第四章行政单位收入和支出的管理与核算课件.ppt
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- 第四 行政单位 收入 支出 管理 核算 课件
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1、公共组织财务管理赵云芳 山西农业大学信息学院12:183一、行政单位收入概述一、行政单位收入概述 1.行政单位的收入是指行政单位为开展业务行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动,依法取得的非偿还性资金。活动,依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入入。行政单位的收入是非偿还性资金,可以用行政单位的收入是非偿还性资金,可以用于开展各项业务活动和其他相关活动。于开展各项业务活动和其他相关活动。行政单位取得的需要偿还的资金,应当作行政单位取得的需要偿还的资金,应当作为负债处理,而不能作为单位的收入处理。为负债处理,而不能作为单位的收入处理。
2、12:185行政单位依法取得的应当纳入财政行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入预算的罚没收入、行政性收费收入和基金,以及应当缴入财政专户的和基金,以及应当缴入财政专户的预算外资金,不属于行政单位的收预算外资金,不属于行政单位的收入,必须及时足额上缴。入,必须及时足额上缴。二、预算拨款资金的管理与核算二、预算拨款资金的管理与核算 预算拨款资金,是指行政单位依照经费领拨预算拨款资金,是指行政单位依照经费领拨关系,按照批准的经费预算和规定的手续,关系,按照批准的经费预算和规定的手续,向财政部门或上级主管部门请领的经费。向财政部门或上级主管部门请领的经费。如有所属机构和单位,还
3、应就请领的经费按如有所属机构和单位,还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位,这就是行政规定拨付给其所属机构和单位,这就是行政单位的领拨关系。单位的领拨关系。、预算拨款资金的管理、预算拨款资金的管理 预算拨款的方式预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方一种是传统的经费拨款方式,一种是目前处于探索试行阶段的国库式,一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。集中支付方式。预算拨款的依据:按预算拨款的依据:按“款款”分项编制分项编制“经经费拨款申请单费拨款申请单”,报同级财政部门或上级,报同级财政部门或上级单位核定,作为领拨经费的依据。单位核定,作为领拨经费的依据。财政部门或主管单位收到所属
4、单位的财政部门或主管单位收到所属单位的“季季度与月度用款计划度与月度用款计划”后,应根据工作计划后,应根据工作计划进度以及单位资金结存情况,核定各月拨进度以及单位资金结存情况,核定各月拨款数,并据以及时拨款。(表款数,并据以及时拨款。(表4-1)2022-11-6、预算拨款的原则、预算拨款的原则 2022-11-6预算预算拨款拨款原则原则 按计按计划领拨划领拨经费经费 按进按进度领拨度领拨经费经费 按用按用途领拨途领拨经费经费 按级按级次领拨次领拨经费经费、预算拨款资金的核算、预算拨款资金的核算 设置设置“拨入经费拨入经费”科目,核算行政单位按科目,核算行政单位按照经费领报关系,由财政部门或上
5、级单位照经费领报关系,由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于拨入的预算经费。该科目属于收入类收入类科目。科目。年终转账后,本科目无余额。年终转账后,本科目无余额。2022-11-6拨入经费拨入经费登记缴回登记缴回经费数或经费数或核销数核销数登记拨来的登记拨来的预算经费数预算经费数拨入经费累拨入经费累计数计数、主要的账务处理、主要的账务处理 拨入经费有拨入经费有“拨入经常性经费拨入经常性经费”和和“拨入拨入专项经费专项经费”两个明细科目。两个明细科目。(1)收到拨款时收到拨款时 借:银行存款、经费支出、库存材料等借:银行存款、经费支出、库存材料等 贷:拨入经费贷:拨入经费(2)缴回拨款时
6、缴回拨款时 借:拨入经费借:拨入经费 贷:银行存款贷:银行存款2022-11-6 (3)年终结账年终结账 借:拨入经费借:拨入经费 拨入经常性经费拨入经常性经费 贷:结余贷:结余经常性结余经常性结余 借:拨入经费借:拨入经费专项经费专项经费 贷:结余贷:结余专项结余专项结余2022-11-6三、预算外资金的管理与核算三、预算外资金的管理与核算 预算外资金是指国预算外资金是指国家机关、事业单位家机关、事业单位和社会团体为履行和社会团体为履行或代行政府职能,或代行政府职能,依据国家法律、法依据国家法律、法规或具有法律效力规或具有法律效力的规章而收取、提的规章而收取、提取和安排使用的未取和安排使用的
