如何看懂财务报表总经理培训学习教案课件.pptx

1、如何看懂财务报表总经理培训如何看懂财务报表总经理培训会计报表的数据来源和对应关系 第1页/共102页&掀起你的盖头来掀起你的盖头来会计报表是什么会计报表是什么&思念你的人是我思念你的人是我什么人需要阅读什么人需要阅读会计报表会计报表&游戏规则游戏规则十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的形成、作用与会计原则第2页/共102页掀起你的盖头来掀起你的盖头来-会计报表是什么会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。

2、第3页/共102页投资人、股东、经营者（投资人、股东、经营者（总经理、高级管理总经理、高级管理层）层）、税务局、银行人员、企业经营分析决、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员策人员 思念你的人是我思念你的人是我什么人需要阅读会计报表什么人需要阅读会计报表第4页/共102页则H 及时性原则H 历史成本原则 第5页/共102页第6页/共102页财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类

3、报表第7页/共102页l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平第8页/共102页财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出第9页/共102页资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过净利润通过利润分配形利润分配形成留存收益成留存收益和应付利润和应付利润

4、分别进入资分别进入资产负债表的产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流现金净流量反映资量反映资产负债表产负债表中货币资中货币资金的变化金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系第10页/共102页财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题

5、预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 第11页/共102页资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债权债权人人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产长期投资长期投资第12页/共102页资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负

6、债表结构资资产产债权债权人人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 第13页/共102页利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏以看出企业产生的净利润（或净亏损）。损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：第14页/共102页现金流量表概述现金流量表概述反映

7、在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：第15页/共102页净净 利利 润润企业健康发企业健康发展展企业面临关企业面临关闭闭经营性经营性现金流现金流企业经营困企业经营困难难企业经营困企业经营困难难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经

8、营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的正常进行，应重点提高

9、产品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提产品价格，加大市场投入以提升销量。升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。第16页/共102页第17页/共102页表头表体附注签章或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人 企会02表编制单位：单位：元项 目项 目行次行次本期数本期数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入1256,434.3

10、6256,434.363,645,418.653,645,418.65 减：主营业务成本4135,645.251,656,764.89 减：主营业务税金及附加515,027.06186,543.65二、主营业务利润二、主营业务利润10105,762.05105,762.051,802,110.111,802,110.11 加：其他业务利润115,646.0045,213.64 减：营业费用1435,645.28451,321.45 管理费用1543,455.00546,853.51 财务费用161,458.0025,641.00三、营业利润三、营业利润1830,849.7730,849.778

11、23,507.79823,507.79 加：投资收益192,356.003,564.00 营业外收入23156.002,156.00 减：营业外支出252,656.008,621.00四、利润总额四、利润总额2730,705.7730,705.77820,606.79820,606.79 减：所得税289,852.56256,532.56五、净利润五、净利润3020,853.2120,853.21564,074.23564,074.23利润表2000年1 2月第18页/共102页 你从哪里来你从哪里来会计报表的数据来源会计报表的数据来源 编表基础编表基础记帐依据记帐依据原原 始始 凭凭 证证记

12、记 帐帐 凭凭 证证各级明细帐簿各级明细帐簿汇总帐簿汇总帐簿会计报表会计报表核算资料核算资料和证据和证据第19页/共102页 有你才有我有你才有我会计报表数据的填制会计报表数据的填制填写依据填写依据帐户举例帐户举例汇总帐余额固定资产、在建工程、应付工资几个汇总帐余额加总如存货=物资采购+原材料+包装物+低值低值易耗品易耗品+自制半成品+库存商品库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本汇总帐借方余额产品销售成本、财务费用汇总帐贷方余额产品销售收入、投资收益若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和应收帐款、待摊费用第20页/共102页第21页/共102页

13、第22页/共102页想象中的你想象中的你并列排放的多斗并列排放的多斗柜柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应付帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益第23页/共102页真实的你真实的你一张简单的资产负债表一张简单的资产负债表会企0 1 表填报单位：单位：元资 产资 产行次行次期初数期初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次期初数期初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付帐款70 应收

