十二讲-公共财政课件.ppt

1、10/28/2022学习内容：学习内容：公共财政的概念、特点和职能；公共财政的概念、特点和职能；公共财政收入公共财政收入公共财政支出公共财政支出公共预算的概念、特征、类型和原则公共预算的概念、特征、类型和原则10/28/202210/28/202210/28/2022 美国政府关门（美国政府关门（US government shutdownUS government shutdown），预算拨款案），预算拨款案无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权力掌握在美国无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权力掌握在美国国会手中，国会不通过预算案，就意味着政府不能花钱，国会手中，国会不通过预算案，就意味着

2、政府不能花钱，很多需要花钱的工程无法继续，员工的工资也将难以支付。很多需要花钱的工程无法继续，员工的工资也将难以支付。从从19771977年到年到19961996年年1919年间，联邦政府曾关门年间，联邦政府曾关门1717次，几乎平次，几乎平均每年关门一次，最短均每年关门一次，最短1 1天，最长天，最长2121天。天。20132013年年9 9月月2020日开始至日开始至3030日晚间，在共和党内日晚间，在共和党内“茶党茶党”等等保守势力的强烈要求下，国会众议院议长博纳至少三次提保守势力的强烈要求下，国会众议院议长博纳至少三次提出不同版本的临时拨款议案，这些议案都与阻挠奥巴马力出不同版本的临时

3、拨款议案，这些议案都与阻挠奥巴马力推的美国医疗保险改革实施内容相捆绑，但都没有得到民推的美国医疗保险改革实施内容相捆绑，但都没有得到民主党掌握的参议院的通过，最终导致联邦政府预算至今没主党掌握的参议院的通过，最终导致联邦政府预算至今没有着落。有着落。20132013年年1010月月1 1日，日，美国联邦政府的非核心部门关美国联邦政府的非核心部门关门门。20132013年年1010月月7 7日，据香港文汇报日，据香港文汇报7 7日日报道，奥巴马报道，奥巴马急签军方支薪案，五角大楼急签军方支薪案，五角大楼9 9成员工或复工。成员工或复工。20132013年年1010月月1616日晚结束联邦政府关门

4、。日晚结束联邦政府关门。10/28/2022 1 1、公共财政的、公共财政的概念概念 公共财政公共财政(Public finance)(Public finance)是以政府为主体的公是以政府为主体的公共理财活动，又称公共经济或公共部门经济。共理财活动，又称公共经济或公共部门经济。公共财政是研究政府理财活动及其对资源配置和公共财政是研究政府理财活动及其对资源配置和收入分配影响的科学。收入分配影响的科学。公共财政主要研究公共财政主要研究政府如何提供公共产品政府如何提供公共产品、弥补弥补市场失灵、调节资源配置和收入分配，市场失灵、调节资源配置和收入分配，并合理组并合理组织政府公共收入、安排政府公共

5、支出、采取合理织政府公共收入、安排政府公共支出、采取合理的公共财政政策。的公共财政政策。10/28/2022 公共性公共性 非营利性非营利性 强制性和补偿性强制性和补偿性 法制性和民主性法制性和民主性10/28/2022 资源配置职能：供给公共物品资源配置职能：供给公共物品三峡工程三峡工程10/28/2022 收入分配职能：调节收入收入分配职能：调节收入10/28/2022 宏观经济稳定职能：调节经济周期规律、产业升宏观经济稳定职能：调节经济周期规律、产业升级等级等10/28/2022 财政收入（财政收入（Public revenue）：是国家根据）：是国家根据法律法规所取得的非偿还法律法规所