7、未纳入国家预算管理纳入国家预算管理的各种财政性资金。的各种财政性资金。预算外资金收入预算外资金收入是指是指财政部门按规定从财财政部门按规定从财政专户核拨给行政单政专户核拨给行政单位的预算外资金,和位的预算外资金,和部分经财政部门核准部分经财政部门核准不上缴预算外资金财不上缴预算外资金财政专户,而直接由行政专户,而直接由行政单位按计划使用的政单位按计划使用的预算外资金。预算外资金。13、预算外资金的管理 2022-11-6(1)收支两条线,收入上)收支两条线,收入上缴财政专户。缴财政专户。(2)预算外收入实行分类)预算外收入实行分类管理。管理。(3)预算外资金收入,需)预算外资金收入,需列入单位
8、综合财政计划。列入单位综合财政计划。、预算外资金的核算 2022-11-6预算外资金收入预算外资金收入冲减数及年终冲减数及年终转账转入转账转入“结结余余”账户的全账户的全年预算外资金年预算外资金收入累计数收入累计数收到从财政专收到从财政专户拨回的预算户拨回的预算外资金及核准外资金及核准留用的预算外留用的预算外资金资金预算外资金收预算外资金收入的累计数入的累计数 年终结转后本账户应无余额。本账年终结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。户按预算外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位,所属单位的预
9、算外资金及拨付所属单位,均通过均通过“暂存款暂存款”账户核算,不通过本账账户核算,不通过本账户核算。户核算。2022-11-6、全额上缴的预算外资金的账务处理 取得预算外资金时:取得预算外资金时:借:银行存款借:银行存款 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款 上缴财政专户时:上缴财政专户时:借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款 收到财政按计划拨还的预算外资金时:收到财政按计划拨还的预算外资金时:借:银行存款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入 2022-11-6、主管部门转拨预算外资金收入 主管部门收到财政专户核拨的属于主管部门收到财政专户核拨的属于应返
10、还所属单位的预算外资金时应返还所属单位的预算外资金时:借:银行存款借:银行存款 贷:暂存款贷:暂存款 主管部门将暂存的预算外资金转拨主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时:给所属单位时:借:暂存款借:暂存款 贷:银行存款贷:银行存款 2022-11-6、按确定比例上缴预算外资金 收到时:收到时:借:银行存款借:银行存款 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款(应缴部分应缴部分)预算外资金收入预算外资金收入(留用部分留用部分)将应缴部分上缴时:将应缴部分上缴时:借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款2022-11-6、按收支结余上缴预算外资金 收到时:收到时:借:银行存
11、款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入(全额全额)定期结算应缴预算外资金结余时:定期结算应缴预算外资金结余时:借:预算外资金收入借:预算外资金收入(结余数)(结余数)贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款 上缴时:上缴时:借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款 2022-11-6、年终转账时的账务处理:年终时将预算外资金收入转入年终时将预算外资金收入转入“结结余余”账户。账户。借:预算外资金收入借:预算外资金收入 贷:结余贷:结余经常性结余经常性结余2022-11-6二、其他收入的管理与核算 其他收入是指行政单位按规定获得其他收入是指行政单位按规定获得的,除
12、拨入经费、预算外资金收入的,除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的不必上缴财政的零星杂项收入、有零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产残值变价收的利息收入、固定资产残值变价收入等入等。2022-11-6其他收入核算 核算行政单位其他资金收入的情况。年终核算行政单位其他资金收入的情况。年终转账后无余额。本科目可按收入的主要类转账后无余额。本科目可按收入的主要类别设置明细账。别设置明细账。2022-11-6其他收入其他收入收入的增收入的增加数加数冲
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