基本的财务报表分析课件.ppt

1、基本的财务报表基本的财务报表Chapter2财务报表简介财务报表简介三张主要三张主要财务报表财务报表利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表我们将使用我们将使用一家股份公司一家股份公司为例来介绍报表为例来介绍报表.财务报表简介财务报表简介利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表描述在描述在一特一特定日期定日期企业企业财务状况财务状况财务报表简介财务报表简介利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表说明在一说明在一特定时期特定时期企业的收企业的收入和费用入和费用.财务报表简介财务报表简介无论是过去，现在和未来无论是过去，现在和未来收入起因于正的现金流量收入起因于

2、正的现金流量费用起因于负的现金流量费用起因于负的现金流量净收益（或净收益（或净损失）是净损失）是收入和费用收入和费用间的差额间的差额利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表财务报表简介财务报表简介说明在说明在特定时期特定时期中现金变动的方中现金变动的方式式利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表财务报表简介财务报表简介财务状况表：一个起点财务状况表：一个起点凡加邦德旅行社凡加邦德旅行社资产负债表资产负债表2005年年12月月31日日资产资产负债和业主权益负债和业主权益现金现金22,500$负债：负债：应收票据应收票据10,000 应付票据应付票据41,000$应收账款应

3、收账款60,500 应付账款应付账款36,000 物料物料2,000 应付工资应付工资3,000 土地土地100,000 负债合计负债合计80,000$建筑物建筑物90,000 业主权益业主权益办公设备办公设备15,000 股票资本股票资本150,000 留存收益留存收益70,000 总计总计300,000$总计总计300,000$会计主体的概念会计主体的概念凡加邦德凡加邦德旅行社旅行社 一个一个会计主体会计主体 是同业主个人是同业主个人事务分离的。事务分离的。凡加邦德旅行社凡加邦德旅行社资产负债表资产负债表2005年年12月月31日日资产资产负债和业主权益负债和业主权益现金现金22,500$

4、负债：负债：应收票据应收票据10,000 应付票据应付票据41,000$应收账款应收账款60,500 应付账款应付账款36,000 物料物料2,000 应付工资应付工资3,000 土地土地100,000 负债合计负债合计80,000$建筑物建筑物90,000 业主权益业主权益办公设备办公设备15,000 股本资本股本资本150,000 留存收益留存收益70,000 总计总计300,000$总计总计300,000$资产资产资产资产是由过去的交是由过去的交易或事件引起，企易或事件引起，企业所拥有的经济资业所拥有的经济资源，并预期能提供源，并预期能提供未来正值现金流量未来正值现金流量资产资产成本原则

5、成本原则持续经营假设持续经营假设客观性原则客观性原则稳值假设稳值假设这些会计原则支持这些会计原则支持了了成本成本作为资产计作为资产计价的基础价的基础.凡加邦德旅行社凡加邦德旅行社资产负债表资产负债表2005年年12月月31日日资产资产负债和业主权益负债和业主权益现金现金22,500$负债：负债：应收票据应收票据10,000 应付票据应付票据41,000$应收账款应收账款60,500 应付账款应付账款36,000 物料物料2,000 应付工资应付工资3,000 土地土地100,000 负债合计负债合计80,000$建筑物建筑物90,000 业主权益业主权益办公设备办公设备15,000 股票资本股

6、票资本150,000 留存收益留存收益70,000 总计总计300,000$总计总计300,000$负债负债负债负债是一种义务，是一种义务，由过去的交易或由过去的交易或事件引起，代表事件引起，代表企业将要在未来企业将要在未来付出的负现金流量付出的负现金流量凡加邦德旅行社凡加邦德旅行社资产负债表资产负债表2005年年12月月31日日资产资产负债和业主权益负债和业主权益现金现金22,500$负债：负债：应收票据应收票据10,000 应付票据应付票据41,000$应收账款应收账款60,500 应付账款应付账款36,000 物料物料2,000 应付工资应付工资3,000 土地土地100,000 负债合