6、取得的非偿还性资金。性资金。我国财政收入的主要有：我国财政收入的主要有：税收收入，公债收入，国税收收入，公债收入，国有资产收入，国有企业收有资产收入，国有企业收入，行政规费收入。入，行政规费收入。10/28/2022 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，向社会公众强制收取的一种财政收入形式。政府向社会公众强制收取的一种财政收入形式。政府的正常运作，公共产品的正常供应，主要的是依的正常运作，公共产品的正常供应，主要的是依靠税收维持。税收有三个特点：靠税收维持。税收有三个特点：强制义务性。税收的发生不为纳税人愿意与不愿强制义务性。税收的发生不为纳税人愿意与不

7、愿意所左右，一旦发生应税行为，就必须履行纳税意所左右，一旦发生应税行为，就必须履行纳税义务。纳税人不能拒绝纳税。义务。纳税人不能拒绝纳税。非直接偿还性。政府征税后，不需要直接返还纳非直接偿还性。政府征税后，不需要直接返还纳税人，也不需要为税款直接支付代价。税人，也不需要为税款直接支付代价。法定规范性。政府征税不是人治行为，而是按法法定规范性。政府征税不是人治行为，而是按法定标准和方法进行征收。定标准和方法进行征收。10/28/2022 公债是政府凭借国家信用所发行的债券。公债也公债是政府凭借国家信用所发行的债券。公债也是政府财政收入的一种形式。公债是需要有息偿还是政府财政收入的一种形式。公债是

8、需要有息偿还的，所以，政府发行公债往往是用于投资。的，所以，政府发行公债往往是用于投资。公债与税收都是政府财政收入的主要来源，但公债与税收都是政府财政收入的主要来源，但两者有根本的区别。两者有根本的区别。第一，自愿性。第一，自愿性。第二，有偿性。第二，有偿性。第三，机动性。第三，机动性。公债可以分为内债和外债：公债可以分为内债和外债：内债是在本国发行，其品种有：国库券，保值公债，内债是在本国发行，其品种有：国库券，保值公债，特种公债特种公债外债是向其他国家的政府、国际金融机构发行。外债是向其他国家的政府、国际金融机构发行。10/28/2022 国有资产收入是指政府凭借所拥有的财产所国有资产收入

9、是指政府凭借所拥有的财产所取得的租金、利息和变卖价款的收入。取得的租金、利息和变卖价款的收入。国有资产可分为动产和不动产。国有资产可分为动产和不动产。国有不动产包括：土地、矿山、河流、海洋国有不动产包括：土地、矿山、河流、海洋等。这些资产的使用、出租、转让所取得的收入，等。这些资产的使用、出租、转让所取得的收入，为国有不动产收入。为国有不动产收入。国有动产收入主要有：股票，基金，资金等。国有动产收入主要有：股票，基金，资金等。10/28/2022 国有企业收入是政府以法人资格经营的企业国有企业收入是政府以法人资格经营的企业所取得的收入。国有企业包括国有独资企业，国所取得的收入。国有企业包括国有

10、独资企业，国有控股企业，国有参股企业等。从这些企业中获有控股企业，国有参股企业等。从这些企业中获得的收入，直接归国家财政收入。得的收入，直接归国家财政收入。10/28/2022行政性收入是政府为社会公众提供公共产品和公行政性收入是政府为社会公众提供公共产品和公共服务所取得的收入。其种类有：共服务所取得的收入。其种类有：规费收入。即政府机关为居民和企业实施管理时所规费收入。即政府机关为居民和企业实施管理时所收取的手续费，工本费，商标注册费，企业登记费，收取的手续费，工本费，商标注册费，企业登记费，公证费等。公证费等。罚没收入。即政府对危害公共利益和国家利益的违罚没收入。即政府对危害公共利益和国家