14、帐款6 预收帐款71 预付帐款8 应付工资72 存货10 应付福利费73 应交税金75 流动资产合计31 流动负债合计100长期投资：长期负债：长期股权投资32 长期借款101 长期债券投资34 应付债券102长期投资合计38 长期应付款103固定资产：固定资产原价39 长期负债合计110 减：累计折旧40 负债合计负债合计114 固定资产净值41 工程物资44所有者权益（或股东权益）：在建工程45 实收资本（或股本）115 减：已归还投资116 固定资产合计50 实收资本（或股本）净额117无形资产及其他资产：资本公积118 无形资产51 盈余公积119 长期待摊费用52 其中：法定公益金1

15、20 其他长期资产53 未分配利润121 所有者权益（或股东权益）合计：122无形资产及其他资产合计60资产总计资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计：负债和所有者权益（或股东权益）总计：135 资产负债表资产负债表 年 月 日第24页/共102页找的就是你找的就是你 关注关注什么什么总经理关注什么？总经理关注什么？收益性、效率性指标收益性、效率性指标安定性、风险性指标安定性、风险性指标投资活动性指标投资活动性指标不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映！映！第25页/共102页第26页/共102页第27页/共102页 多步式结构的损益表多

16、步式结构的损益表 蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕 会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）企会02表编制单位：2000年1 2月单位：元项 目项 目行次行次本期数本期数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入1256,434.36256,434.363,645,418.653,645,418.65 减：主营业务成本4135,645.251,656,764.89 减：主营业务税金及附加515,027.06186,543.65二、主营业务利润二、主营业务利润10105,762.05105,762.051,802,110.111,802,110.11 加：其他业务利润115,646.00

17、45,213.64 减：营业费用1435,645.28451,321.45 管理费用1543,455.00546,853.51 财务费用161,458.0025,641.00三、营业利润三、营业利润1830,849.7730,849.77823,507.79823,507.79 加：投资收益192,356.003,564.00 营业外收入23156.002,156.00 减：营业外支出252,656.008,621.00四、利润总额四、利润总额2730,705.7730,705.77820,606.79820,606.79 减：所得税289,852.56256,532.56五、净利润五、净利润

18、3020,853.2120,853.21564,074.23564,074.23利润表第28页/共102页财务费用*利息净支出*汇兑损失*银行金融中介手续费第29页/共102页真实的你真实的你一张简单的资产负债表一张简单的资产负债表会企0 1 表填报单位：单位：元资 产资 产行次行次期初数期初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次期初数期初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付帐款70 应收帐款6 预收帐款71 预付帐款8 应付工资72 存货10 应付福利费73 应交税金75 流动资产合计31

19、流动负债合计100长期投资：长期负债：长期股权投资32 长期借款101 长期债券投资34 应付债券102长期投资合计38 长期应付款103固定资产：固定资产原价39 长期负债合计110 减：累计折旧40 负债合计负债合计114 固定资产净值41 工程物资44所有者权益（或股东权益）：在建工程45 实收资本（或股本）115 减：已归还投资116 固定资产合计50 实收资本（或股本）净额117无形资产及其他资产：资本公积118 无形资产51 盈余公积119 长期待摊费用52 其中：法定公益金120 其他长期资产53 未分配利润121 所有者权益（或股东权益）合计：122无形资产及其他资产合计60资

20、产总计资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计：负债和所有者权益（或股东权益）总计：135 资产负债表资产负债表 年 月 日第30页/共102页哪里去第31页/共102页第32页/共102页现金流入量-现金流出量=现金净额第33页/共102页现金流量表与现金流量表与 资产负债表和损益表的关系资产负债表和损益表的关系（资产负债表）（损益表）（现金流量表）财务状况经营成果变动原因和过程第34页/共102页会计报表的数据来源和对应关系会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8

21、 8万元万元例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元例五、公司销售收入例五、公司销售收入100100万元万元例六、购入电脑例六、购入电脑1010台计台计8 8万万元元例七、月末结账、计提税费、结转利润例七、月末结账、计提税费、结转利润第35页/共102页例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元第36页/共102页例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元2.02.0开立银行基本账户开立银行基本账户3.03.0税务机关办法税务登记税务机关办法税

22、务登记.收到银行进账水单收到银行进账水单账务处理账务处理:借借:银行存款银行存款 500,000.00500,000.00 贷贷:实收资本实收资本 500,000.00500,000.00 第37页/共102页例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款50000050000050000050

