个税专项附加扣除培训课件.ppt

1、个人所得税专项附加扣除培训个人所得税专项附加扣除培训河间市税务局税政二股河间市税务局税政二股 杨瑞杨瑞精专项附加扣除专项附加扣除子女教育子女教育继续教育继续教育大病医疗大病医疗住房贷款利息住房贷款利息住房租金住房租金赡养老人赡养老人精日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理专项附加扣除政策的办理途径精由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发

2、放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01精自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02精有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清

3、缴申报时办理扣除。精（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼 儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。享受条件精 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按

4、照继续教育扣除。标准方式精起止时间学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。精备查资料子女在境外接受教育：子女在境外接受教育：境外学校录取通知书境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料留学签证等相关教育资料精填报信息1、配偶的姓名、身份证件类型及号码2、子女的姓名、身份证件类型及号码3、子女当前受教育阶段及起止时间4、子女就读学校5、本人与配偶之间扣除分配比例等信息精享受条件（1）在中国境内接受

5、中国境内接受学历（学位）继续教育（2）接受技能人员职业资格继续教育 或专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。精标准方式学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。精起止时间学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过4848个月个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书的当年，即为可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，

6、专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得精备查资料接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育留存职业资格相关证书等资料。精填报信息接受学历（学位）继续教育的：应当填报教育起止时间、教育阶段等信息接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的：应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息精享受条件本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。在实际发生贷款利息的年度可以享受扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。精标准方式每月1000元，扣除期限最长不超

7、过240个月夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除确定后，一个纳税年度内不能变更夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款1、婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除2 2、夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除确定后，一个纳税年度内不能变更精起止时间贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。备查资料住房贷款合同贷款还款支出凭证等精填报信息1、住房权属信息2、住房坐落地址3、贷款方式4、贷款银行5、贷款合同编号6、贷款期限7、首次还款日期8、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。精享受条件在主要工作城市租

8、房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策房贷款利息专项附加扣除政策。住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。精（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由

9、一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。标准方式精起止时间租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等备查资料精填报信息1、主要工作城市2、租赁住房坐落地址3、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）4、租赁起止时间等信息5、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码精被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。享受条件精标准方式纳税人为

10、独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、被赡养人指定分摊约定或被赡养人指定分摊的，需签订书面分摊协议。指定分摊优先于约定分摊具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不得变更精起止时间被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。备查资料约定或被赡养人指定分摊的书面分摊协议等资料精填报信息1、是否为独生子女2、月扣除金额3、被赡养人姓名及身份证件类型和号码4、与纳税人关系5、有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息精享受条件医保目录范围内的医药费用支出

11、，扣除医保报销后的个人自付部分。医保目录范围内的自付部分医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度年度汇算清缴时汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。享受时间为：自行汇算清缴时 （第二年 3月1日6月30日）精标准方式纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算分别计算扣除额。精起止时间每个纳税年度分别计算1月1日至12月31日为一个纳税年度备查资料医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料精填报信息1、患者姓名、身份证件类型及号码2、

12、与纳税人关系3、与基本医保相关的医药费用总金额4、医保目录范围内个人负担的自付金额等精获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质模板远程办税端APP端远程办税端WEB端电子模板个人所得税扣缴客户端信息填写信息填写精纸质表格获取纸质表格的途径：第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。第二，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。精电子模板把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣

13、缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。精填写电子模板精填写电子模板精填写电子模板精填写电子模板精填写电子模板精填写电子模板精填写电子模板精远程办税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子局网站。精远程办税端APP端以子女教育为例精通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除

14、信息。扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的不包括大病医疗扣除的。远程办税端单位扣精远程办税端自行扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。精扣缴义务人登记纳税人基础信息采集是否为非居民居民非居民专项扣除信息采集其他综合所得其他

15、分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得全员全额扣缴申报扣缴义务人扣缴个人所得税流程图精0102工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得四项劳动性所得实行综合计税四项劳动性所得实行综合计税“累计预扣法累计预扣法”预扣预缴个人预扣预缴个人所得税所得税并按月办理扣缴申报并按月办理扣缴申报 可能需要办理可能需要办理5项专项附加扣除项专项附加扣除子女教育住房租金继续教育赡养老人住房贷款利息对员工选择将专项扣除信息给任对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预职受雇单位的，单位在发工资预扣

16、税款时进行扣除扣税款时进行扣除实施新税制后扣缴义务的主要变化点精需要代扣代缴税款的所得项目扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。精工资、薪金所得税款计算方法1.累计预扣法：居民个人具体公式：具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。精工资、薪金所得税款

17、计算方法2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。精常见问题什么是扣除年度？什么是扣除年度？扣除年度是实际办理专项附加扣除的年度，与填写时间并非同一概念。同时，新个人所得税制于2019年1月1日起全面实施，个人可以在此时点之后享受专项附加扣除。本次只采集2019年度的专项附加扣除信息，扣除年度应填写2019年。精常见问题子女满子女满3 3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读周岁，

18、但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？学校或者就读国家（地区）？需要填写，如果不填写将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满3周岁至入小学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”。精常见问题不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？可以，对不同的子女，可以在父母间有不同的扣除比例，但扣除比例只能为50%和50%，以及100%和0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。精常见问题对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享对于存在

19、离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？受政策？由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。精常见问题1 1、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？术人员职业资格证书，是否均需要填写？只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。2 2、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？同时享受吗？可以。精常见问题1 1、学历（学位）继续教育，是否最后没有取得学历（学、学历

20、（学位）继续教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣位）证书也可以扣4848个月？个月？凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。2 2、4848个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），可以继续扣除可以继续扣除4848个月吗？个月吗？纳税人学习48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。精常见问题一个月同时租住两处住房或者年度中间换租住造成中一个月同时租住两处住房或者年度中间换租住造成中间有重叠租赁月份的情况，如何填写？间有重叠租赁月份的情况，如何填写？一个月同时租

21、住两处住房的，只能填写一处；中间月份更换租赁住房的，不能填写两处租赁日期有交叉的租赁住房信息。如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息，且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。确需修改已填报信息的，需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。精常见问题某些行业员工流动性比较大，一年更换几个城市租赁某些行业员工流动性比较大，一年更换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支持住房租金专项附加扣除？持住房租金专项附加扣除？对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决住房问题的，对于一年内多次更换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。精谢谢！谢谢！精