11、利益的违法行为进行处罚所获得的收入。包括行政罚款和司法行为进行处罚所获得的收入。包括行政罚款和司法罚款。法罚款。特别课征。指政府为增加或改造公共设施，根据受特别课征。指政府为增加或改造公共设施，根据受益大小按比例课征的收入，主要用于补充工程费用。益大小按比例课征的收入，主要用于补充工程费用。特许金。是政府准许某些人从事某种特种行业经营特许金。是政府准许某些人从事某种特种行业经营活动所获得的收入。如娱乐场所的特许。活动所获得的收入。如娱乐场所的特许。10/28/2022 含义：指政府以购买者的身份，在市场上购进商含义：指政府以购买者的身份，在市场上购进商 品或劳务所发生的支出，又称消耗性支出或有

12、偿支品或劳务所发生的支出，又称消耗性支出或有偿支出。出。特点：等价交换、公共需求、确保运转特点：等价交换、公共需求、确保运转购买支出购买支出一般消费性支出一般消费性支出财政投资性支出财政投资性支出行政管理类支出行政管理类支出国防支出国防支出文科卫支出文科卫支出文化教育支出文化教育支出科学支出科学支出卫生支出卫生支出基础设施支出基础设施支出农业支出农业支出 10/28/2022购买性支出购买性支出转移性支出转移性支出投资性支出投资性支出10/28/2022是政府在履行其职能过程中所耗费的社会资源。是政府在履行其职能过程中所耗费的社会资源。是维持国家政权的存在和保障各级国家管理机构正是维持国家政权

13、的存在和保障各级国家管理机构正常运转所需的经费。也是全社会成员必须担负的社常运转所需的经费。也是全社会成员必须担负的社会成本。会成本。是非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资是非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产，而它所提供的服务或产品是全体公民共享的具产，而它所提供的服务或产品是全体公民共享的具有显著的外部效应。有显著的外部效应。10/28/2022国家机关经费国家机关经费行政业务经费行政业务经费干部训练经费干部训练经费其他行政经费其他行政经费行政管理支出行政管理支出行政支出行政支出公检法支出公检法支出外交支出外交支出 公安支出公安支出国家安全支出国家安全支出司法检查支出司法检查

14、支出驻外机构经费驻外机构经费出国费出国费外宾招待费外宾招待费国际组织会议费国际组织会议费公安机关经费公安机关经费公安业务费公安业务费警察学校干部训练经费警察学校干部训练经费其他公安经费其他公安经费安全机关经费安全机关经费安全业务经费安全业务经费司法检查机关经费司法检查机关经费司法检查业务费司法检查业务费司法学校及干部训练经费司法学校及干部训练经费其他司法检查费其他司法检查费10/28/20224.37%13.51%10/28/2022行政管理功能整体上不断加强行政管理功能整体上不断加强行政办公现代化程度越来越高行政办公现代化程度越来越高物价水平持续攀升。物价水平持续攀升。0101年比年比787

15、8年商品零售价格增幅为年商品零售价格增幅为2.52.5倍倍行政工作人员增速过快行政工作人员增速过快工资水平不断上升工资水平不断上升行政性公共物品提供过程透明行政性公共物品提供过程透明度太低，难以进行有效监督度太低，难以进行有效监督10/28/2022 是公共财政用于国防建设和军队建设方面的费用，是公共财政用于国防建设和军队建设方面的费用，构成国家的一项基本支出。构成国家的一项基本支出。从总体上看，具有纯粹的社会消费性质。即消费大从总体上看，具有纯粹的社会消费性质。即消费大量的社会产品，而不会增加生产资料和消费品。却量的社会产品，而不会增加生产资料和消费品。却能产生极大的经济效益。能产生极大的经

16、济效益。内容：国防费、国防科研事业费、民兵建设费、专内容：国防费、国防科研事业费、民兵建设费、专项工程支出和其他支出等。项工程支出和其他支出等。提供方式：提供方式：政府组织公共生产并进行公共提供政府组织公共生产并进行公共提供私人组织生产并和政府采购制度相结合进行公共提私人组织生产并和政府采购制度相结合进行公共提供。供。10/28/2022 教育属非纯粹的公共物品，而且教育费用收取不太困难，教育属非纯粹的公共物品，而且教育费用收取不太困难，因此，应由个人或私人部门来提供。然而实际情况相反，公共因此，应由个人或私人部门来提供。然而实际情况相反，公共部门在为社会提供教育服务方面起主要作用。部门在为社

