008】495号）3、中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法财教2009192号4、财政部关于进一步规范和加强中央级事业单位国有

20、资产管理有关问题的通知 财教2010200号5、财政部、工商总局关于加强以非货币财产出资的评估管理若干问题的通知财企200946号 中央级事业单位国有资产管理 教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法教财20126号 教育部直属高等学校、直属单位国有资产管理工作规程（暂行）教财函201355号【对高校国有资产的使用、处置、资产清查与核实、资产评估及备案、产权登记、单位所办企业国有资产管理、出版社改制等七个方面对资产的工作流程、申报材料进行了详尽的规定】直属高校国有资产管理 基本依据：中华人民共和国政府信息公开条例 财政部文件：关于进一步推进财政预算信息公开的指导性意见（财预2008390号）关于

21、进一步做好预算信息公开工作的指导意见（财预201031号）关于深入推进基层财政专项支出预算公开的意见（财预201127号）国务院办公厅文件：关于施行中华人民共和国政府信息公开条例若干问题的意见（国办发200836号）关于做好政府信息依申请公开工作的意见（国办发20105号）5、信息公开有关制度中华人民共和国教育部令，第29号，高等学校信息公开办法，2010年9月1日起施行。教育部关于公布高等学校信息公开事项清单的通知教办函201423号 【十个方面50条】公开为常态，不公开为非常态；公开内容会越来越详细；关注公开信息的人会越来越多教育部财务信息公开的文件权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的

22、通知国发2014（63）号.教育部高等学校信息公开目录清单2014.7.29 清单是高校面向社会主动公开的事项，包括:基本信息、招生考试信息、财务资产及收费信息、人事师资信息、教学质量信息、学生管理服务信息、学风建设信息、学位学科信息、对外交流与合作信息和其他信息10个大类50条具体项目。关于财务、资产及收费信息公开，其中要求:高校主动将仪器设备、图书、药品等物资设备采购和重大基建工程的招投标信息公开。此外还有财务、资产管理制度，受捐赠财产的使用与管理情况，校办企业资产、负债、国有资产保值增值等信息，收支预算总表、收入预算表、支出预算表、财政拨款支出预算表，收支决算总表、收入决算表、支出决算表

23、、财政拨款支出决算表，收费项目、收费依据、收费标准及投诉方式等信息的公开。权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知 四大任务-（一）建立健全政府会计核算体系。推进财务会计与预算会计适度分离并相互衔接。（二）建立健全政府财务报告体系。主要包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。（三）建立健全政府财务报告审计和公开机制。政府综合财务报告和部门财务报告按规定接受审计。审计后的政府综合财务报告与审计报告依法报本级人民代表大会常务委员会备案，并按规定向社会公开。（四）建立健全政府财务报告分析应用体系。以政府财务报告反映的信息为基础，系统分析政府的财务状况、运行成本和财政中长期可持续发展水平。五项配套

24、措施-（一）推动修订相关法律法规。推动修订会计法、预算法实施条例等。（二）修订完善相关财务制度。根据需要进一步完善相关行政事业单位财务制度和事业单位国有资产管理暂行办法等。（三）进一步完善决算报告制度。（四）优化政府财政管理信息系统。（五）加强政府财务报告编报内部控制。6、责任与风险廉政责任：两个责任主体-财经责任：直属高校党委落实财务管理领导责任严肃财经纪律的若干意见责任追究风险内控直属高校党委落实财务管理领导责任严肃财经纪律的若干意见教财【2015】4号u 明确划定：党委、校长和领导班子成员的财经责任u 要求加强：机制体制和内部制度建设u 强调主要财经工作方面责任与建立要求-预算、收支、基

25、建、科研、事业资产、企业资产、政府采购、会计核算、财经公开、队伍建设u 明确提出：财经“一岗双责”责任追究教育部关于加强直属高校直属单位财务队伍建设的意见教人20146号 一、充分认识加强教育财务队伍建设的紧迫性二、切实落实单位领导班子在财务管理工作中的主体责任 三、进一步完善总会计师管理制度四、严格按要求选好配好财务机构负责人（一）严格财务机构负责人任职条件（二）完善任用和职务任期机制（三）完善考核评价机制【将财务管理情况、预决算报表、各类审计检查报告、日常财务工作信息、财务信息公开、信息化建设、队伍建设、各项财经制度和内部控制制度建设及落实情况等作为评价财务机构负责人履职能力的重要因素】五