7、计负债合计80,000$建筑物建筑物90,000 业主权益业主权益办公设备办公设备15,000 股票资本股票资本150,000 留存收益留存收益70,000 总计总计300,000$总计总计300,000$业主权益业主权益业主权益业主权益表明表明对企业资产对企业资产业主的索要权业主的索要权业主权益业主权益业主权益的变动业主权益的变动业主投资业主投资 经营盈利经营盈利对业主支付对业主支付经营亏损经营亏损凡加邦德旅行社凡加邦德旅行社资产负债表资产负债表2005年年12月月31日日资产资产负债和业主权益负债和业主权益现金现金22,500$负债：负债：应收票据应收票据10,000 应付票据应付票据41

8、,000$应收账款应收账款60,500 应付账款应付账款36,000 物料物料2,000 应付工资应付工资3,000 土地土地100,000 负债合计负债合计80,000$建筑物建筑物90,000 业主权益业主权益办公设备办公设备15,000 股票资本股票资本150,000 留存收益留存收益70,000 总计总计300,000$总计总计300,000$会计等式会计等式 Assets =Liabilities +Owners Equity$300,000 =$80,000 +$220,000让我们来分析让我们来分析JJ草坪服务公司的草坪服务公司的一些业务一些业务在在2005年年5月月1日，日，J

9、ill Jones在银行中在银行中开设了开设了“JJ草坪维护服务公司草坪维护服务公司”的账户，的账户，存入存入$8,000，同时收到同时收到800股股票。股股票。5月月2日，日，J J购买了自走式割草机，购买了自走式割草机，支付现金支付现金$2,5005月月8日，日，J J购买了卡车价购买了卡车价$15,000，定金付现定金付现$2,000，余额以开具应付票据，余额以开具应付票据$13,0005月月11日，日，J J购买了一些维修备件，购买了一些维修备件，价款价款$300未付未付JJ知道所购买的备件超过了需要。知道所购买的备件超过了需要。5月月18日，日，J J出售了一半维修备件给出售了一半维

10、修备件给ABC草坪公司草坪公司按成本计价，按成本计价，$150将在将在30天内收回。天内收回。5月月25日，日，ABC草坪公司支付草坪公司支付J J$75,偿还其一半的应付款偿还其一半的应付款5月月28日，日，J J偿还应付账款偿还应付账款支付现金支付现金$1505月月29日，记录本月中提供草坪维护日，记录本月中提供草坪维护服务收入服务收入$750，所有客户都付现金。，所有客户都付现金。现在让我们来审阅，现在让我们来审阅，JJ公司的业务是怎样公司的业务是怎样影响会计等式的。影响会计等式的。5月月31日，日，J J购买割草机和卡车用汽油，购买割草机和卡车用汽油，支付现金支付现金$50资产资产=负

11、债负债+现金现金+应收账应收账款款+工具和设工具和设备备+汽车汽车=应付票据应付票据+应付账应付账款款+股票资本股票资本+留存收益留存收益May 18,000$8,000$余额余额8,000$8,000$May 2(2,500)2,500$余额余额5,500$2,500$8,000$May 8(2,000)15,000$13,000$余额余额3,500$2,500$15,000$13,000$8,000$May 11300 300$余额余额3,500$2,800$15,000$13,000$300$8,000$May 18150$(150)余额余额3,500$150$2,650$15,000$

12、13,000$300$8,000$May 2575 (75)余额余额3,575$75$2,650$15,000$13,000$300$8,000$May 28(150)(150)余额余额3,425$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$May 29750 750 余额余额4,175$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$750$May 31(50)(50)余额余额4,125$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$700$业主权益业主权益资产资产=负债负债+现金现金+应收账应收账款款+工具和设工具和设备备+汽车汽

13、车=应付票据应付票据+应付账应付账款款+股票资本股票资本+留存收益留存收益May 18,000$8,000$余额余额8,000$8,000$May 2(2,500)2,500$余额余额5,500$2,500$8,000$May 8(2,000)15,000$13,000$余额余额3,500$2,500$15,000$13,000$8,000$May 11300 300$余额余额3,500$2,800$15,000$13,000$300$8,000$May 18150$(150)余额余额3,500$150$2,650$15,000$13,000$300$8,000$May 2575 (75)余额

14、余额3,575$75$2,650$15,000$13,000$300$8,000$May 28(150)(150)余额余额3,425$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$May 29750 750 余额余额4,175$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$750$May 31(50)(50)余额余额4,125$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$700$业主权益业主权益这些业务影响现金流量表现金流量表这些业务影响利润表利润表现在为JJ草坪维护公司编制2005年5月31日止的利润表和现金流量表JJ草坪服务公司

