增值税发票培训-课件(演示)概要.ppt
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1、第第 1页页第第 2页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 3页页发票类型及发票开具条件发票类型及发票开具条件 一、增值税票:一、增值税票:17%税:一般纳税人(占比较大)税:一般纳税人(占比较大)13%税:一般纳税人(例:粮食、气费等)税:一般纳税人(例:粮食、气费等)0%税税:四小票(四小票(海关完税海关完税凭证、凭证、运输发票运输发票7%、废旧物资发
2、票、农产品收购凭、废旧物资发票、农产品收购凭证证13%)二、普通发票:二、普通发票:分为工业、商业、修理修配、收购、定额(饮食、娱乐等分为工业、商业、修理修配、收购、定额(饮食、娱乐等10个行业)、其个行业)、其他(劳务发票、货运发票)等种类他(劳务发票、货运发票)等种类;餐饮发票2月以后新版普票增票对正规企业而言出票方基本无区别,购进方差别较大。采购合同普票增票对正规企业而言出票方基本无区别,购进方差别较大。采购合同评审时应重点考虑税金及发票种类评审时应重点考虑税金及发票种类第第 4页页发票类型及发票开具条件发票类型及发票开具条件1 1、一般纳税人资格证明(开增票需、一般纳税人资格证明(开增
3、票需,企业营业执照副本,均需通过年检)企业营业执照副本,均需通过年检)1 1、销售合同购方、销售合同购方“单位名称单位名称”与发票开具与发票开具“购货单位名称购货单位名称”必须一致必须一致2 2、发票名称与合同(出货单)名称相符(相同);、发票名称与合同(出货单)名称相符(相同);3 3、发票数量与出货单数量相符(开票数、发票数量与出货单数量相符(开票数 实发数实发数 监狱监狱)4 4、发票开列内容必须与企业经营范围一致、发票开列内容必须与企业经营范围一致5 5、必须有相应规格(加工费发票除外)、必须有相应规格(加工费发票除外)6 6、收款单位与发票开具单位一致;、收款单位与发票开具单位一致;
4、7 7、运输单据(含发票、车牌号)与发票开具单位一致性稽核;、运输单据(含发票、车牌号)与发票开具单位一致性稽核;8 8、每月、每月1-81-8号不能开票。号不能开票。违规举例:(酒罐客户违规举例:(酒罐客户 有有巨大税务风险巨大税务风险)第第 5页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、三、发票保管的相关知识发票保管的相关知识四、四、目前发票管理存在的一些问题目前发票管理存在的一些问题五、五、发票相关的其他事项发票相关的其他事项第第 6页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识退回退回一、退回
5、原因:与前述之事项不相符一、退回原因:与前述之事项不相符二、退回种类二、退回种类1)1)直接退回:未抵扣、当月直接退回:未抵扣、当月2 2)拒收理由书:对方未抵扣跨月发票)拒收理由书:对方未抵扣跨月发票3 3)红字通知单:对方已抵扣)红字通知单:对方已抵扣注注发票丢失:发票丢失:登报证明、开票方出具完税证明、发票复印件、税局申请登报证明、开票方出具完税证明、发票复印件、税局申请超过超过9090天发现的天发现的不予抵扣不予抵扣。第第 7页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识作废及重开作废及重开1 1)未跨月且有抵扣联)未跨月且有抵扣联-直接作废重开直接作废重开2 2)跨月有抵扣联)
6、跨月有抵扣联收拒收理由书后到税局开具红字通知单作废后重开收拒收理由书后到税局开具红字通知单作废后重开3 3)跨月无抵扣联)跨月无抵扣联收对方税局出具的红字通知单重开收对方税局出具的红字通知单重开4 4)发票丢失)发票丢失不能重开不能重开5 5)超过抵扣期限)超过抵扣期限不能重开不能重开第第 8页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开具红字发票流程:开具红字发票流程:(一)(一)一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让部分退回及发生销
7、售折让的,购买方应向的,购买方应向主管税务机关填报主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单申请开具红字专用申请开具红字专用发票发票 。(二)主管税务机关对一般纳税人填报的(二)主管税务机关对一般纳税人填报的申请单申请单进行进行审核审核后,出具后,出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。通知单通知单应与应与申请单申请单一一对一一对应。销售方凭应。销售方凭通知单通知单开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数数开具开具 ;(三)发生销货退回或销售折让的,销售方还应在开具红字专用发票后将(三)发生销货退
8、回或销售折让的,销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案备案 ;第第 9页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开具红字发票注意事项:开具红字发票注意事项:特殊情况下,因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须在专用发特殊情况下,因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须在专用发票认证期限内(票认证期限内(9090天),或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方天),或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,销售方须在开具有误专用发票的次月内,提供以下资料,向主管税务的,销售方须在开具有误专用发票的
9、次月内,提供以下资料,向主管税务机关申请出具机关申请出具 开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单,而不再由购买方提,而不再由购买方提供供开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单 。注意:对于超过注意:对于超过9090天的增值税发票,不能作废。业务员需及时将发票天的增值税发票,不能作废。业务员需及时将发票送交客户,如过期不能做废,重开一则虚增收入,再则重复缴纳税金,给送交客户,如过期不能做废,重开一则虚增收入,再则重复缴纳税金,给公司造成损失公司造成损失第第 10页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开票有误,购货方拒收发票的处理:开票有误,购货方
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