平衡术决策者财务分析与掌控(1207学员版)课件.ppt
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1、平衡术:决策者财务分析与掌控主讲叶建平第一部分:财务基础建设的平衡 一、总裁要不要懂财务一、总裁要不要懂财务 二、财务能为企业做什么二、财务能为企业做什么 1 1、财务管理与财务会计的区别、财务管理与财务会计的区别 财务会计:结算记帐、收支核算、税金缴财务会计:结算记帐、收支核算、税金缴纳、报表制作等日常工作。纳、报表制作等日常工作。财务管理:利用财务数据和财务管理知识,财务管理:利用财务数据和财务管理知识,制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、企业财务资源的调配等管理工作。本标准、企业财务资源的调配等管理工作。财务职能财务职能规划指导规划指导
2、战略支持战略支持决策分析决策分析预算控制预算控制绩效考核绩效考核税务筹划税务筹划资金运筹资金运筹会计核算会计核算信息归集信息归集信息增值信息增值过程控制过程控制基础管理基础管理战略决策战略决策2 2、财务职能的实现、财务职能的实现 3 3、财务管理工作职责分配的平衡、财务管理工作职责分配的平衡(1 1)财务部门在财务管理工作中的职责)财务部门在财务管理工作中的职责(2 2)好财务的标准)好财务的标准(3 3)财务经理的定位)财务经理的定位(4 4)企业财务管理的手段)企业财务管理的手段(5 5)总裁如何掌控财务)总裁如何掌控财务第二部分:财务分析方法的平衡一:资产负债表阅读基础一:资产负债表阅
3、读基础1 1、资产负债表的基本格式、资产负债表的基本格式(1 1)【案例案例】张力和李江二人是好朋友,张力和李江二人是好朋友,20092009年年6 6月月1010日,他们注册了天祥化工公司。注日,他们注册了天祥化工公司。注册时,张力用现金入股册时,张力用现金入股70007000万元,李江用现金万元,李江用现金入股入股30003000万元,他们共同投入到公司的资金是万元,他们共同投入到公司的资金是1 1亿元。亿元。资产负债表资产负债表 编制单位:天祥公司编制单位:天祥公司 20092009年年6 6月月1010日日 金额单位:万元金额单位:万元资资 产产股东股东 权权 益益银行存款银行存款 1
4、000010000股东权益股东权益 1000010000资产总额资产总额 1000010000股东权益总额股东权益总额 10000100006 6月月2828日,他们用日,他们用20002000万购买了一幢厂房,万购买了一幢厂房,10001000万购买了万购买了一套生产设备,用一套生产设备,用50005000万购买了原材料。万购买了原材料。6 6月月3030日,他们日,他们用房屋做抵押,向银行贷款用房屋做抵押,向银行贷款60006000万元。万元。资资 产产负负 债债银行存款银行存款 80008000长期借款长期借款 60006000存货存货 50005000股东权益股东权益 10000100
5、00固定资产固定资产 30003000资产总额资产总额 1600016000负债及股东权益总额负债及股东权益总额 1600016000资产负债表资产负债表 编制单位:天祥公司编制单位:天祥公司 20092009年年6 6月月3030日日 金额单位:万元金额单位:万元股东权益股东权益资产负债表的结构资产资产负债负债所有者所有者权益权益会计恒等式:资产负债所有者权益(2 2)资产负债表的概念)资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季未、年末月末、季未、年末)全部资产、负债和所有全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合者权益情
6、况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况,用来分析企业的偿债能力和获利能力。情况,用来分析企业的偿债能力和获利能力。二、财务报表的分析方法二、财务报表的分析方法 1 1、比较分析法、比较分析法 2 2、比率分析法、比率分析法 3 3、趋势分析法、趋势分析法 4 4、因素分析法、因素分析法1、有比较才有鉴别比较分析法比较分析法是会计报表分析最常用的也是最基本的方比较分析法是会计报表分析最常用的也是最基本的方法。它是通过主要项目或指标数值变化的对比,计算差异法。它是通过主要项目或指标数值变化的对比,计算差异额,分析和判断企业财务
