银行会计第一章课件.ppt

1、银行会计银行会计李梅一、银行会计业务核算特殊性一、银行会计业务核算特殊性（与企业会计相比）（与企业会计相比）例、五星公司存入银行现金例、五星公司存入银行现金1 1，000000元。元。对于企业来说，记账如下：对于企业来说，记账如下：借：银行存款借：银行存款 1 1，000000 贷：库存现金贷：库存现金 1 1，000000 对于银行来说，会计部门记帐如下：对于银行来说，会计部门记帐如下：借：现金借：现金 1 1，000000 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款五星公司五星公司 1 1，000000二、学习银行会计学的意义二、学习银行会计学的意义银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资银行是社会资

2、金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。产、负债和中间业务。会计是中央银行的重要部门，它通过办理会会计是中央银行的重要部门，它通过办理会计核算，组织支付清算，统筹经营成果，对于执计核算，组织支付清算，统筹经营成果，对于执行货币政策和宏观调控有着重要作用。行货币政策和宏观调控有着重要作用。银行会计不仅是商业银行的重要基银行会计不仅是商业银行的重要基础工作，可以客观地对银行的经营运础工作，可以客观地对银行的经营运作起反映、核算

3、和监督作用，而且银作起反映、核算和监督作用，而且银行会计的这三个职能还可以反作用于行会计的这三个职能还可以反作用于银行的经营运作，它们是相辅相成的银行的经营运作，它们是相辅相成的。银行风险的产生、发展是与银行会。银行风险的产生、发展是与银行会计的经营管理密切相关的。计的经营管理密切相关的。所以，会计工作是银行的一项基础所以，会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行上述职能的重要工工作，是实现银行上述职能的重要工具。具。银行会计是我国市场经济会计体系银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控和监督实现对国民经济进

4、行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。得了银行会计，才能了解银行。三、银行会计学的主要内容三、银行会计学的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行资产业务、负债业务方法，包括商业银行资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务，中央银行的货币发来业务以及外汇业务，中央银行的货币发行业务和经理国库业务的会计核算方法。行业务和经理国库业务的会计核算方法。本课程第一、第二章介绍银行会计的本课程第一、第二章介绍银行会

5、计的基础知识和基本核算方法，第三章至第十基础知识和基本核算方法，第三章至第十章介绍银行会计上述业务的核算方法，这章介绍银行会计上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。也是本课程的重点。四、本课程的学习方法 银行会计是一门实践性很强的课程，同时银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求具备会计学及货币银也有一定的难度，要求具备会计学及货币银行学的有关知识。行学的有关知识。在学习本课程时应着重把握基本的核算在学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对于教材中有关内部控制方面的介绍方法，对于教材中有关内部控制方面的介绍，只要求作一般了解。，只要求作一般了解。同时，对于重点的内容，本课程配

6、有练同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思考，要求认真完成。习和思考，要求认真完成。五、教学参考书 1 1、教材、教材 丁元霖丁元霖 主编主编 银行会计银行会计（2 2版）版）立信会计出版社立信会计出版社 2 2、参考书、参考书 志学红志学红 主编主编 银行会计银行会计 中国人民大学出版社中国人民大学出版社 于春红于春红 等编著等编著 银行会计学银行会计学 对外经济贸易大学出版社对外经济贸易大学出版社 第一节第一节 银行会计的定义、特点与作用银行会计的定义、特点与作用 第二节第二节 银行会计的组织与管理银行会计的组织与管理第一章第一章 银行会计基础理论银行会计基础理论第一节第一节 银行会计的

7、银行会计的定义、特点与作用定义、特点与作用一、银行的涵义和特征银行的涵义和特征 银行是通过存款、贷款、汇兑、支付结算银行是通过存款、贷款、汇兑、支付结算等业务，承担等业务，承担信用中介信用中介的金融机构。银行的金融机构。银行是金融机构之一，而且是最主要的金融机是金融机构之一，而且是最主要的金融机构，它主要的业务范围有吸收公众存款、构，它主要的业务范围有吸收公众存款、发放贷款以及办理发放贷款以及办理 支付结算等。支付结算等。在我国，中国人民银行在我国，中国人民银行 是我国的中央银行。是我国的中央银行。银行银行非银行非银行金融机构金融机构金融企业金融企业信托投资公司信托投资公司证券公司证券公司租赁

