第十四章预算管理体制课件.ppt

1、2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院第一节第一节 预算管理体制概述预算管理体制概述 第二节第二节 中国分税制改革中国分税制改革 第十四章第十四章 预算管理体制预算管理体制2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院l教学目的与要求：教学目的与要求：本章要求了解掌握预算本章要求了解掌握预算管理体制的有关知识，对现行预算管理体管理体制的有关知识，对现行预算管理体制有初步了解。制有初步了解。l教学重点：教学重点：我国分税制改革我国分税制改革l教学难点：教学难点：预算管理体制的基本理论预算管理体制的基本理论l教学方法：教学方法：讲授法讲授法l教学时数：教学时数：2课时课时

2、2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院第一节第一节 预算管理体制概述预算管理体制概述l一、预算管理体制及其类、预算管理体制及其类型型(一一)预算管理体制的概念和预算管理体制的概念和内容内容1、概念：是处理中央政府、概念：是处理中央政府和地方政府以及地方财和地方政府以及地方财政各级之间的财政关系政各级之间的财政关系的基本制度，其核心和的基本制度，其核心和实质是各级实质是各级预算主体的预算主体的独立自主程度独立自主程度以及以及集权集权和分权和分权的关系问题。的关系问题。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院2、主要内容、主要内容（1）确定预算管理主体和级次；）确定预

3、算管理主体和级次；（2）预算收支的划分原则和方法；）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。）预算调节制度和方法。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院3、预算管理体制的基本功能、预算管理体制的基本功能l1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。、对各级政府职能的财权、财力保障功能。基本功能基本功能l2、对各地区财政能力差异的调节功能。、对各地区财政能力差异的调节功能。通过中央政府的调节和必要的政府间转通过中央政府的调节和必要的政府间转移支付制度加以解决。移支付制度加以解决。l3、对公平与效率的促进功能。、对公平与效率的

4、促进功能。以社会以社会公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水平和资源配置效率。展水平和资源配置效率。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）预算管理体制类型（二）预算管理体制类型l预算管理体制三种基本类型预算管理体制三种基本类型2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院1、预算管理体制类型的决定因素、预算管理体制类型的决定因素l（1 1）政治、历史因素。）政治、历史因素。政体或政权结构对预政体或政权结构对预算管理体制类型起着更重要而直接的影响。算管理体制类型起着更重要而直接的影响。政体政体政体特征政体特征预算体制预算体制例例

5、联邦制联邦制中央政府与地方政府中央政府与地方政府相对独立，相互联系相对独立，相互联系财政体制倾财政体制倾向于分权型向于分权型美美国国单一制单一制强调国家权力和决策强调国家权力和决策的相对集中，地方政的相对集中，地方政府对中央政府有较大府对中央政府有较大依赖性依赖性预算体制倾预算体制倾向于集权型向于集权型中中国国2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院l（2）经济体制经济体制对预算管理体制的影响说明其对预算管理体制的影响说明其对集权与分权的选择。对集权与分权的选择。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院l（3）一国发展的不同时期，公共需要或公）一国发展的不同时期，公

6、共需要或公共产品内容的不断变化。共产品内容的不断变化。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院2、适度分权型预算管理体制、适度分权型预算管理体制l1、集权与分权相结合的适度分权预算管理、集权与分权相结合的适度分权预算管理体制是体制是各国预算管理体制实践的理性选择各国预算管理体制实践的理性选择，同时也是体现了预算管理体制的同时也是体现了预算管理体制的规范性要规范性要求求。l2、从财政职能角度分析，中央集权与地方、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有各自不同的优势，二者分权有各自不同的优势，二者优势互补优势互补、有机结合应有机结合应是正确选择。是正确选择。2022-11-6财政与

7、公共管理学院财政与公共管理学院（三）我国预算管理体制的变迁历程（三）我国预算管理体制的变迁历程1、建国初国民经济恢复时期实、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制行统收统支体制 2、1953-78年年20多年时间内实多年时间内实行行“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”体制体制 3、改革开放后，于、改革开放后，于1980年开年开始改行始改行“划分收支、分级包划分收支、分级包干干”体制体制（财政包干体制）（财政包干体制）4、1994以来：分税制财政体以来：分税制财政体制。制。http:/ 分权为主分权为主集权与分集权与分权相结合权相结合2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三

8、）政府间转移支付（三）政府间转移支付l1、政府间转移支付的概念、政府间转移支付的概念l政府间转移支付政府间转移支付是指政府间资金在不同层级政府是指政府间资金在不同层级政府之间（主要是上级对下级）的之间（主要是上级对下级）的无偿转移无偿转移，主要表，主要表现形式为中央财政对地方财政的一系列现形式为中央财政对地方财政的一系列补助拨款补助拨款。l纵向纵向（主体）、（主体）、横向横向（补充）（补充）l其特征：其特征：l(1)(1)公式化公式化 (2)(2)弹性化弹性化 (3)(3)法制化法制化2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院 2 2、实施转移支付的主要目的、实施转移支付的主要目的

