自营固定资产培训课件.pptx
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- 自营 固定资产 培训 课件
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1、2022年11月4日星期五1自营固定资产培训课件自营固定资产培训课件一、自营以自营方式建造固定资产:是指企业自行组织工程物资采购,自行组织施工人员从事施工完成固定资产建造。自行建造的固定资产,按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。其中全部支出包括:工程用物资成本 人工成本 缴纳的相关税费 应予以资本化的费用 应分摊的间接费用区别动产与不动产 不动产是指依自然性质或法律规定不可移动的土地、土地定着物、与土地尚未脱离的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分离的其他物。在财务上主要指的就是房屋,建筑物,和构筑物等,以及依附建筑物上的不可分割单独使用的设备(电梯,
2、中央空调等)。严格意义上的不动产是指不能移动或移动后失去丧失其原有使用价值(功能)的资产。动产是指能够移动而不损害其经济用途和经济价值的物。主要指的就是办公设备,运输设备,电子设备,以及生产设备等。大型的生产线一般情况下不易移动,但需要的情况下可以移动且其原有的使用价值(功能)不会丧失,因此属于动产。自营建造需要安装的生产线 1、购入需要安装的生产线 借:在建工程(不含税)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款生产线自营建造需要安装的生产线 2、工程领用本企业生产用的原材料(不需转出进项税)借:在建工程 贷:原材料 3、工程领用本企业生产的商品(不需计算销项税)借:在建工程 贷:库存商品
3、(成本价)水泥自营建造需要安装的生产线 4、自营工程发生的工程人员工资等 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 5.辅助部门为工程提供水,电,设备安装,修理运输等劳务 借:在建工程 贷:生产成本-辅助生产成本自营建造需要安装的生产线 6.在建工程发生的借款费用满足资本化条件的 借:在建工程 贷:长期借款-应计利息(到期一次还本付息的长期借款)应付债券-应计利息(到期一次还本付息的债券)应付利息(分期付息,到期还本的长期借款或债券)7.自营工程达到预定可使用状态时 借:固定资产 贷:在建工程自营建造需要安装的生产线-过关斩将 例例1 1:公司为增值税一般纳税人,:公司为增值税一般纳税人,2014201
4、4年初采用自营方年初采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资式建造一条生产线,实际领用工程物资234234万元(含增万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为值为240240万元,该产品适用的增值税税率为万元,该产品适用的增值税税率为17%17%,计税,计税价格为价格为260260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为别为130130万元和万元和18.218.2万元。假定该生产线已达到预定万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑增值税以外的其他税费。可使用状态;不考虑增值税以外的
5、其他税费。要求:要求:计算该生产线的计算该生产线的入账价值入账价值并进行相应的会计处理。并进行相应的会计处理。单位:万元单位:万元 公司为增值税一般纳税人,公司为增值税一般纳税人,20142014年初采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资年初采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234234万元(含万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为240240万元,该产品适用的增值税税率为万元,该产品适用的增值税税率为17%17%,计,计税价格为税价格为260260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为万元;发生的在
6、建工程人员工资和福利费分别为130130万元和万元和18.218.2万元。假定该生产线已达到预万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑增值税以外的其他税费。定可使用状态;不考虑增值税以外的其他税费。1.领用工程物资领用工程物资 借:在建工程借:在建工程 200200 贷:工程物资贷:工程物资 200200 2.领用本公司所生产的产品一批领用本公司所生产的产品一批 借:在建工程借:在建工程 240240 贷:库存商品贷:库存商品 240240 公司为增值税一般纳税人,公司为增值税一般纳税人,20142014年初采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资年初采用自营方式建造一条生产线,实际
7、领用工程物资234234万元万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为240240万元,该产品适用的增值税税率为万元,该产品适用的增值税税率为17%17%,计税价格为,计税价格为260260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130130万元和万元和18.218.2万元。假定该生产万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑增值税以外的其他税费。线已达到预定可使用状态;不考虑增值税以外的其他税费。3.发生的在建工程人员工资和福利费发生的在建工程人员工资和福利费 借:在建工
8、程借:在建工程 148.2 148.2 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬-工资工资 130130 应付职工薪酬应付职工薪酬-福利费福利费 18.218.2 4.该生产线已达到预定可使用状态该生产线已达到预定可使用状态 借:固定资产借:固定资产 628.2628.2 贷:在建工程贷:在建工程 628.2628.2甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2 21010年年1 1月至月至6 6月月发生的有关经济业务如下:发生的有关经济业务如下:(1 1)1 1月月1010日,为建造生产线购入工程物资日,为建造生产线购入工程物资A A一批,收到的增值