7、状况及经营成果的一种方法。额,分析和判断企业财务状况及经营成果的一种方法。(1 1)按分析的要求和目的分析)按分析的要求和目的分析实际指标与本企业以前多期历史指标相比较。分析实际指标与本企业以前多期历史指标相比较。分析企业前后不同时期有关指标的变动情况,了解企业财务活企业前后不同时期有关指标的变动情况,了解企业财务活动的发展趋势和管理水平的提高情况。动的发展趋势和管理水平的提高情况。实际指标与计划或预算指标相比较。分析实际与计实际指标与计划或预算指标相比较。分析实际与计划或预算之间的差异,掌握该项指标的计划或预算的完成划或预算之间的差异,掌握该项指标的计划或预算的完成情况。情况。本企业指标与国
8、内外行业先进企业指标或同行业平本企业指标与国内外行业先进企业指标或同行业平均水平相比较。分析企业与比较对象的差距与优势。均水平相比较。分析企业与比较对象的差距与优势。(2 2)按指标的数据形式划分)按指标的数据形式划分 绝对数比较分析法。利用两个或两个以上的总绝对数比较分析法。利用两个或两个以上的总量指标对比,揭示绝对数指标的数量差异。如比较资量指标对比,揭示绝对数指标的数量差异。如比较资产负债表产负债表 绝对数增减变动比较分析法。即在绝对数比较绝对数增减变动比较分析法。即在绝对数比较分析的基础上,再明示增减的金额。分析的基础上,再明示增减的金额。百分比增减变动比较分析法。也称为相对指标百分比
9、增减变动比较分析法。也称为相对指标比较分析法,即利用两个或两个以上的相对数指标进比较分析法,即利用两个或两个以上的相对数指标进行对比,以揭示出相对指标间的差异。行对比,以揭示出相对指标间的差异。(3 3)运用比较分析法应注意的问题)运用比较分析法应注意的问题 要注意的可比性。如:要注意的可比性。如:实际指标与标准指标的计算口径必须一致。如实际指标与标准指标的计算口径必须一致。如内容、范围等。内容、范围等。实际指标与标准指标的时间跨度必须一致。实际指标与标准指标的时间跨度必须一致。绝对数指标比较与相对数指标比较要必须同时绝对数指标比较与相对数指标比较要必须同时进行。因为企业的规模在不断变化。进行
10、。因为企业的规模在不断变化。要考虑会计处理方法、计价方法的变更对数据要考虑会计处理方法、计价方法的变更对数据的影响。的影响。2、关联分析和结构分析不可少比率分析法(1 1)相关比率分析法)相关比率分析法(流动比率是流动资产与流动负债的比率流动比率是流动资产与流动负债的比率)(2 2)构成比率分析法)构成比率分析法(流动资产占总资产的比率)(流动资产占总资产的比率)(3 3)效率比率分析法)效率比率分析法(利润率)(利润率)3、总结过去,立足现在,把握未来趋势分析法(1 1)指标、比率比较法)指标、比率比较法定基动态比率分析期基数定基动态比率分析期基数固定基期数额固定基期数额环比动态比率分析期基
11、数环比动态比率分析期基数前期数额前期数额(2 2)会计报表的比较(对连续多期的会计报表进)会计报表的比较(对连续多期的会计报表进行比较分析)行比较分析)(3 3)会计报表项目构成的比较)会计报表项目构成的比较4、知其然,还要知其所以然因素分析法因素分析法常用的方法有两种:即连环替代法和差因素分析法常用的方法有两种:即连环替代法和差额计算法额计算法(1 1)连环替代法。是把经济指标分解为各个可以)连环替代法。是把经济指标分解为各个可以计量的因素,根据因素之间的相互依存关系,依次测定计量的因素,根据因素之间的相互依存关系,依次测定各因素对财务指标的影响方向(正、负)和影响程度的各因素对财务指标的影
12、响方向(正、负)和影响程度的方法。方法。(2 2)差额计算法。是连环替代法的一种简化形式。)差额计算法。是连环替代法的一种简化形式。是利用各个因素的比较期与基期数之间的差异,依次按是利用各个因素的比较期与基期数之间的差异,依次按顺序替换,直接计算出各个因素变动对综合指标变动的顺序替换,直接计算出各个因素变动对综合指标变动的影响程度的一种分析方法。影响程度的一种分析方法。二、财务报表分析的评价标准二、财务报表分析的评价标准 1、经验标准 2、历史标准 3、行业标准 4、预算标准 三、横向分析三、横向分析 1 1、共同规模报表分析(同型报表分析):、共同规模报表分析(同型报表分析):(1 1)共同
13、规模报表分析的动机:在有着不同规模)共同规模报表分析的动机:在有着不同规模的企业之间直接进行财务报表的比较分析的企业之间直接进行财务报表的比较分析,会因会因“规模规模”差异而产生误导。差异而产生误导。(2 2)控制规模差异的途径之一)控制规模差异的途径之一,就是将财务报表上就是将财务报表上的项目表达为一定的百分比形式的项目表达为一定的百分比形式,亦即编制共同规模财亦即编制共同规模财务报表。务报表。(3 3)通过观察和比较两个或两个以上公司的同型)通过观察和比较两个或两个以上公司的同型财务报表财务报表,我们就可以发现各公司之间财务状况与经营我们就可以发现各公司之间财务状况与经营情况的差异。情况的
