第四章单位预算的编制与管理课件.ppt

1、 第四章第四章 单位预算编制与管理单位预算编制与管理教教 学学 内内 容容单位预算的含单位预算的含义与构成义与构成单位定员定额管理单位定员定额管理单位预算单位预算的编制审批的编制审批第一节单位预算管理的构成第一节单位预算管理的构成l一、单位预算的含义与管理要求一、单位预算的含义与管理要求l单位预算是指行政事业单位根据事业发展目标单位预算是指行政事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。单位预算由和计划编制的年度财务收支计划。单位预算由收入预算和支出预算组成。收入预算和支出预算组成。第一节单位预算管理的构成第一节单位预算管理的构成l 一、单位预算的含义与管理要求一、单位预算的含义与管

2、理要求l单位预算是指行政事业单位根据事业发展目标单位预算是指行政事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。和计划编制的年度财务收支计划。l单位预算由收入预算和支出预算组成单位预算由收入预算和支出预算组成二、单位预算管理的主体范围二、单位预算管理的主体范围l（一）行政单位的构成（一）行政单位的构成l行政单位是实现国家各项职能的专职机构行政单位是实现国家各项职能的专职机构,包括国家包括国家各级立法机关、行政机关、司法检察机关及其派出各级立法机关、行政机关、司法检察机关及其派出机构机构,接受国家预算拨款的党派和社会团体等。接受国家预算拨款的党派和社会团体等。l1.1.国家权力机关；国家权

3、力机关；l2.2.国家行政机关；国家行政机关；l3.3.各级审判机关和检察机关；各级审判机关和检察机关；l4.4.政党组织；政党组织；l5.5.社会团体；社会团体；l6.6.行使行政管理职能的单位。行使行政管理职能的单位。l（二）事业单位的构成（二）事业单位的构成l各级各类事业单位包括国有和接受国家经常性资助的非国有事业单位各级各类事业单位包括国有和接受国家经常性资助的非国有事业单位和社会团体。和社会团体。l 事业单位虽然一般不直接创造物质财富事业单位虽然一般不直接创造物质财富,但是对于整个社会再生产起但是对于整个社会再生产起着基础、先行作用。着基础、先行作用。l 根据各类事业单位工作任务、业

4、务性质及财务状况不同根据各类事业单位工作任务、业务性质及财务状况不同,分为以下几分为以下几类类:l 1.主要依靠财政拨款的单位。主要依靠财政拨款的单位。在国家规定的范围内在国家规定的范围内,可组织部分业务可组织部分业务收入收入,用以弥补其拨款不足用以弥补其拨款不足,如各级各类公立学校、卫生防疫站等。如各级各类公立学校、卫生防疫站等。l 2.财政拨款解决收不抵支差额的单位。财政拨款解决收不抵支差额的单位。单位以其业务收入抵补其业务单位以其业务收入抵补其业务支出支出,其支大于收的差额其支大于收的差额,由国家财政拨款解决由国家财政拨款解决,其中收支差额均由单位其中收支差额均由单位统一核算统一核算,国

5、家预算只列差额补助部分国家预算只列差额补助部分;若收入大于支出若收入大于支出,其差额按规定其差额按规定上缴主管部门或财政部门。上缴主管部门或财政部门。l 3.实行经济核算制的单位。实行经济核算制的单位。单位以其业务收入抵补相应的支出单位以其业务收入抵补相应的支出,并实并实行经济核算制行经济核算制;结余留用形成各种基金结余留用形成各种基金,用于弥补超支或发展事业用于弥补超支或发展事业;所获所获收益按规定上缴主管部门或财政部门收益按规定上缴主管部门或财政部门。l目前目前,原则上分为依照公务员管理的事业单位、原则上分为依照公务员管理的事业单位、教育、科学、文化、体育、广播电影电视、教育、科学、文化、

6、体育、广播电影电视、新闻出版、文物、档案、地震、海洋、通信、新闻出版、文物、档案、地震、海洋、通信、计划生育、农垦农场、农业计划生育、农垦农场、农业(农业、畜牧、农业、畜牧、水产、农机等水产、农机等)、林业、水利、气象、医疗、林业、水利、气象、医疗卫生、交通、邮电通信、经贸、环保、国土卫生、交通、邮电通信、经贸、环保、国土资源、地质、流通、优抚、其他等事业单位资源、地质、流通、优抚、其他等事业单位大类。大类。l 上述分类还可进一步细分上述分类还可进一步细分,如科学事业单位如科学事业单位可以分为自然科学事业单位、科协事业单位可以分为自然科学事业单位、科协事业单位和社会科学事业单位。和社会科学事业