9、l为地方政府提供额外的收入来源，弥补收为地方政府提供额外的收入来源，弥补收支差额，增强其公共服务的能力；支差额，增强其公共服务的能力；l中央政府通过财政补助和转移支付，对地中央政府通过财政补助和转移支付，对地方政府的预算支出继续控制和调节，实行中方政府的预算支出继续控制和调节，实行中央政府的宏观政策目标；央政府的宏观政策目标；l对地方政府提供的受益外溢产品和劳务进对地方政府提供的受益外溢产品和劳务进行补助；行补助；l通过转移支付缩小地区之间财政经济状况通过转移支付缩小地区之间财政经济状况和服务水平的不均衡，促进社会公平目标的和服务水平的不均衡，促进社会公平目标的实现实现。2022-11-6财政

10、与公共管理学院财政与公共管理学院3、政府间的转移支付主要的类型、政府间的转移支付主要的类型 1、无条件转移支付：平衡各地财政收入、无条件转移支付：平衡各地财政收入水平差异（均等化功能）税收返还、水平差异（均等化功能）税收返还、体制补助和结算补助体制补助和结算补助 2、有条件转移支付：确保地方政府提供、有条件转移支付：确保地方政府提供最低标准的公共服务水平专项拨款最低标准的公共服务水平专项拨款（发展项目补助、自然灾害补助）（发展项目补助、自然灾害补助）2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（四）收支划分的基本理论依据（四）收支划分的基本理论依据1、社会公共需要或公共物品的层次性、

11、社会公共需要或公共物品的层次性（经济标准）（经济标准）公共产品层次性公共产品层次性 中央与地方职能和事中央与地方职能和事权划分权划分 中央和地方财力分配：中央和地方财力分配：（1）中央中央直接负责的全国性公共产品和事直接负责的全国性公共产品和事项（如国防、外交），由中央财政负责；项（如国防、外交），由中央财政负责；2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（2）中央和地方中央和地方共同承担的兼有全国性和地方共同承担的兼有全国性和地方性公共产品特征的事项（如跨地区大型基础设性公共产品特征的事项（如跨地区大型基础设施、环保等），由中央和地方财政共同承担，施、环保等），由中央和地方财政共

12、同承担，并按具体项目确定分担的比例；并按具体项目确定分担的比例；（3）中央负有直接或间接责任，但有地方政府中央负有直接或间接责任，但有地方政府负责提供更为高效的事项负责提供更为高效的事项（如基础教育、计划（如基础教育、计划生育、公共卫生等），主要应由中央中央财政生育、公共卫生等），主要应由中央中央财政通过转移支付把相应的财力提供给地方来完成；通过转移支付把相应的财力提供给地方来完成；（4）其他属于区域内部的）其他属于区域内部的地方地方性公共产品和服性公共产品和服务，则由地方财政负责。务，则由地方财政负责。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院税种的层次性税种的层次性收入划分：收

13、入划分：（1）税源普及全国且流动性大的税种以）税源普及全国且流动性大的税种以及调节功能大的税种，应归中央税；及调节功能大的税种，应归中央税；（2）税源比较固定且税基较为狭窄的税）税源比较固定且税基较为狭窄的税种，应划为地方税。种，应划为地方税。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院2、集权与分权关系（政治标准）、集权与分权关系（政治标准）（1）以集权为轴心；）以集权为轴心；（2）不同政体侧重不同；）不同政体侧重不同；（3）不同国情和发展阶段偏向不同。）不同国情和发展阶段偏向不同。（4）收入集中中央，支出集中地方，转）收入集中中央，支出集中地方，转移支付调节。移支付调节。2022

14、-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院中央和地方支出责任的划分中央和地方支出责任的划分 内容内容 责任归属责任归属 理由理由国防国防外交外交国际贸易国际贸易金融与货币政策金融与货币政策管制地区间贸易管制地区间贸易对个人的福利补贴对个人的福利补贴失业保险失业保险全国性交通全国性交通地区性交通地区性交通中央中央中央中央中央中央中央中央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方地方地方全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国

15、性公共产品或服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务全国性服务、外部效应全国性服务、外部效应地区性服务地区性服务 2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院中央和地方支出责任的划分中央和地方支出责任的划分（续）内容内容 责任归属责任归属 理由理由环境保护环境保护对工业、农业、科研对工业、农业、科研的支持的支持教育教育卫生卫生公共住宅公共住宅供水、下水道、垃圾供水、下水道、垃圾警察警察消防消防公园、娱乐设施公园、娱乐设施 地方、中央地方、中央地方、中央地方、中央地方、中央地方、中央地方地方地方地方 地方地方地方地方地方地方地方地方