9、税一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为专用发票上注明的价款为2 000 0002 000 000元,增值税额为元,增值税额为340 000340 000元,款项元,款项已通过银行转账支付。已通过银行转账支付。(2 2)1 1月月2020日,建造生产线领用工程物资日,建造生产线领用工程物资A1 800 000A1 800 000元。元。(3 3)6 6月月3030日,建造生产线的工程人员职工薪酬合计为日,建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 0001 150 000元。元。(4 4)6 6月月3030日,工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的日,工程建设期间辅助生产车间为建造生产
10、线提供的劳务支出合计为劳务支出合计为350 000350 000元。元。(5 5)6 6月月3030日,生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。日,生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。假定不考虑相关税费。假定不考虑相关税费。要求:要求:编制甲公司相关的账务处理。编制甲公司相关的账务处理。作业:作业:练习练习1实训一,二实训一,二 甲公司的账务处理如下:(1)购入工程物资 借:工程物资A 2 000 000 应交税费应交增值税(进项税额)340 000 贷:银行存款2 340 000(2)工程领用物资 借:在建工程生产线1 800 000 贷:工程物资A 1 800 000 (3)计提工程人
11、员职工薪酬 借:在建工程生产线1 150 000 贷:应付职工薪酬1 150 000 (4)辅助生产车间为工程提供劳务支出 借:在建工程生产线350 000 贷:生产成本辅助生产成本350 000 (5)生产线交付使用 借:固定资产生产线3 300 000 贷:在建工程生产线3 300 000新授:自营建造厂自营建造厂房等建筑物房等建筑物自营建造厂房等建筑物(不动产)1、购入工程物资时 借:工程物资(含税)贷:银行存款厂房自营建造厂房等建筑物 2、领用工程物资时 借:在建工程 贷:工程物资 3、工程领用本企业原材料(注意转税)借:在建工程 贷:原材料(成本价)应交税费-应交增值税(进项税转出)
12、工程物资自营建造需要安装的生产线 4、工程领用本企业生产的商品(注意计税)借:在建工程 库存商品(成本价)应交税费-应交增值税(销项税额)5、自营工程发生的工程人员工资等 借:在建工程 贷:应付职工薪酬视同销售视同销售自营建造需要安装的生产线 6.在建工程发生的借款费用满足资本化条件的 借:在建工程 贷:长期借款-应计利息(到期一次还本付息的长期借款)应付债券-应计利息(到期一次还本付息的债券)应付利息(分期付息,到期还本的长期借款或债券)7.辅助部门为工程提供水,电,设备安装,修理运输等劳务借:在建工程 贷:生产成本-辅助生产成本8.自营工程达到预定可使用状态时 借:固定资产 贷:在建工程练
13、习练习1 1:20072007年年1 1月,丙公司准备自行建造一座厂房,为些购入工月,丙公司准备自行建造一座厂房,为些购入工程物资一批,价款为程物资一批,价款为250 000250 000元,支付的增值税进项税额元,支付的增值税进项税额为为42 50042 500元,款项以银行存款支付。元,款项以银行存款支付。1-61-6月,工程先后领月,工程先后领用工程物资用工程物资272 500272 500元(含增值税税额);剩余工程物资元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实际成本为领用
14、生产用原材料一批,实际成本为32 00032 000元,未计提存元,未计提存货跨价准备,购进该批原材料时支付的增值货跨价准备,购进该批原材料时支付的增值 税进项税额税进项税额为为5 4405 440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35 35 000000元;应支付工程人员薪酬元;应支付工程人员薪酬65 80065 800元;元;6 6月底,工程达到月底,工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值 税税率为率为17%17%,不考虑其他相关税费,不考虑其他相关税费20072007年年1 1月,丙公
15、司准备自行建造一座厂房,为些购入工程物资一批,价款为月,丙公司准备自行建造一座厂房,为些购入工程物资一批,价款为250 000250 000元,支付的增值税元,支付的增值税进项税额为进项税额为42 50042 500元,款项以银行存款支付。元,款项以银行存款支付。1-61-6月,工程先后领用工程物资月,工程先后领用工程物资272 500272 500元(含增值税税元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实际成本为际成本为32 00032 0
16、00元,未计提存货跨价准备,购进该批原材料时支付的增值元,未计提存货跨价准备,购进该批原材料时支付的增值 税进项税额为税进项税额为5 4405 440元;辅助元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出生产车间为工程提供有关劳务支出35 00035 000元;应支付工程人员薪酬元;应支付工程人员薪酬65 80065 800元;元;6 6月底,工程达到预定可使月底,工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值 税率为税率为17%17%,不考虑其他相关税费,不考虑其他相关税费(1 1)购入为工程资准备的物资)购入为工程资准备的物资借:工程物资借:工程物资
17、292 500 贷:银行存款贷:银行存款 292 50020072007年年1 1月,丙公司准备自行建造一座厂房,为些购入工程物资一批,价款为月,丙公司准备自行建造一座厂房,为些购入工程物资一批,价款为250 000250 000元,支付的增值税元,支付的增值税进项税额为进项税额为42 50042 500元,款项以银行存款支付。元,款项以银行存款支付。1-61-6月,工程先后领用工程物资月,工程先后领用工程物资272 500272 500元(含增值税税元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实额);剩余工程物资转为该公司的存货,其
18、所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实际成本为际成本为32 00032 000元,未计提存货跨价准备,购进该批原材料时支付的增值元,未计提存货跨价准备,购进该批原材料时支付的增值 税进项税额为税进项税额为5 4405 440元;辅助元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出生产车间为工程提供有关劳务支出35 00035 000元;应支付工程人员薪酬元;应支付工程人员薪酬65 80065 800元;元;6 6月底,工程达到预定可使月底,工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值 税率为税率为17%17%,不考虑其他相关税费,不考虑其他
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