14、差异。同型财务报表:同型财务报表:2 2、企业间的财务比率比较分析、企业间的财务比率比较分析(1 1)最为常用的横向分析技术是公司之间的财务)最为常用的横向分析技术是公司之间的财务比率比较分析。财务比率通常以百分比或倍数表示。比率比较分析。财务比率通常以百分比或倍数表示。(2 2)一般而言)一般而言,在设计或选择财务比率时在设计或选择财务比率时,应该遵应该遵循以下两个原则循以下两个原则:一是财务比率的分子和分母必须来自同一个企业的一是财务比率的分子和分母必须来自同一个企业的同一个期间的财务报表同一个期间的财务报表,但不一定来自同一张报表;但不一定来自同一张报表;二是财务比率的分子与分母之间必须
15、有着一定的逻二是财务比率的分子与分母之间必须有着一定的逻辑联系辑联系(如因果关系如因果关系),),从而保证所计算的财务比率能够从而保证所计算的财务比率能够说明一定的问题说明一定的问题,即比率应具有财务意义。即比率应具有财务意义。(3 3)标准统一的财务比率及其体系和标准的财务)标准统一的财务比率及其体系和标准的财务比率计算方法事实上并不存在。比率计算方法事实上并不存在。(4 4)财务比率分析所应用的财务比率可以归纳为)财务比率分析所应用的财务比率可以归纳为若干类型。通常,将财务比率归纳为以下五类若干类型。通常,将财务比率归纳为以下五类,即即:第三部分:公司稳定与发展、负债与权益的平衡 一、财务
16、杠杆在企业管理过程中的作用一、财务杠杆在企业管理过程中的作用 1 1、企业为什么要负债、企业为什么要负债 2 2、商业信用的正反面、商业信用的正反面 3 3、经济低潮时期,应如何把握负债率、经济低潮时期,应如何把握负债率 二、公司并购的财务风险防范二、公司并购的财务风险防范 1 1、公司做大做强的必由之路、公司做大做强的必由之路资本运作资本运作 2 2、公司并购财务风险的类型、公司并购财务风险的类型 金融风险金融风险 信息不对称风险信息不对称风险 3 3、公司并购财务风险的规避方法、公司并购财务风险的规避方法 4 4、公司兼并收购业务的重要财务环节、公司兼并收购业务的重要财务环节 尽职调查尽职
17、调查第四部分:公司资源配置的平衡 一、管好企业的血液一、管好企业的血液现金流现金流 1 1、什么是现金、什么是现金 现金是可以立即投入流通的交换媒介,是流现金是可以立即投入流通的交换媒介,是流动性最强的资产。这就是广义的现金,包括库存动性最强的资产。这就是广义的现金,包括库存现金、在途现金、业务周转金、各种银行存款等现金、在途现金、业务周转金、各种银行存款等所有可以即时使用的支付手段。所有可以即时使用的支付手段。在国外如美国还将商业票据如汇票归入现金在国外如美国还将商业票据如汇票归入现金范畴,因为商业票据可以通过背书或贴现。范畴,因为商业票据可以通过背书或贴现。2 2、现金管理的内容、现金管理
18、的内容 A A、现金周转期管理、现金周转期管理 B B、最佳现金持有量的确定、最佳现金持有量的确定 C C、现金预算的编制、现金预算的编制 D D、建立健全现金收支管理制度、建立健全现金收支管理制度 E E、现金流量分析、现金流量分析 3 3、现金周转期、现金周转期收到材料收到材料 销售产品收回帐款销售产品收回帐款 存货周转期应收帐款周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期现金周转期应付帐款周转期现金周转期支付材料资金支付材料资金现金周转期存货周转期应收帐款周转期现金周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期应付帐款周转期 4 4、现金预算的编制、现金预算的编制(见预算管理内容)(见预算
19、管理内容)现金预算表现金预算表 5 5、建立健全现金收支管理制度、建立健全现金收支管理制度 A A、收支两条线、收支两条线 B B、岗位分离、岗位分离 一是出纳和记账分离一是出纳和记账分离 二是出纳与审批分离二是出纳与审批分离 三是出纳与档案分离三是出纳与档案分离 四是采购与保管分离四是采购与保管分离 五是销售与收款分离五是销售与收款分离 C C、定期盘点定期盘点 D D、授权审批、授权审批 E E、预算控制、预算控制 F F、印章管理、印章管理 G G、有效监督、有效监督 5 5、现金流管理中的常见问题及解决思路、现金流管理中的常见问题及解决思路 二、管好公司盈利的基础二、管好公司盈利的基础