15、草坪服务公司利润表利润表2005年年5月份月份销售收入销售收入750$经营费用经营费用汽油费用汽油费用50 净收益净收益700$业主投资和对业主支付业主投资和对业主支付均不包括在利润表中均不包括在利润表中JJ草坪服务公司草坪服务公司现金流量表现金流量表2005年年5月份月份来自经营活动的现金流量来自经营活动的现金流量收入业务收到的现金收入业务收到的现金750$费用支付的现金费用支付的现金(50)经营活动所提供的净现金流量经营活动所提供的净现金流量700$来自投资活动的现金流量：来自投资活动的现金流量：购买草坪割草机购买草坪割草机(2,500)$购买卡车购买卡车(2,000)维修部件出售的收款维

16、修部件出售的收款75 维修部件的付款维修部件的付款(150)投资活动所耗用的净现金流量投资活动所耗用的净现金流量(4,575)来自筹资活动的现金流量：来自筹资活动的现金流量：业主投资业主投资8,000 当月增加的现金当月增加的现金4,125$2005年年5月月1日现金余额日现金余额-2005年年5月月31日现金余额日现金余额4,125$JJ草坪服务公司草坪服务公司现金流量表现金流量表2005年年5月份月份来自经营活动的现金流量来自经营活动的现金流量收入业务收到的现金收入业务收到的现金750$费用支付的现金费用支付的现金(50)经营活动所提供的净现金流量经营活动所提供的净现金流量700$来自投资

17、活动的现金流量：来自投资活动的现金流量：购买草坪割草机购买草坪割草机(2,500)$购买卡车购买卡车(2,000)维修部件出售的收款维修部件出售的收款75 维修部件的付款维修部件的付款(150)投资活动所耗用的净现金流量投资活动所耗用的净现金流量(4,575)来自筹资活动的现金流量：来自筹资活动的现金流量：业主投资业主投资8,000 当月增加的现金当月增加的现金4,125$2005年年5月月1日现金余额日现金余额-2005年年5月月31日现金余额日现金余额4,125$经营活动包括经营活动包括收入和费用业务的现金影响收入和费用业务的现金影响JJ草坪服务公司草坪服务公司现金流量表现金流量表2005

18、年年5月份月份来自经营活动的现金流量来自经营活动的现金流量收入业务收到的现金收入业务收到的现金750$费用支付的现金费用支付的现金(50)经营活动所提供的净现金流量经营活动所提供的净现金流量700$来自投资活动的现金流量：来自投资活动的现金流量：购买草坪割草机购买草坪割草机(2,500)$购买卡车购买卡车(2,000)维修部件出售的收款维修部件出售的收款75 维修部件的付款维修部件的付款(150)投资活动所耗用的净现金流量投资活动所耗用的净现金流量(4,575)来自筹资活动的现金流量：来自筹资活动的现金流量：业主投资业主投资8,000 当月增加的现金当月增加的现金4,125$2005年年5月月

19、1日现金余额日现金余额-2005年年5月月31日现金余额日现金余额4,125$投资活动包括投资活动包括购入和出售资产的现金影响购入和出售资产的现金影响JJ草坪服务公司草坪服务公司现金流量表现金流量表2005年年5月份月份来自经营活动的现金流量来自经营活动的现金流量收入业务收到的现金收入业务收到的现金750$费用支付的现金费用支付的现金(50)经营活动所提供的净现金流量经营活动所提供的净现金流量700$来自投资活动的现金流量：来自投资活动的现金流量：购买草坪割草机购买草坪割草机(2,500)$购买卡车购买卡车(2,000)维修部件出售的收款维修部件出售的收款75 维修部件的付款维修部件的付款(1

20、50)投资活动所耗用的净现金流量投资活动所耗用的净现金流量(4,575)来自筹资活动的现金流量：来自筹资活动的现金流量：业主投资业主投资8,000 当月增加的现金当月增加的现金4,125$2005年年5月月1日现金余额日现金余额-2005年年5月月31日现金余额日现金余额4,125$筹资活动包括筹资活动包括与业主和贷款者有关业务的现金影响与业主和贷款者有关业务的现金影响资产资产=负债负债+现金现金+应收账应收账款款+工具和设工具和设备备+汽车汽车=应付票据应付票据+应付账应付账款款+股票资本股票资本+留存收益留存收益May 18,000$8,000$余额余额8,000$8,000$May 2(