16、地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务 2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院政府间税种划分的一般情况政府间税种划分的一般情况 税种税种税基的税基的决定权决定权税率的税率的决定权决定权税收征税收征 管权管权 税收功能与特征税收功能与特征关税关税个人所得税个人所得税公司所得税公司所得税营业税营业税A.单一环单一环节节B.多环节多环节财富税财富税资源税资源税A.地区间分地区间分布不均

17、匀的布不均匀的资源资源CCCC、PCCCCC、P、LC、PC、PCCCCCC、P、LC、P、LCCC进出口贸易税进出口贸易税流动性要素，再分配和稳定工具流动性要素，再分配和稳定工具流动性要素、稳定工具流动性要素、稳定工具税基可协调，较低的奉行纳税费用税基可协调，较低的奉行纳税费用税基可协调，较高的奉行纳税费用税基可协调，较高的奉行纳税费用再分配功能，税基流动再分配功能，税基流动调节税源不均衡功能调节税源不均衡功能2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院政府间税种划分的一般情况政府间税种划分的一般情况（续）注：表中注：表中C代表中央政府；代表中央政府；P代表省等中间层次的政府；代表

18、省等中间层次的政府；L代表省以下的地方政府。代表省以下的地方政府。税种税种税基的税基的决定权决定权税率的税率的决定权决定权税收征税收征 管权管权 税收功能与特征税收功能与特征B.地区间分地区间分布均匀的资布均匀的资源源财产税财产税“有害产品有害产品”税税使用费和受使用费和受益税益税C、PP、LC、P、LP、LC、PP、LC、P、LP、LLLC、P、LP、L税源分布均衡，且具有不可流动税源分布均衡，且具有不可流动性性税基流动性小，地方征管效率高税基流动性小，地方征管效率高有害产品的影响可能是全国性、有害产品的影响可能是全国性、地区或地方性的地区或地方性的可能确定特定的消费者可能确定特定的消费者2

19、022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分 税种税种美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关税公司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增值税增值税销售税销售税财产税财产税对用户收费对用户收费联邦联邦联邦、州联邦、州联邦、州、联邦、州、地方地方州州地方地方各级各级联邦联邦联邦、省联邦、省联邦、省联邦、省联邦联邦省省地方地方各级各级联邦联邦联邦、州联邦、州各级各级联邦、州联邦、州州、地方州、地方各级各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各级各级表表13-2 若干国家中央与地

20、方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院若干国家转移支付前后中央与地方之间若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局收支分配格局国别国别转移前中央转移前中央收入的比收入的比重重转移后中央转移后中央收入的比收入的比重重中央支出的中央支出的比重比重英国（英国（1990）美国（美国（1990）澳大利亚（澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亚（印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表表13-3若干国家转移

21、支付前后中央与地方之间收支分配格局（）若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院第二节第二节 中国分税制改革中国分税制改革 一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。地方既得利益，调动积极性地方既得利益，调动积极性 财政收入增量中财政收入增量中中央增加财力，加强宏观调控中央增加财力，加强宏观调控 中央多得中央多得2、合理调节地区之间财力分配、合理调节地区

22、之间财力分配。转移支付制度。转移支付制度3、坚持、坚持“统一政策与分级管理相结合统一政策与分级管理相结合”的原则。的原则。立法权集中中央，分级征管立法权集中中央，分级征管4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。分税，分征，分管；主要税种划分好，其他税种划分分税，分征，分管；主要税种划分好，其他税种划分逐步规范；存量不动，增量调整。逐步规范；存量不动，增量调整。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的（一）中央与地方的事权和支出事权和支出划分划分 中央财政中央财政主要承担国家安全

23、、外交和主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。展支出。地方财政地方财政主要承担本地区政权机关运主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。需支出。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）中央与地方的（二）中央与地方的收入收入划分划分 根据事权与财权相结合的原则，按税种根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央

24、和地方收入。将维护国家权益，实划分中央和地方收入。将维护国家权益，实施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为共享税；将济发展直接相关的主要税种划为共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。方税种，增加地方税收入。中央税：中央税：关税、消费税等；关税、消费税等；共享税：共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等；企业所得税、个人所得税等；地方税：地方税：营业税、城建税、财产税等。营业税、城建税、财产税等。2022

25、-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院中央政府中央政府固定收入固定收入中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分地方政府地方政府固定收入固定收入国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税（营业税），（城建税）城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，（营业税），（城建税）城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，筵席税房产税，车船税，契税，筵席税75%75%25%25%铁银保铁银保总缴总缴其余其余铁银海油总铁银海油总缴部分，其缴部分，其余余02-50%02-50%03-60%03-60%其