20、存货存货 1 1、什么是存货、什么是存货 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资,包括材料、燃料、低值易耗耗用而储备的物资,包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。2 2、存货控制风险必要性、存货控制风险必要性 案例案例1 1:存货结构性风险:存货结构性风险 案例案例2 2:存货决策风险:存货决策风险 案例案例3 3:从成本控制看存货的采购成本风险:从成本控制看存货的采购成本风险 3 3、存货管理中容易出现的问题及对策、存货管理中容易出现的问题及对策 4 4、存货的控制
21、的关键环节的控制、存货的控制的关键环节的控制(1 1)存货购进的控制)存货购进的控制 存货购进决策的主要内容:存货购进决策的主要内容:存货购进的业务环节存货购进的业务环节 一是选择供应商:广发要约、采购认证、询价竞争、一是选择供应商:广发要约、采购认证、询价竞争、选择确定。选择确定。二是请购:由仓储或需用部门提出请购单,经领导二是请购:由仓储或需用部门提出请购单,经领导批准后交采购供应部门办理。批准后交采购供应部门办理。三是订购:采购供应部门收到批准的请购单后,与三是订购:采购供应部门收到批准的请购单后,与采购计划核对,符合条件的发出订单或签订合同。为防采购计划核对,符合条件的发出订单或签订合
22、同。为防止盲目进货,计划外进货、合同外进货应严加控制,另止盲目进货,计划外进货、合同外进货应严加控制,另行批准。行批准。四是验收:采购合同或订单签订后,应由验收部门四是验收:采购合同或订单签订后,应由验收部门督促供货单位及时发货,严格验收。督促供货单位及时发货,严格验收。五是付款记账:财务部门根据相关凭证,做好账务五是付款记账:财务部门根据相关凭证,做好账务处理。处理。(2 2)“销售销售”环节的管理环节的管理 贯彻先进先出原则贯彻先进先出原则 适度领用原则适度领用原则(3 3)存货环节的管理)存货环节的管理 定期盘点,及时计提减值准备,严格考核。定期盘点,及时计提减值准备,严格考核。4 4、
23、存货管理与分析要点:、存货管理与分析要点:(1 1)存货安全性分析)存货安全性分析(2 2)存货合理性分析)存货合理性分析(3 3)存货的物理质量分析)存货的物理质量分析(4 4)对存货的时效状况分析)对存货的时效状况分析(5 5)存货效率分析)存货效率分析(6 6)存货营运分析)存货营运分析5 5、存货管理与分析的主要指标、存货管理与分析的主要指标(1 1)存货占用率)存货占用率存货存货流动资产流动资产(2 2)营业收入存货率)营业收入存货率存货存货营业收入营业收入 计算期一般为一年,通常按计算期一般为一年,通常按360360天计算天计算存货流动的快慢存货流动的快慢存货营运能力分析存货营运能
24、力分析(1 1)存货周转次数)存货周转次数销售成本销售成本存货平均余额存货平均余额存货平均余额存货平均余额期初存货期末存货期初存货期末存货2 2(2 2)存货周转天数)存货周转天数计算期天数计算期天数存货周转次数存货周转次数周转期周转期360360天天/周转率周转率其他存货分析比例其他存货分析比例B B、产成品周转率、产成品周转率主营业务成本主营业务成本产成品平均余额产成品平均余额D D、原材料周转率、原材料周转率耗用原材料成本耗用原材料成本原材料平均余额原材料平均余额C C、在成品周转率、在成品周转率生产成本生产成本在成品平均余额在成品平均余额A A、分品种的存货周转率、分品种的存货周转率存
25、货周转期存货周转期存货平均余额存货平均余额主营业务成本主营业务成本360360(原材料平均余额在产品平均余额产成品平均余额)(原材料平均余额在产品平均余额产成品平均余额)主营业务成本主营业务成本360360原材料平均余额原材料平均余额耗用原材料成本耗用原材料成本360360耗用原材料成本耗用原材料成本主营业务成本主营业务成本在产品平均余额在产品平均余额生产成本生产成本360360生产成本生产成本主营业务成本主营业务成本产成品平均余额产成品平均余额360360主营业务成本主营业务成本原材料周转期原材料周转期在产品周转期在产品周转期产成品周转期产成品周转期 三、三、管好腐蚀利润的毒瘤:应收账款管好
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