17、会提供教育服务方面起主要作用。教育有正的外部性：即受教育者文化水平的提高，将促进社教育有正的外部性：即受教育者文化水平的提高，将促进社会经济发展。会经济发展。实现社会成员享受接受教育的机会和权利。实现社会成员享受接受教育的机会和权利。政府从收入再分配的角度，积极参与教育事业。可以实现社政府从收入再分配的角度，积极参与教育事业。可以实现社会成员享受到接受教育的机会和权利。会成员享受到接受教育的机会和权利。而且受教育的机会一而且受教育的机会一般不受财富多少的影响。般不受财富多少的影响。资本市场不完善资本市场不完善 银行顾虑学生贷款的回收困难，由政府出面提供助学贷款帮银行顾虑学生贷款的回收困难，由政

18、府出面提供助学贷款帮助他们完成学业。助他们完成学业。10/28/2022 指各级政府为了开展日常政务活动或为公众提供指各级政府为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政部门的监督下，以法定公共服务的需要，在财政部门的监督下，以法定的方式、方法与程序，从市场上为政府部门或所的方式、方法与程序，从市场上为政府部门或所属的公共部门购买商品、工程和服务的行为。属的公共部门购买商品、工程和服务的行为。程序：程序：拟定采购计划拟定采购计划 预测采购风险和选择采购方式预测采购风险和选择采购方式 供应商的资格预审和签定采购合同供应商的资格预审和签定采购合同 办理资金结算办理资金结算 进行效益评估进

19、行效益评估10/28/2022 转移性支出：转移性支出：包括社会保障支出、财政补贴支出、税包括社会保障支出、财政补贴支出、税收支出、债务利息及政府捐赠支出。收支出、债务利息及政府捐赠支出。1、社会保障支出社会保障支出 是国家通过强制手段对国民收入进行再分配，形成社是国家通过强制手段对国民收入进行再分配，形成社会保障基金，并对由多种原因而使生存困难的社会成会保障基金，并对由多种原因而使生存困难的社会成员给与物质上的帮助，以保障其基本的生活需要的一员给与物质上的帮助，以保障其基本的生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。系列有组织的措施、制度和事业的总称。10/28/2022 社会保险社会

20、保险 社会救助社会救助 社会福利社会福利 社会优抚社会优抚社会保障支出社会保障支出养老保险养老保险失业保险失业保险医疗保险医疗保险城市居民最低生活保障城市居民最低生活保障社会补贴社会补贴社会福利设施社会福利设施社会服务社会服务职工福利职工福利抚恤抚恤社会优待社会优待退役军人就业退役军人就业退休安置退休安置优抚社会化服务优抚社会化服务10/28/2022 是指一国政府根据一定时期政治经济形势及制定的是指一国政府根据一定时期政治经济形势及制定的方针、政策，为了有计划地调节社会供求和社会经方针、政策，为了有计划地调节社会供求和社会经济生活，通过资金再分配给予生产者、经营者和消济生活，通过资金再分配给

21、予生产者、经营者和消费者的一种财政性特定补助。费者的一种财政性特定补助。是一种与相对价格变动紧密相连的国民收入再分配是一种与相对价格变动紧密相连的国民收入再分配形式。形式。是一种影响相对价格结构，进而可以改变资源配置是一种影响相对价格结构，进而可以改变资源配置结构的政府无偿支出。结构的政府无偿支出。特征：政策性、时效性、灵活性。特征：政策性、时效性、灵活性。10/28/2022 按项目与形式划分按项目与形式划分 物价补贴：价格补贴、职工生活补贴、房帖等物价补贴：价格补贴、职工生活补贴、房帖等企业亏损补贴企业亏损补贴政府贴息政府贴息税前还贷税前还贷农副产品价格补贴农副产品价格补贴 按经济性质划分