26、余其余02-50%02-50%03-40%03-40%02-50%02-50%03-60%03-60%02-50%02-50%03-40%03-40%海洋海洋石油石油其余其余铁银保铁银保总缴部分总缴部分其余其余证券证券94%94%证券证券6%6%其余其余2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）转移支付制度的建立（三）转移支付制度的建立 1 1、税收返还：维持存量、调整增量（基数法）、税收返还：维持存量、调整增量（基数法）l税收返还，是为了保证地方的既得利益而实行税收返还，是为了保证地方的既得利益而实行的办法。中央把在的办法。中央把在1993年按新体制计算的净增年按新体制计算

27、的净增加的收入，全部返还给地方。加的收入，全部返还给地方。l税收返还的基本办法是，首先核算中央对地方税收返还的基本办法是，首先核算中央对地方的税收返还基数，然后再具体计算返还数额。的税收返还基数，然后再具体计算返还数额。2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院l地方税收返还基数的核算公式如下：地方税收返还基数的核算公式如下：lRC75%VS 1111)%75()%75()%75(3.0nnnnnnVCVCVCRRR）（nnnrRR3.0112022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院2 2、过渡期转移支付、过渡期转移支付一般性转移支付一般性转移支付3 3、专项拨款、专项

28、拨款http:/ 中央和地方财政收支比重（）中央和地方财政收支比重（）2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）分税制改革后仍旧存在主要问题（二）分税制改革后仍旧存在主要问题l1、政府间、政府间事权事权划分不够明晰，财权与事权划分不够明晰，财权与事权不统一。不统一。l2、中央与地方、中央与地方收入收入特别是税权划分不科学、特别是税权划分不科学、不规范。不规范。l3、支出支出范围的划分不科学、不规范。范围的划分不科学、不规范。l4、中央财政实施、中央财政实施转移支付转移支付的能力不足，规的能力不足，规则不合理，调节功能微弱。则不合理，调节功能微弱。2022-11-6财政与公共管

29、理学院财政与公共管理学院转移支付制存在的问题和原因转移支付制存在的问题和原因l问题：问题：纵向平衡方面，中央支出比重不仅没有提高反而下纵向平衡方面，中央支出比重不仅没有提高反而下降；横向平衡方面，转移支付并没有制止地方间公共服务降；横向平衡方面，转移支付并没有制止地方间公共服务水平差距的扩大。水平差距的扩大。l原因：原因：（1 1）多种转移支付形式并存，不规范，透明度差，）多种转移支付形式并存，不规范，透明度差，人为操作因素大，政策性调节弱。人为操作因素大，政策性调节弱。（2 2）税收返还的问题：）税收返还的问题：纵向上纵向上-税收返还原封不动地将收入返给地方，没有增税收返还原封不动地将收入返

30、给地方，没有增加中央实际收入，也不能发挥政策调节作用；横向上加中央实际收入，也不能发挥政策调节作用；横向上-各地区返还基数不同，税收返还增长机制明显有利于富裕各地区返还基数不同，税收返还增长机制明显有利于富裕地区；地区；2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）分税制有待完善的问题（三）分税制有待完善的问题 1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责体的支出职责（1）政府职能转变；）政府职能转变；（2）明确事权划分；）明确事权划分；（3）支出职责细化。）支出职责细化。2、逐步调整和规范收入划分、逐步调整和规范收入划分（1

31、）改变收入划分的企业行政隶属关系标准；）改变收入划分的企业行政隶属关系标准；（2）个税和企税调整；）个税和企税调整；（3）对税制分步进行有增有减的结构性调整对税制分步进行有增有减的结构性调整；（4）健全地方税种：营业税城建税物业税）健全地方税种：营业税城建税物业税2022-11-6财政与公共管理学院财政与公共管理学院l3 3、完善转移支付制度是进一步完善分税制、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点的重点l（1 1）稳定税收返还的绝对规模，扩大过渡期（一）稳定税收返还的绝对规模，扩大过渡期（一般性）转移支付。般性）转移支付。l（2 2）以缩小地区间财力差距为目标，在条件允许）以缩小地区间财力差距为目标，在条件允许时将税收返还逐步纳入规范的转移支付范围。时将税收返还逐步纳入规范的转移支付范围。l（3 3）改进和整顿专项拨款。）改进和整顿专项拨款。l（4 4）推进省）推进省(区区)以下转移支付制度的建立和完以下转移支付制度的建立和完善善 ：事权和财权合理划分；省管县；乡财：事权和财权合理划分；省管县；乡财县管。县管。