7、单位。三、单位预算管理方式三、单位预算管理方式l1、行政单位预算管理方式、行政单位预算管理方式l 财政部门对行政单位实行财政部门对行政单位实行“收支统一管理收支统一管理,定定额、定项拨款额、定项拨款,超支不补超支不补,结余结转按规定结余结转按规定使用使用”的预算管理方式。的预算管理方式。l2、事业单位预算管理方式、事业单位预算管理方式l 国家对事业单位实行国家对事业单位实行“核定收支核定收支,定额或者定定额或者定项补助项补助(或上缴或上缴),超支不补超支不补,结余结转按规定结余结转按规定处处理理”的预算管理方式。的预算管理方式。(二二)行政单位预算管理方式行政单位预算管理方式1.1.收支统一管

8、理；收支统一管理；2.2.定额、定项拨款；定额、定项拨款；3.3.超支不补，结余留用（结余结转按规定使超支不补，结余留用（结余结转按规定使用）用）(三三)行政单位预算的编制行政单位预算的编制1.1.行政单位收入预算的编制行政单位收入预算的编制!财政预算拨款；财政预算拨款；!预算外资金收入；预算外资金收入；!其他收入。其他收入。2.2.行政单位支出预算的编制行政单位支出预算的编制!经常性支出；经常性支出；!专项支出；专项支出；!自筹基本建设支出。自筹基本建设支出。二、事业单位预算的编制与管理二、事业单位预算的编制与管理(一一)事业单位的范围事业单位的范围 各级各类事业单位包括国有的和接受国家经常

9、性各级各类事业单位包括国有的和接受国家经常性资助的非国有事业单位和社会团体。资助的非国有事业单位和社会团体。根据各类事业单位工作任务、业务性质及财务状根据各类事业单位工作任务、业务性质及财务状况不同，分为以下几类：况不同，分为以下几类：主要依靠财政拨款的单位；主要依靠财政拨款的单位；财政拨款解决收不抵支差额的单位；财政拨款解决收不抵支差额的单位；实行经济核算制的单位。实行经济核算制的单位。(二二)事业单位预算管理办法事业单位预算管理办法 国家对事业单位实行国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定核定收支，定额或者定项补助项补助(或上缴或上缴)，超支不补、结余留用（结余结转，超支不补、结余留用（

10、结余结转按规定使用）按规定使用）”的预算管理办法。的预算管理办法。1.1.核定收支。核定收支。2.2.预算缴拨款。预算缴拨款。2 预算补助预算补助 2 预算上缴预算上缴 3.3.确定对事业单位的财政补助或上缴的原则。确定对事业单位的财政补助或上缴的原则。2 按社会共同需要确定补助按社会共同需要确定补助(或上缴或上缴)范围和数额，保范围和数额，保证重点与兼顾一般相结合。证重点与兼顾一般相结合。2 结合事业单位资产情况等确定具体的财政补助结合事业单位资产情况等确定具体的财政补助(或或上缴上缴)额度。额度。第二节第二节 定员定额管理制度定员定额管理制度一、定员定额的含义一、定员定额的含义 定员定额是

11、确定行政事业单位计算行政经费预定员定额是确定行政事业单位计算行政经费预算中有关费用额度标准的合称，是单位和部门最主算中有关费用额度标准的合称，是单位和部门最主要的财务管理规范，也是加强对行政事业经费管理，要的财务管理规范，也是加强对行政事业经费管理，科学合理地分配预算资金，提高资金使用效益的基科学合理地分配预算资金，提高资金使用效益的基础。础。(一一)定员定员 定员即定编，是指国家机构编制主管部门或单位的上定员即定编，是指国家机构编制主管部门或单位的上级主管部门根据行政事业单位的性质、职能、业务范围和级主管部门根据行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准，包括对单位规定

12、的人员工作任务所下达的人员配置标准，包括对单位规定的人员编制和定员比例。编制和定员比例。1.1.行政机关的人员编制。根据各级行政机关的结构体制和行政机关的人员编制。根据各级行政机关的结构体制和工作任务确定，主要应考虑各地区的经济现状、人口、区工作任务确定，主要应考虑各地区的经济现状、人口、区域大小、管理任务等因素。域大小、管理任务等因素。2.2.事业单位的人员编制。事业单位的人员编制由国家人事事业单位的人员编制。事业单位的人员编制由国家人事劳动部门具体制订。劳动部门具体制订。(二二)定额定额定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。