22、按经济性质划分生活补贴：职工生活补贴生活补贴：职工生活补贴生产补贴：农业生产资料价格补贴、政府贴息生产补贴：农业生产资料价格补贴、政府贴息 按环节划分按环节划分生产环节补贴生产环节补贴流通环节补贴流通环节补贴分配环节补贴分配环节补贴消费环节补贴消费环节补贴财政补贴支出财政补贴支出10/28/2022 是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。其实质是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。其实质是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出

23、。照顾性税收支出：照顾性税收支出：客观原因政策性亏损、自然灾害造成客观原因政策性亏损、自然灾害造成 的临时性财务困难等。的临时性财务困难等。目的：扶植国家希望发展的亏损企业、微利企业及外企目的：扶植国家希望发展的亏损企业、微利企业及外企 刺激性税收支出：刺激性税收支出：改善资源配置、提高经济效率的特殊改善资源配置、提高经济效率的特殊 减免规定。减免规定。目的：正确引导产业结构、产品结构、进出口结构目的：正确引导产业结构、产品结构、进出口结构、市场供市场供求等。求等。10/28/2022 是指以政府为投资主体，以财政资金为投资来源是指以政府为投资主体，以财政资金为投资来源的一种投资活动。的一种投

24、资活动。社会总投资社会总投资 政府投资（财政投资）政府投资（财政投资）（中央投资和地方政府投资）（中央投资和地方政府投资）非政府投资（微观经济主体投资非政府投资（微观经济主体投资 ）预算外预算外预算内预算内非生产性非生产性生产性生产性基建支出基建支出挖潜改造资金挖潜改造资金科技事项费用科技事项费用支农生产性支出支农生产性支出产业投资产业投资住宅投资住宅投资10/28/2022 特点：非排他性；整体性；不可替代性；场地固定特点：非排他性；整体性；不可替代性；场地固定性；规模大；建设周期长；价值转移慢；资本回收性；规模大；建设周期长；价值转移慢；资本回收困难。困难。上述特点决定了基础设施的提供方式

25、一般应由政府上述特点决定了基础设施的提供方式一般应由政府进行，但具体到某类产品或服务上，又有很大不同。进行，但具体到某类产品或服务上，又有很大不同。例如：电信业务中的长话服务设施和增值服务设施、例如：电信业务中的长话服务设施和增值服务设施、农村公路、高速公路、水利工程与水利设施等。农村公路、高速公路、水利工程与水利设施等。10/28/2022 特点：社会性与非盈利性特点：社会性与非盈利性 间接性与无偿性间接性与无偿性 政策性与调节性政策性与调节性 计划性与长期性计划性与长期性 作用作用:可以弥补投资领域的可以弥补投资领域的“市场失灵市场失灵”；可以提高人民的物质文化生活水平可以提高人民的物质文

26、化生活水平 是建立和促进国民经济高速发展的物质基是建立和促进国民经济高速发展的物质基 础和保证。础和保证。10/28/2022（一）（一）公共预算的发展历程公共预算的发展历程（二）（二）公共预算的特征与原则公共预算的特征与原则（三）（三）公共预算的形式和内容公共预算的形式和内容（四）中国公共预算改革（四）中国公共预算改革10/28/20221 1、公共预算的概念：、公共预算的概念：政府基本的财政收支计划。主要用于反映政府的财政收支状政府基本的财政收支计划。主要用于反映政府的财政收支状况。即反映政府活动的范围、方向和国家政策。况。即反映政府活动的范围、方向和国家政策。从形式上讲，公共预算就是按一