26、、加强财务人员配备和规范管理 六、切实提高财务干部的素质和能力 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 中办【2010】32号党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施细则 【审经【2014】号国务院加强审计工作的意见【国发201448号】【32号文】第三十四条审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。【实施细则】第二十四条 对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应当按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分

27、管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以提出责任追究建议。第二十五 -二十七分别规定三种责任情形。审计的责任追究第二十五条 被审计领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的，具体包括以下情形：(一)本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；(三)未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严

28、重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；(四)主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；(五)对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人(负总责)的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权(委托)其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；(

29、六)其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。直接责任-第二十六条 被审计领导干部对审计发现的问题应当承担主管责任的，具体包括以下情形：(一)除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的；(二)除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金或国有资产(资源)损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的；(三)疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的；(四)其他应当承担主管责任的情形。主管责任

30、-第二十七条 两办规定第三十七条所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，被审计领导干部对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。领导责任-行政事业单位内部控制规范（试行）总则风险评估和控制方法内部控制基本原理内部控制实际应用单位层面内部控制业务层面内部控制评价与监督组织、机制、关键岗位、人员、信息技术预算业务收支业务政采业务资产建设项目合同内部监督外部监督总则风险评估和控制方法内部控制实际应用单位层面内部控制2014年1月1日开始实施的内控规范第三部分 预算管理有哪些相关案例？一、财务规划案例二、主体责任案例三、八项规定案例四、预算审计案例事业规划学科规划队伍规划校

31、园规划 -财务支持规划一、财务规划案例：十三五规划十三五规划：资源规划-基建学科规划：资金筹划-决策的支持：待遇提升、养老改革-基本建设资金筹划思路1、为什么要建这些项目？2、项目需要多少钱？3、什么时间需要？4、有多少钱？5、什么时间能提供？6、如何能控制住预算？绩效总量结构时间今年年，宁夏自治区以发现和解决问题为导向，重点对各地各部门落实“两个责任”及中央八项规定精神、加强权力监督制约等7个方面110个问题，进行督促整改。对35个落实主体责任不力的党委（党组）、126名责任人实施了责任追究，给予党纪政纪处分20人。二、主体责任：不力被追责 北京市文化局党组成员、北京京剧院院长xxxx超标准

32、召开会议、购买发放礼品问题。2013年5月至8月间，北京京剧院通过虚增会期和参会人数等方式累计召开会议四次，并存在会后发放农特产品问题，共计花费19万余元。四次会议的全部费用均使用财政补助资金支付，列支在会议费项下。经市纪委常委会议研究并报市委批准，给予李恩杰党内警告处分。【2015、9中纪委网站】三、八项规定：超标准开会 2015年2月24日，中央纪委监察部网站发布了2015年第一期“全国查处违反中央八项规定精神问题汇总表”，新增“违规发放津补贴或福利”项目。2015年元旦至春节期间，中央纪委监察部连续5周通报620起违反中央八项规定精神案件：违规发放津补贴或福利问题共计110起，占处理总数

33、的17.74%。三、八项规定：违规发放津补贴 2014年6月25，审计署公布中科院2013年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果主要问题有：中科院下属纳米中心、物理所套取财政资金1500多万元，2008年以来，其下属多个研究中心和科研院所在基本支出、课题和项目经费中列支无关支出等15826万元；2013年底，所属生态中心决算报表中劳务费、委托业务费支出不实，涉及金额5618万元。此外，在因公出国(境)、会议费、招标采购、办公用房面积等方面都存在一定的问题。媒体出现“中科院假借科研经费花1.58亿”的标题四、预算审计案例：中科院2012年和2013年，xx院下属xx中心3个出国（境）团组中，2人擅自增加出访国家，9人擅自增加出访城市，21人擅自延长境外停留时间共计79天；-来源于审计署对中央某科研单位2013年预算执行审计报告科研项目经费预算编制不科学山东省今年发布的审计报告显示，该省教育厅所属13所大学编报科研经费项目支出预算9.43亿元，未细化到具体项目，全部填列为其他商品和服务类支出。