23、0000500000流动资产合计实收资本500000第38页/共102页付款流程图付款流程图例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元第39页/共102页例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元1.1.行政人事核算工资行政人事核算工资,负责人审核负责人审核;2.2.财务中心分管会计、经理复核、总监审核；财务中心分管会计、经理复核、总监审核；3.3.总裁或总裁授权人签批总裁或总裁授权人签批;4.4.财务总监安排资金、出纳付款；财务总监安排资金、出纳付款；5.5.会计进行账务处理。会计进行账务处理。根据审核无误的工资表、银行代付明细表入账：根据审核

24、无误的工资表、银行代付明细表入账：借借:营业费用营业费用 80,000.0080,000.00 贷贷:银行存款银行存款 80,000.0080,000.00 第40页/共102页资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-800

25、00？第41页/共102页利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计4200004200004200004200

26、00现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000 080000例二：用转帐支票付工资8万元第42页/共102页例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万万元元1.1.出纳提交提现申请出纳提交提现申请;2.2.出纳开据现金支票出纳开据现金支票;3.3.支票与印鉴分管支票与印鉴分管,由财务经理审由财务经理审核后加盖印鉴核后加盖印鉴;4.4.银行提取现金银行提取现金,至少有一人陪同至少有一人陪同;会计处理会计处理:借借:现金现金 30,000.0030,000.00 贷贷:银行存款银行存款 30,000.0030,000.00第

27、43页/共102页资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-8000030000第44页/共102页例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 第45页/共102页例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元

28、万元 1.1.适用的制度：适用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制度、费费用开支控制制度用开支控制制度。2.2.填制的单据：填制的单据：费用报销单费用报销单3.3.控制点：有效性、预算范围内控制点：有效性、预算范围内第46页/共102页例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 分管会计初审、经理复核、总监审批：分管会计初审、经理复核、总监审批：1.1.适用的制度：适用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制度、费费用开支控制制度用开支控制制度。2.2.填制的单据：填制的单据：费用报销单费用报销单3.3.预算范围内。预算范围内。4.4.单据是否合法、签批是否按权限执行、金额单据是否

29、合法、签批是否按权限执行、金额是否正确。是否正确。会计处理：会计处理：借：营业费用借：营业费用 10,000.0010,000.00 贷：现金贷：现金 10,000.0010,000.00第47页/共102页资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本410000

30、410000未分配利润-9000020000？第48页/共102页利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 售后维修收入二、主营业务成本 三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计3900004100

31、00410000410000现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000营业费用20000第49页/共102页 收到货款，据银行进账单入账收到货款，据银行进账单入账借：银行存款借：银行存款 1,000,000.001,000,000.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1,000,000.001,000,000.00第50页/共102页资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债

32、：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1390000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本510000510000未分配利润1000020000？寿险责准金存货-900,000第51页/共102页根据出库单根据出库单,送货单入账送货单入账借：主营业务成本借：主营业务成本 900,000.00900,000.00 贷：库存商品贷：库存商品 900,000.00900,000.00第52页/共102页利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会

33、保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 整车成本三、营业费用 .五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1390000510000510000 510000现金银行存款实收资本未分配利润50000010000 1,0000 1,0000 1,0000100,000090,0000 20,000

34、90000存货-900,000第53页/共102页第54页/共102页第55页/共102页第56页/共102页固定资产验收固定资产验收u生产用固定资产验收由总裁办公室会同行政管理中心、使用单位、财务管理中心、组成验收小组进行验收工作，办公用固定资产验收由行政管理中心负责进行验收，财务管理中心审计人员进行后续的审查；生产用固定资产验收由总裁办公室会同行政管理中心、使用单位、财务管理中心、组成验收小组进行验收工作，办公用固定资产验收由行政管理中心负责进行验收，财务管理中心审计人员进行后续的审查；u对购置的生产用固定资产，验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有

35、供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换货、索赔等事项；对购置的生产用固定资产，验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换货、索赔等事项；u验收固定资产时，由总裁办公室出具验收报告，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对；验收固定资产时，由总裁办公室出具验收报告，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对；u在办理固定资产

36、验收手续的同时，总裁办公室应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。在办理固定资产验收手续的同时，总裁办公室应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。第57页/共102页第58页/共102页公司固定资产管理部门（总裁办公室）会同公司固定资产管理部门（总裁办公室）会同财务管理中心门以及相关部门，编制固定资产财务管理中心门以及相关部门，编制固定资产目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、类别、规格、型号、以及折旧年限、折旧方法、类别、规格、型号、以及折旧年限、折旧方法、预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随意改变