27、定标准将财政收入和支出分从形式上讲，公共预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类列入特定表格，使人们清晰了解政府的财政活动。门别类列入特定表格，使人们清晰了解政府的财政活动。从实际经济内容上讲（事前、事中、事后）从实际经济内容上讲（事前、事中、事后）v 其编制是政府对财政收支的计划安排；其编制是政府对财政收支的计划安排；v 其执行是财政收支的筹措、使用过程；其执行是财政收支的筹措、使用过程；v 其决算是预算执行的总结。其决算是预算执行的总结。在我国，公共预算是政府集中和分配资金，调节社会经济生活在我国，公共预算是政府集中和分配资金，调节社会经济生活的重要财政机制。的重要财政机制。10/28/

28、20221 1、以形式差别为依据分类：、以形式差别为依据分类：单式预算：国家财政收支计划以一个统一的计划表格反映。单式预算：国家财政收支计划以一个统一的计划表格反映。复式预算：国家财政收支计划以两个以上的计划表格反映复式预算：国家财政收支计划以两个以上的计划表格反映。2 2、以内容差别为依据分类：、以内容差别为依据分类：增量预算：国家财政收支计划是在以前财政年度基础上，增量预算：国家财政收支计划是在以前财政年度基础上，按新的财政年度经济发展情况加以调整之后确定的预算。按新的财政年度经济发展情况加以调整之后确定的预算。零基预算：是以社会经济发展预测为依据，不考虑以前年零基预算：是以社会经济发展预

29、测为依据，不考虑以前年度财政状况。度财政状况。我国公共预算近年来开始试行复式预算，主要采用我国公共预算近年来开始试行复式预算，主要采用增量预算。部分地方试行零基预算。增量预算。部分地方试行零基预算。10/28/2022 我国公共预算组成体系是按照一级政权设立一级我国公共预算组成体系是按照一级政权设立一级预算的原则建立的，即：预算的原则建立的，即：中央预算中央预算 地方预算（省、市、县和乡镇预算）地方预算（省、市、县和乡镇预算）总预算总预算地方预算地方预算省级预算省级预算市级预算市级预算县级预算县级预算乡镇预算乡镇预算中央预算中央预算公共预算公共预算我国预算体系我国预算体系10/28/20221

30、 1、公共预算的一般特征：公共预算的一般特征：集中性集中性；综合性；年度性综合性；年度性；法律性。法律性。2 2、我国公共预算的社会性质：我国公共预算的社会性质：人民性；建设性；稳固性。人民性；建设性；稳固性。3 3、公共预算的原则公共预算的原则公开性（透明性）公开性（透明性）；可靠性可靠性；完整性完整性；统一性统一性；年年度性度性中国预算的一般程序：中国预算的一般程序：编制编制执行执行调整调整决算决算10/28/2022 工商税收类；工商税收类；关税类；关税类；农牧业税和耕地占用税类；企业所得税类；农牧业税和耕地占用税类；企业所得税类；国有企业上缴利润类国有企业上缴利润类 国有企业计划亏损补

31、贴类；国有企业计划亏损补贴类；国家能源交通重点建设基金收入类国家能源交通重点建设基金收入类 债务收入类；债务收入类；专项收入类；基本建设贷款归还收入类专项收入类；基本建设贷款归还收入类 其他收入类其他收入类 公共预算调节基金类；公共预算调节基金类；预算调拨收入类；社会保险基金收入类；预算调拨收入类；社会保险基金收入类；企业所得税退税类；企业所得税退税类；罚没收入以及行政收费收入类。罚没收入以及行政收费收入类。10/28/2022基本目标：基本目标：预算编制的科学化、公开化预算编制的科学化、公开化 预算审查的民主化预算审查的民主化 预算执行监督的法制化预算执行监督的法制化部门预算部门预算10/28/2022公共财政有哪些特点？公共财政有哪些特点？预算有哪些分类方法？预算有哪些分类方法？现实中引起公共开支不断增加的原因有现实中引起公共开支不断增加的原因有哪些？哪些？10/28/202210/28/2022