13、1.1.定额的制定。定额的制定。2.2.定额的类型。经费定额按不同标准可划分为不同的类型。定额的类型。经费定额按不同标准可划分为不同的类型。按定额范围的大小可以分为综合定额、单项定额和扩大衡量按定额范围的大小可以分为综合定额、单项定额和扩大衡量定额。定额。!按定额的性质分为收入定额和支出定额。按定额的性质分为收入定额和支出定额。!按定额的计量标准分为货币定额和实物定额。按定额的计量标准分为货币定额和实物定额。(三三)定员定额的调整定员定额的调整定员定额管理是制定、控制、管理定员定额工作的总称定员定额管理是制定、控制、管理定员定额工作的总称。二、我国标准定员定额制度的改革二、我国标准定员定额制度

14、的改革(一一)我国定员定额管理存在的问题我国定员定额管理存在的问题 人员管理粗放型人员管理粗放型 定额标准缺乏科学合理性定额标准缺乏科学合理性 (二二)标准定额制定的程序标准定额制定的程序 充分准备基础性资料充分准备基础性资料 将单位分类，明确定额的计算对象将单位分类，明确定额的计算对象 细化量化支出内容细化量化支出内容 核定各项支出定额标准核定各项支出定额标准 三、我国制定定额标准的基本思路三、我国制定定额标准的基本思路(一一)共性支出的标准按人或实物单位制定出综合定额共性支出的标准按人或实物单位制定出综合定额(二二)不同支出按定额分类分档核定不同支出按定额分类分档核定 (三三)开支标准的确

15、定以国家规定为主，实际支出为辅开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅分类分档分类分档四、标准定员定额的制定方法四、标准定员定额的制定方法(一一)公用经费定额的制定公用经费定额的制定1.1.标准公用经费定额的确定标准公用经费定额的确定2.2.正常公用经费定额的确定正常公用经费定额的确定行政单位的正常公用经费定额采取分类分档定额行政单位的正常公用经费定额采取分类分档定额系数的方法确定。系数的方法确定。事业单位的正常公用经费定额设置补充调整系数。事业单位的正常公用经费定额设置补充调整系数。第三节第三节 我国制定的定额标准体系我国制定的定额标准体系l一、公用经费定额的制定一、公用经费定额的制定l（

16、一）标准公用经费定额的确定（一）标准公用经费定额的确定l（二）正常公用经费定额的确定方法（二）正常公用经费定额的确定方法l 1.行政单位的正常公用经费定额：分类分档定额系数。行政单位的正常公用经费定额：分类分档定额系数。l 对正常公用经费定额不能包括的特殊情况对正常公用经费定额不能包括的特殊情况,可再核定可再核定一个经费预算调整数一个经费预算调整数,以保证单位维持正常运转的需以保证单位维持正常运转的需要。要。l2.事业单位的正常公用经费定额设置补充调整系数。事业单位的正常公用经费定额设置补充调整系数。(三三)单位定员定额标准的制定单位定员定额标准的制定 根据预算管理方式的不同特点，行政、事业根

17、据预算管理方式的不同特点，行政、事业单位定员定额标准分别采取不同的制定方式。单位定员定额标准分别采取不同的制定方式。1.1.行政单位定员定额标准的制定。行政单位定员定额标准的制定。“单定额单定额”：支出定额和财政补助定额一致。：支出定额和财政补助定额一致。在推行实物费用定额的基础上，将实物费用定在推行实物费用定额的基础上，将实物费用定 额与整个定员定额管理、预算核定结合。额与整个定员定额管理、预算核定结合。2.2.事业单位事业单位 “双定额：支出定额和财政补助双定额：支出定额和财政补助定额定额事业费定额的具体测算方法如下：事业费定额的具体测算方法如下：(1)(1)人员经费定额的测算。人员经费定

18、额的测算。(2)(2)日常公用经费定额的测算。日常公用经费定额的测算。二、实物资产标准二、实物资产标准l1.实物费用消耗定额实物费用消耗定额l2.资产配置标准资产配置标准三、项目定额标准三、项目定额标准l项目定额标准是指为满足项目支出预算管理需要，项目定额标准是指为满足项目支出预算管理需要，在对预算项目进行合理分类的基础上，结合经济社在对预算项目进行合理分类的基础上，结合经济社会发展水平，以项目的资产配置量、资产消耗量或会发展水平，以项目的资产配置量、资产消耗量或业务工作内容为主要对象确定的预算支出标准。业务工作内容为主要对象确定的预算支出标准。l（一）项目定额标准管理遵循的原则（一）项目定额