37、，并备案于公司本部。意改变，并备案于公司本部。第59页/共102页第60页/共102页第61页/共102页资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1310000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本430000510000未分配利润1000020000固定资产原值80000减：折旧固定资产净值80000存货-

38、900,000第62页/共102页第63页/共102页利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数务务编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 三、四、营业利润六、利润总额六、所得税七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及所负俩及所有者权益有者权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债无形及其他资产资产总计负债合计所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1310000510000 507500510000现金银行存

39、款实收资本未分配利润500000 7500 75001000010000100000090000营业费用20000 900000固定资产：固定资产原值减：折旧固定资产净值8000080000流动资产合计430000存货-900,000 2500 2500 应交税金 2500第64页/共102页现金流量表 2012年度项项 目目行行次次金额金额编制单位：XX公司会保03表单位：元一、经营活动产生的现金流量 收到的现金保费 .现金流入小计 以现金支付的费用 购买商品支付的现金 .现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净

40、额三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 收到现金保费中责任准备金部分 筹资活产生的现金流量净额四、汇率变动产生的现金流量五、现金及现金等价物净增加额例一、公司成立时收到投例一、公司成立时收到投资款资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工例二、公司转帐支付员工工资资工资资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现例三、出纳从银行提取现金金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万万元元例五、公司整车收入例五、公司整车收入100100万元，结转成本万元，结转成本9090万元万元例六、购电脑例六、购电脑1010台计台计8 8万万元元 4300001000,00090

41、0001000,0009900001000080000-80000500000500000900,000第65页/共102页企业的财务预警指标体系企业的财务预警指标体系财务预警指标体系财务预警指标体系偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力销售能力销售能力发展能力发展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大大类类2828个指标个指标第66页/共102页偿债能力偿债能力指标指标偿债能力分析包含以下偿债能力分析包含以下3个指标：个指标：流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和

42、现金比率反映企业偿还短期债务能流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力力资产负债率反映企业长期的偿债能力资产负债率反映企业长期的偿债能力 v一般认为流动比率为一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而

43、定。短期偿债能力短期偿债能力第67页/共102页偿债能力偿债能力指标指标资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。长期偿债能力长期偿债能力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率 55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率 70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新

44、产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。第68页/共102页偿债能力偿债能力指标指标注注 意意 ！即使企业的资产负债率和流动比率指标非常即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能务的可能企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障偿还到期债务最有力的保障企业虽然可以通过债务重组的

45、方式以非现金企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失企业利益的更大流失第69页/共102页流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率偿债能力偿债能力指标指标关注用于偿债资产的范关注用于偿债资产的范围围大大小小关注需要偿还债务的范关注需要偿还债务的范围围资产负债率资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力流动比率流动比率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而

46、企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力现金比率现金比率：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金对流动负债的比例：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金对流动负债的比例第70页/共102页偿债能力偿债能力指标指标增增强强短短期期偿偿债债能能力力可以动用的银行贷款指标；可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产或固定资产；准备

47、很快变现的长期资产或固定资产；偿债能力的声誉，如：银行对企业的信偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级用评级 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失企业可能败诉，但企业并没有预计损失由于对外提供担保，可能引发的连带责由于对外提供担保，可能引发的连带责任任减减弱弱短短期期偿偿债债能能力力v未在财务报表上列示的影响短期偿未在财务报表上列示的影响短期偿债能力的其他因素债能力的其他因素第71页/共102页营运能力营运能力指标指标货币资金周转天数货币资金周转天数应收帐款周转天数应收帐款周转天数存货周转天数存货周转天数流动资产周转率流动资产

48、周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率营运能力指标营运能力指标第72页/共102页营运能力营运能力指标指标流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变

49、现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：快速增长的销售收入快速增长的销售收入合理的货币资金存量合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快存货周转速度快 销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产=第73页/共102页营运能力营运能力指标指标货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数对流动资产周转率分析的重要补充对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使用效率反映企业最重

50、要的三项流动资产的使用效率三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力应收帐款周转天数应收帐款周转天数计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度收帐款回收速度存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、