21、2,500)2,500$余额余额5,500$2,500$8,000$May 8(2,000)15,000$13,000$余额余额3,500$2,500$15,000$13,000$8,000$May 11300 300$余额余额3,500$2,800$15,000$13,000$300$8,000$May 18150$(150)余额余额3,500$150$2,650$15,000$13,000$300$8,000$May 2575 (75)余额余额3,575$75$2,650$15,000$13,000$300$8,000$May 28(150)(150)余额余额3,425$75$2,650$

22、15,000$13,000$150$8,000$May 29750 750 余额余额4,175$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$750$May 31(50)(50)余额余额4,125$75$2,650$15,000$13,000$150$8,000$700$业主权益业主权益现在来为现在来为JJ草坪服务公司编制草坪服务公司编制2005年年5月月31日的日的资产负债表资产负债表这些余额将显示这些余额将显示在资产负债表中在资产负债表中 资产资产 =负债负债 +业主权益业主权益$21,850 =$13,150 +$8,700财务报表之间的关系财务报表之间的关系期初日期

23、初日期末日期末日资产负债资产负债表表资产负债资产负债表表时间时间利润表利润表现金流量表现金流量表财务报表的勾稽财务报表的勾稽现金4,125$应付票据13,000$应收账款75 应付账款150 工具和设备2,650 汽车15,000 股票资本8,000 留存收益700 资产合计21,850$负债和权益合计21,850$资产资产负债负债业主权益业主权益JJ草坪服务公司草坪服务公司资产负债表资产负债表2005年年5月月31日日 JJ草坪服务公司草坪服务公司现金流量表现金流量表2005年年5月份月份来自经营活动的现金流量来自经营活动的现金流量现金收自于收入业务现金收自于收入业务750$现金支付费用现金

24、支付费用(50)经营活动产生的净现金流经营活动产生的净现金流700$来自投资活动的现金流量来自投资活动的现金流量购买割草机购买割草机(2,500)$购买卡车购买卡车(2,000)出让修理备件收回出让修理备件收回75 购入修理备件支付购入修理备件支付(150)投资活动产生的净现金流投资活动产生的净现金流(4,575)来自筹资活动的现金流量来自筹资活动的现金流量业主投资业主投资8,000 本月现金增量本月现金增量4,125$2005年年5月月1日现金余额日现金余额-2005年年5月月31日现金余额日现金余额4,125$JJ草坪服务公司草坪服务公司利润表利润表2005年年5月份月份销售收入销售收入7

25、50$经营费用经营费用汽油费用汽油费用50 净收益净收益700$财务报告和财务报表财务报告和财务报表现金流量表资产负债表利润表其他信息：其他信息：行业行业竞争者竞争者国家经济国家经济财务报表只是财务报表只是财务会计信息的财务会计信息的一个来源一个来源营业组织的形式营业组织的形式独资独资合伙合伙股份公司股份公司业主权益在资产负债表中的报告业主权益在资产负债表中的报告业主权益业主权益 Jill Jones投资投资8,000$合伙者权益合伙者权益 Jill Jones投资投资4,000$Bill Jones投资投资4,000 合伙人权益合计合伙人权益合计8,000$独资独资合伙合伙业主权益业主权益股

26、票资本股票资本7,000$留存收益留存收益1,000 股东权益合计股东权益合计8,000$股份公司股份公司财务报表为外部方面的使用财务报表为外部方面的使用债主债主投资者投资者二者要考虑二者要考虑:流动性流动性盈利性盈利性充分披露的需要充分披露的需要财务报表的财务报表的附注附注和说明和说明经常提供经常提供为恰当理解报表为恰当理解报表所需要的事实所需要的事实利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表管理部门对财务报表的兴趣管理部门对财务报表的兴趣如果财务报表展现了一个强势财务状况，这如果财务报表展现了一个强势财务状况，这就是相对较少的债务和大量的流动资产，放就是相对较少的债务和大量的流动资产，放款人就愿意扩大对公司的贷款。款人就愿意扩大对公司的贷款。在管理部门采取措施，使公司在财务报表上在管理部门采取措施，使公司在财务报表上显示得尽可能强势时就会有显示得尽可能强势时就会有门面粉饰门面粉饰第第2章结束章结束