8、公司租赁公司基金管理公司基金管理公司财务公司财务公司信用社信用社保险公司保险公司银行银行中央银行中央银行商业银行（国商业银行（国有、其他）有、其他）政策性银行政策性银行中中 央央 银银 行行政策性银行政策性银行国有商业银行国有商业银行股份制商业银行股份制商业银行地方商业银行地方商业银行城市信用社城市信用社农村信用社农村信用社我国的银行体系我国的银行体系（1 1）政策性银行：）政策性银行：国家国家开发银行开发银行、中国进出口银行中国进出口银行、中国农业发中国农业发展银行展银行。（2 2）国有商业银行：中行、农行、工行、建行）国有商业银行：中行、农行、工行、建行 （3 3）股份制商业银行）股份制商

9、业银行 交通、中信（实业）、光大、招商、华夏、中国民生、广东发展、交通、中信（实业）、光大、招商、华夏、中国民生、广东发展、上海浦东发展、（福建）兴业、深圳发展、恒丰、浙商上海浦东发展、（福建）兴业、深圳发展、恒丰、浙商（4 4）城市商业银行）城市商业银行在城市信用社基础上组建的地方性股份制商业银行在城市信用社基础上组建的地方性股份制商业银行（5 5）农村商业银行）农村商业银行 常熟、江阴、张家港。常熟、江阴、张家港。国务院关于印发深化农村信用社改革试国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知点方案的通知规定：在经济比较发达、城乡一体化程度较高、规定：在经济比较发达、城乡一体化程度较高、信

10、用社资产规模较大且已商业化经营的少数地区，可以组建股份信用社资产规模较大且已商业化经营的少数地区，可以组建股份制银行机构。制银行机构。（6 6）外资银行）外资银行（7 7）类似于商业银行的金融机构）类似于商业银行的金融机构 主要有城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司主要有城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司二、商业银行的起源与发展二、商业银行的起源与发展世界上最早的银行：公元前世界上最早的银行：公元前6世纪古巴比伦的世纪古巴比伦的“里吉里吉比比”银行；银行；1171年设立的威尼斯银行；年设立的威尼斯银行；1272年在意年在意大利设立的巴尔迪银行。大利设立的巴尔迪银行。“Bank”一词来

11、源于意大利的货币兑换业；英国银行一词来源于意大利的货币兑换业；英国银行业是由金匠业发展而来的。业是由金匠业发展而来的。现代商业银行的鼻祖是现代商业银行的鼻祖是1694年年成立的英格兰银行成立的英格兰银行。商业银行起源于意大利，商业银行起源于意大利，发展于英国，成熟于美国。发展于英国，成熟于美国。在我国，明朝中叶就形成了具有银行性质的在我国，明朝中叶就形成了具有银行性质的钱庄钱庄，到清代又出现了，到清代又出现了票号票号。第一次使用银行名称的国内银行是第一次使用银行名称的国内银行是“中国通商银行中国通商银行”成立于成立于1897年年5月月27日。日。最早的国家银行是最早的国家银行是1905年创办的

12、年创办的“户部银行户部银行”，后称后称“大清银行大清银行”，1911年年辛亥革命辛亥革命后，后，改组为改组为“中国银行中国银行”。三、银行会计的准则和制度银行会计的准则和制度 一、银行会计准则一、银行会计准则 1 1、中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 2 2、企业会计准则企业会计准则与与企业会计制度企业会计制度 二、银行会计制度二、银行会计制度 1 1、金融企业会计制度金融企业会计制度(2002(2002新新)与与金融保险金融保险企业财务制度企业财务制度 2 2、各银行的会计制度和财务制度、各银行的会计制度和财务制度四、银行会计的定义银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整

13、套专门会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动全过程进行核算和监督，为相方法，对经济活动全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息的经济管理活动。关各方提供决策所需要的信息的经济管理活动。银行会计是会计的一个分支，是把会计的基本原银行会计是会计的一个分支，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。它是以货币为计量单位，根据会计基本业会计。它是以货币为计量单位，根据会计基本原理、会计准则以及会计基本方法，结合银行业原理、会计准则以及会计基本方法，结合银行业务特点和管理要求形成的具有其特定核算形式和务特点

14、和管理要求形成的具有其特定核算形式和方法的一门专业会计学。方法的一门专业会计学。与其他行业会计的区别：与其他行业会计的区别：区别项目区别项目银行会计银行会计其他行业会计其他行业会计会计凭证会计凭证单式记账凭证，客户提交的原单式记账凭证，客户提交的原始凭证代替记账凭证始凭证代替记账凭证账务组织和账务组织和核算程序核算程序严密内部监督机制，双线核算严密内部监督机制，双线核算、双线核对、换人复核、内外、双线核对、换人复核、内外对账、当日轧平账务等对账、当日轧平账务等账务处理账务处理每日营业终了时，必须把当天每日营业终了时，必须把当天全部账务轧平全部账务轧平报表编制报表编制按月、季、半年和年编制报表按