19、标准管理遵循的原则 l1.统筹规划。统筹规划。l2.突出重点。突出重点。l3.动态优化。动态优化。l（二）项目定额标准的构成体系（二）项目定额标准的构成体系l项目定额标准分为财政部标准和部门内部标准。项目定额标准分为财政部标准和部门内部标准。l财政部标准分为通用定额标准和专用定额标准。财政部标准分为通用定额标准和专用定额标准。第四节第四节 单位预算的的编制单位预算的的编制l一、行政单位预算的编制一、行政单位预算的编制l各单位编制本单位预决算草案各单位编制本单位预决算草案,按照国家规定上缴预按照国家规定上缴预算收入、安排预算支出算收入、安排预算支出,并接受国家有关部门的监督。并接受国家有关部门的

20、监督。l行政单位对预算收支各部分计算的结果进行综合后行政单位对预算收支各部分计算的结果进行综合后,就形成行政单位预算。就形成行政单位预算。l1、行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入、行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入,包包括括预算拨款收入、非税收入和其他收入预算拨款收入、非税收入和其他收入等项内容。等项内容。l2、行政单位支出预算包括、行政单位支出预算包括经常性支出、专项支出和经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出自筹基本建设支出等项内容。等项内容。二、事业单位预算的编制二、事业单位预算的编制1.1.收入预算的编制收入预算的编制&财政补助收入财政补助收入&非财政补助收入非财政补助收入

21、 第一，上级补助收入；第一，上级补助收入；第二，事业收入；第二，事业收入；第三，经营收入；第三，经营收入；第四，附属单位上缴收入；第四，附属单位上缴收入；第五，其他收入；第五，其他收入；&基本建设拨款收入基本建设拨款收入2.2.支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。出和自筹基本建设支出等项内容组成。耗费性支出耗费性支出 调拨支出调拨支出 基建支出基建支出第五节第五节 单位预决算的的编审单位预决算的的编审l一、单位

22、预算的编制原则一、单位预算的编制原则l1单位收入预算编制要坚持积极、稳妥的单位收入预算编制要坚持积极、稳妥的原则。原则。l 2单位支出预算的编制坚持统筹兼顾、确单位支出预算的编制坚持统筹兼顾、确保重点的原则。保重点的原则。l3坚持自求收支平衡、略有结余、不得编坚持自求收支平衡、略有结余、不得编制赤字预算的原则。制赤字预算的原则。l4统筹安排、综合预算的原则。统筹安排、综合预算的原则。l5单位收支预算编制综合运用多种方法。单位收支预算编制综合运用多种方法。二、单位预算的核批二、单位预算的核批(一一)财政对主管部门核批预算财政对主管部门核批预算(二二)财政在批复单位预算时核定单位各项收支财政在批复

23、单位预算时核定单位各项收支(三三)财政在核定单位预算时确定财政补助额财政在核定单位预算时确定财政补助额(四四)财政部门在核批单位预算时，批复单位预财政部门在核批单位预算时，批复单位预算外资金收支计划算外资金收支计划l三、单位预算的执行与评价三、单位预算的执行与评价l（一）单位预算的执行与调整（一）单位预算的执行与调整l1.单位应当严格执行批准的预算。单位应当严格执行批准的预算。l2.预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。财政补助收入和财政专户资金的预算一般不予调整。财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者

24、调减的，由单管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。位自行调整并报主管部门和财政部门备案。l3.收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。l（二）单位决算的编审与分析（二）单位决算的编审与分析 行政单位实行行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用超支不补，结余留用”的预算管理办法。的预算管理办法。行政单位收入预算包括预算拨款收入、预算外资金行政单位收入预算包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容；支出预算包括经常性支收入和其他收入等项内容；支出预算

25、包括经常性支出出(含预算外资金支出含预算外资金支出)；专项支出；专项支出(含预算外资金支含预算外资金支出出)和自筹基本建设支出等项内容。和自筹基本建设支出等项内容。事业单位实行事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助核定收支，定额或者定项补助(或或上缴上缴)，超支不补、结余留用，超支不补、结余留用”的预算管理办法。的预算管理办法。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成；支出预算由事业支出、经营支出、入两部分组成；支出预算由事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等。设支出等。本章提要本章提要定员定额是预算管理的基本依据定员定额是预算管理的基本依据我国近年标准定员定额制度改革采取以基本我国近年标准定员定额制度改革采取以基本数字为基础、单项定额和综合定额结合、标数字为基础、单项定额和综合定额结合、标准定额与调整系数结合、经费定额和资产定准定额与调整系数结合、经费定额和资产定额结合的方式推行。额结合的方式推行。定额标准包括经费定额、资产耗用定额、专定额标准包括经费定额、资产耗用定额、专项定额项定额。行政单位实行单定额、事业单位实行双定行政单位实行单定额、事业单位实行双定额。额。