15、月、季、半年和年编制报表，按日编制不对外提供的日报，按日编制不对外提供的日报表（日计表）表（日计表）五、银行会计的对象五、银行会计的对象 会计的对象，就是指会计所要核算、反映和监会计的对象，就是指会计所要核算、反映和监督分析的内容。督分析的内容。银行会计的对象是指银行会计所反映和监督的银行会计的对象是指银行会计所反映和监督的内容，也就是银行的各项经济业务活动。内容，也就是银行的各项经济业务活动。具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金

16、费用业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。收支及其利润成果等。举例：某一会计期间，银行贷款给甲企业某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期元，到期收回本息收回本息1100元，但同时乙企业存入元，但同时乙企业存入1000元，付元，付出利息出利息60元。元。假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则：元，则：利润利润=全部收入全部支出全部收入全部支出=20元元 如银行的工资、费用、税金等为如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为元，则利润为零；超过零；超过40元银行发生亏损。元银行发生亏损。六、银行会计的作用 1、正

17、确组织会计核算，真实、准确、完整、正确组织会计核算，真实、准确、完整、及时记录、计算和反映商业银行业务和财务活及时记录、计算和反映商业银行业务和财务活动信息，努力增收节支，不断提高经济效益；动信息，努力增收节支，不断提高经济效益；2、加强服务与监督，维护财经纪律，管好用、加强服务与监督，维护财经纪律，管好用好资金；好资金；3、强化会计内部控制管理，做好会计检查、强化会计内部控制管理，做好会计检查、辅导和会计分析，提高会计核算质量和效率；辅导和会计分析，提高会计核算质量和效率；4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。经营决策提供依据。七、银行会

18、计的特点1 1、会计与业务的融合性；、会计与业务的融合性；2 2、具有广泛的社会性；、具有广泛的社会性；3 3、会计处理的及时性；、会计处理的及时性；4 4、内部管理机制严密化；、内部管理机制严密化；5 5、会计核算方法的特殊性。、会计核算方法的特殊性。第二节第二节 银行会计的银行会计的组织与管理组织与管理一、银行的组织体制一、银行的组织体制 我国的银行组织体制实行分行制。我国的银行组织体制实行分行制。总行设在北京，各省、自治区、直辖总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以各县（市区）设支行，县（市区）以下

19、设办事处或营业所。下设办事处或营业所。二、银行会计机构二、银行会计机构各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：业务情况设置，基本上有三种形式：1 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处，纯属会计工作的管理机构；，纯属会计工作的管理机构；2 2、支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管、支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜面业务的部门。理机构，又是直接办理柜面业务的部门。3 3、分理处、储蓄所等基层单位不单独设置会计机、分理处、储蓄所等基层单位

20、不单独设置会计机构，而是配备会计人员，负责办理会计工作。构，而是配备会计人员，负责办理会计工作。三、银行会计工作的劳动组织三、银行会计工作的劳动组织（一）柜面劳动组织（一）柜面劳动组织 1 1、营业专柜制、营业专柜制适用于业务量大，并采用手工适用于业务量大，并采用手工操作的银行。操作的银行。2 2、柜员制、柜员制减轻了会计人员的劳动强度，提高减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率。了工作效率。3 3、柜员与操作员结合制、柜员与操作员结合制介于营业专柜制和柜介于营业专柜制和柜员制之间。员制之间。（二）内部账务部门（二）内部账务部门四、银行会计人员四、银行会计人员 1 1、会计人员组成：、会计人

21、员组成：凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2 2、会计人员的职责、会计人员的职责（1 1）进行会计核算；）进行会计核算；（2 2）实行会计监督；）实行会计监督；（3 3）编制各项财务预算，考核和分析其执行情况）编制各项财务预算，考核和分析其执行情况 3 3、会计人员的权限：、会计人员的权限：（1 1）有权要求本单位各部门、人员遵守会计法）有权要求本单位各部门、人员遵守会计法规；规；（

22、2 2）有权参与本单位的重要经济决策；）有权参与本单位的重要经济决策；（3 3）有权监督本单位的经济活动。）有权监督本单位的经济活动。4 4、会计人员的素质、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的政治品质和职具有遵纪、守法，热爱本职工作的政治品质和职业道德。业道德。五、银行会计基本假设五、银行会计基本假设1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量六、银行会计信息质量要求六、银行会计信息质量要求 八大原则：八大原则：可靠性、相关性、可理解性、可比性可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性及时性